Darčekové poukazy na e-shop - ako riešiť DPH, účtovníctvo, povinnosti

Na Slovensku, ak je vaša firma platiteľom DPH a plánujete predávať darčekové poukazy cez e-shop, je potrebné zohľadniť špecifiká zdaňovania a povinnosti podľa zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a súvisiacich predpisov. Nižšie sme si pripravili prehľad, ako sa darčekové poukazy zdaňujú, aké sú povinnosti a ako ich môžete predávať v e-shope.

Upozornenie: článok je informatívneho charakteru a pred rozhodnutiami sa vždy poraďte s účtovníkom.

1. Typy darčekových poukazov a ich zdaňovanie

Podľa smernice EÚ o DPH (implementovanej do slovenského zákona o DPH) sa darčekové poukazy delia na dva typy, čo ovplyvňuje ich zdaňovanie:

Jednoúčelové poukazy (single-purpose vouchers, SPV): Tieto poukazy sú viazané na konkrétny tovar alebo službu, kde je známe miesto dodania a sadzba DPH už pri ich vydaní (napr. poukaz na konkrétny produkt v e-shope, ktorý podlieha 20 % DPH).

• Zdaňovanie: DPH je splatná už pri predaji poukazu, pretože je známe, že ide o dodanie tovaru alebo služby podliehajúce DPH. Napr. ak predáte poukaz za 50 eur s 20 % DPH, základ dane je 41,67 eura a DPH je 8,33 eura. Túto DPH odvádzate pri predaji poukazu.
• Účtovníctvo: Pri predaji poukazu účtujete ako o prijatí platby za budúce dodanie tovaru/služby. Pri uplatnení poukazu už DPH neúčtujete znova, iba evidujete dodanie tovaru/služby.

Viacúčelové poukazy (multi-purpose vouchers, MPV): Tieto poukazy nie sú viazané na konkrétny tovar alebo službu a zákazník si môže vybrať z rôznych produktov/služieb, ktoré môžu podliehať rôznym sadzbám DPH (napr. 20 % alebo 10 %).

• Zdaňovanie: DPH sa neodvádza pri predaji poukazu, ale až pri jeho uplatnení, keď je známe, aký tovar/služba sa dodá a aká sadzba DPH sa použije. Napr. pri predaji poukazu za 50 eur neodvádzate DPH, ale pri jeho použití na nákup tovaru s 20 % DPH odvediete DPH z hodnoty použitého poukazu.
• Účtovníctvo: Predaj poukazu sa eviduje ako záloha bez DPH. Pri uplatnení poukazu sa DPH vypočíta podľa dodaného tovaru/služby.

Príklad: Ak váš e-shop predáva tovar s 20 % DPH (napr. elektronika) aj s 10 % DPH (napr. knihy), a poukaz nie je viazaný na konkrétny produkt, ide o viacúčelový poukaz. DPH sa odvedie až pri jeho uplatnení podľa sadzby tovaru, ktorý si zákazník vyberie.

2. Ako implementovať darčekové poukazy v e-shope

• Ako bežný produkt: Ak darčekový poukaz považujete za jednoúčelový (napr. viazaný vždy iba na tovar s 23 % DPH), môžete ho v e-shope nastaviť ako bežný produkt s DPH 23 %. Pri predaji poukazu odvediete DPH (napr. z 50 eur je 11,50 eura DPH) a pri jeho uplatnení už DPH neúčtujete, iba odpočítate hodnotu poukazu z ceny tovaru.
• Ako univerzálny poukaz: Ak ide o viacúčelový poukaz, v e-shope ho nastavíte ako produkt bez DPH (50 eur bez DPH). Pri jeho uplatnení systém e-shopu odráta hodnotu poukazu z ceny nákupu a DPH sa vypočíta z tovarov, ktoré si zákazník vyberie (% podľa tovaru a sazdby DPH).
• Technická implementácia: Väčšina e-shopových platforiem (napr. Shoptet, WooCommerce) umožňuje nastavenie darčekových poukazov ako produktov alebo kódov, ktoré sa odrátajú pri pokladni. Uistite sa, že váš systém správne eviduje DPH pri uplatnení poukazu, aby sa vyhli chybám v účtovníctve.

3. Povinnosti súvisiace s DPH a účtovníctvom

Fakturácia:

• Pri jednoúčelovom poukaze vystavujete faktúru s DPH (napr. 50 eur vrátane 20 % DPH). Faktúra musí obsahovať náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (identifikácia predávajúceho, kupujúceho, základ dane, sadzbu DPH, výšku DPH).
• Pri viacúčelovom poukaze vystavujete faktúru bez DPH, kde uvediete, že ide o predaj poukazu (napr. „Darčekový poukaz 50 eur, bez DPH“). Pri uplatnení poukazu vystavíte faktúru za tovar/službu s príslušnou sadzbou DPH.
• Ak poukaz predávate fyzickým osobám (B2C), nemusíte vystavovať faktúru, pokiaľ to zákon nevyžaduje, ale musíte evidovať príjem v pokladni alebo na účte.

Evidencia DPH: Ako platiteľ DPH musíte predaj poukazov a ich uplatnenie evidovať v daňovom priznaní k DPH a kontrolnom výkaze. Pri jednoúčelových poukazoch uvádzate DPH pri predaji, pri viacúčelových až pri uplatnení.

Na výpočet a kontrolu správnosti DPH môžete používať našu bezplatnú DPH kalkulačku TU.

Reklamácie a vrátenie poukazov:

• Ak zákazník vráti poukaz (napr. do 14 dní pri nákupe na diaľku), musíte vrátiť zaplatenú sumu vrátane DPH (ak bola účtovaná) a upraviť základ dane v daňovom priznaní.
• Ak zákazník uplatní poukaz a vráti tovar, vydáte dobropis, kde upravíte DPH podľa sadzby vráteného tovaru.

4. Ostatné povinnosti

• Informovanie zákazníkov: V obchodných podmienkach e-shopu uveďte, ako fungujú darčekové poukazy (platnosť, spôsob uplatnenia, či sú prenosné, či je možný doplatok, ak hodnota nákupu presiahne hodnotu poukazu). Tieto informácie musia byť dostupné pred nákupom poukazu, aby boli v súlade so zákonom o ochrane spotrebiteľa (zákon č. 102/2014 Z. z.).
• GDPR: Pri predaji poukazov spracúvate osobné údaje zákazníkov (meno, adresa, e-mail). Uistite sa, že máte súhlas so spracovaním údajov na marketingové účely (ak posielate poukazy e-mailom) a že údaje chránite podľa GDPR.
• Platnosť poukazu: Zákon nestanovuje povinnú dobu platnosti poukazu, ale je dobré ju jasne uviesť (napr. 1 rok). Ak poukaz prepadne, hodnota poukazu sa stáva vaším výnosom, ale pri viacúčelových poukazoch musíte zvážiť, či z nej odvediete DPH (zvyčajne áno, ak ide o zmluvnú pokutu alebo náhradu škody).

5. Praktické odporúčania

• Určite typ poukazu: Ak váš e-shop predáva tovar len s jednou sadzbou DPH (napr. 23 %), odporúča sa poukaz nastaviť ako jednoúčelový, čo zjednoduší účtovníctvo. Ak ponúkate tovary s rôznymi sadzbami DPH, zvoľte viacúčelový poukaz.
• Konzultácia s účtovníkom: DPH pri poukazoch môže byť zložitá, najmä ak predávate do zahraničia (napr. cez OSS pri B2C predaji v EÚ). Spolupracujte s účtovníkom, aby ste správne nastavili evidenciu a daňové priznania.
• Automatizácia: Použite e-shopovú platformu, ktorá podporuje darčekové poukazy a správne spracováva DPH pri ich uplatnení. Napr. Shoptet alebo iné platformy majú moduly na poukazy. Ak máte e-shop na mieru, uistite sa, že máte možnosť takto darčekové poukazy nastaviť a predávať.
• Právne zabezpečenie: Uistite sa, že vaše obchodné podmienky pokrývajú pravidlá pre poukazy, aby ste predišli sporom so zákazníkmi.

6. Zhrnutie

Darčekové poukazy môžete v e-shope implementovať ako bežný produkt, ak ide o jednoúčelové poukazy (s DPH pri predaji) alebo ako produkt bez DPH, ak ide o viacúčelové poukazy (s DPH pri uplatnení). Ako platiteľ DPH musíte:

• Správne zaúčtovať DPH podľa typu poukazu.
• Evidovať predaje a uplatnenia poukazov v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.
• Informovať zákazníkov o podmienkach používania poukazov.
• Dodržiavať pravidlá ochrany spotrebiteľa a GDPR.

Odporúčame konzultovať s daňovým poradcom alebo účtovníkom, aby ste zabezpečili súlad s legislatívou, najmä ak plánujete predaj poukazov do zahraničia.