Ako fakturovať na Cyprus - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia na Cyprus zo Slovenska, či už ako platiteľ DPH, neplatiteľ DPH, živnostník alebo firma, závisí od viacerých faktorov, ako je typ dodávky (tovar alebo služba), postavenie odberateľa (zdaniteľná osoba s IČ DPH, nezdaniteľná osoba) a miesto dodania podľa zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.). Nižšie sa pozrieme na jednotlivé scenáre a povinnosti pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) so zameraním na fakturáciu na Cyprus, ktorý je členským štátom EÚ.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH na Slovensku

Ako platiteľ DPH (či už živnostník alebo firma, napr. s.r.o.) máte povinnosti vyplývajúce zo zákona o DPH, ktoré sa líšia v závislosti od toho, či dodávate tovar alebo služby a či je odberateľom zdaniteľná osoba (s IČ DPH) alebo nezdaniteľná osoba (napr. súkromná osoba).

a) Dodanie služieb zdaniteľnej osobe na Cypre

• Miesto dodania služby: Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je miesto dodania služby krajina odberateľa, teda Cyprus, ak odberateľ má pridelené IČ DPH na Cypre.
• Fakturácia:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (angl. „reverse charge“).
  • Na faktúre uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH cyperského odberateľa.
  • Faktúra musí obsahovať bežné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (napr. identifikačné údaje, dátum dodania, popis služby, sumu bez DPH).
  • Ak je faktúra v cudzej mene (napr. USD), sumu DPH (v tomto prípade 0 %) musíte uviesť aj v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa pred vznikom daňovej povinnosti.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Musíte podať súhrnný výkaz (štvrťročne alebo mesačne, ak dodávate aj tovar a prekročíte limit 100 000 eur za 4 štvrťroky) do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka/mesiaca, kde uvediete hodnotu dodaných služieb na Cyprus.
  • Dodanie služby neuvádzate v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku, pretože daň odvádza odberateľ na Cypre.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si platnosť IČ DPH cyperského odberateľa cez systém VIES (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
  • Ak služba podlieha špecifickým pravidlám (napr. stavebné práce, služby súvisiace s nehnuteľnosťou podľa § 16 ods. 1), miesto dodania môže byť určené inak (napr. miesto nehnuteľnosti). V takom prípade sa informujte o cyperských predpisoch, či vám nevzniká povinnosť registrácie na Cypre.

b) Dodanie služieb nezdaniteľnej osobe (konečnému spotrebiteľovi) na Cypre

• Miesto dodania služby: Závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb (napr. poradenstvo, IT služby) je miesto dodania Slovensko (§ 15 ods. 2 zákona o DPH), ak ich dodávate nezdaniteľnej osobe. Výnimkou sú napr. elektronické služby, kde môže byť miesto dodania Cyprus, ak prekročíte obrat 10 000 eur za kalendárny rok.
• Fakturácia:
  • Ak je miesto dodania Slovensko, fakturujete s DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby).
  • Ak je miesto dodania Cyprus (napr. pri elektronických službách po prekročení limitu 10 000 eur), musíte sa registrovať v režime OSS (One Stop Shop) alebo priamo na Cypre a uplatniť cyperskú DPH.
• Povinnosti:
  • Pri fakturácii s DPH na Slovensku uvádzate dodanie v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.
  • Pri fakturácii s cyperskou DPH podávate daňové priznanie cez OSS alebo v Cypre.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri elektronických službách, telekomunikačných službách alebo vysielacích službách sledujte obrat 10 000 eur. Po jeho prekročení musíte uplatňovať DPH krajiny odberateľa (Cyprus).
  • Ak fakturujete nezdaniteľnej osobe, nemusíte vystavovať faktúru podľa zákona o DPH, ale je dobré vystaviť účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve.

c) Dodanie tovaru zdaniteľnej osobe na Cypre

• Miesto dodania tovaru: Cyprus, ak je tovar odoslaný alebo prepravený zo Slovenska na Cyprus (§ 13 ods. 1 zákona o DPH).
• Fakturácia:
  • Fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ (podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH).
  • Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Potrebujete preukázať prepravu tovaru na Cyprus (napr. prepravné doklady, CMR).
• Povinnosti:
  • Dodanie uvádzate v súhrnnom výkaze (do 25 dní po skončení štvrťroka/mesiaca).
  • V daňovom priznaní uvádzate dodanie ako oslobodené od DPH (§ 43).
• Na čo si dať pozor:
  • Ak odberateľ nemá IČ DPH, považuje sa za nezdaniteľnú osobu a postup je iný (viď nižšie).
  • Sledujte, či prepravu zabezpečujete vy alebo odberateľ, aby ste správne určili miesto dodania.

d) Dodanie tovaru nezdaniteľnej osobe na Cypre

• Miesto dodania tovaru: Slovensko, ak hodnota dodaného tovaru do EÚ (bez DPH) nepresiahne 10 000 eur za kalendárny rok a neoptovali ste pre zdanenie v krajine odberateľa. Po prekročení limitu je miesto dodania Cyprus.
• Fakturácia:
  • Do limitu 10 000 eur fakturujete s DPH (20 % alebo 10 %).
  • Po prekročení limitu sa musíte registrovať v režime OSS alebo na Cypre a fakturovať s cyperskou DPH.
• Povinnosti:
  • Pri fakturácii s DPH na Slovensku uvádzate dodanie v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.
  • Pri fakturácii s cyperskou DPH podávate daňové priznanie cez OSS alebo na Cypre.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte obrat 10 000 eur za predaj tovaru nezdaniteľným osobám v EÚ. Po prekročení musíte uplatňovať cyperskú DPH.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH na Slovensku

Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.) má odlišné povinnosti, ale pri dodávaní služieb do EÚ (vrátane Cypru) často vzniká povinnosť registrácie podľa § 7a zákona o DPH.

a) Dodanie služieb zdaniteľnej osobe na Cypre

• Miesto dodania služby: Cyprus, ak odberateľ má IČ DPH (§ 15 ods. 1 zákona o DPH).
• Registrácia:
  • Musíte sa zaregistrovať ako osoba pre DPH podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním služby. Daňový úrad vám pridelí IČ DPH.
  • Registrácia podľa § 7a neznamená, že sa stávate platiteľom DPH, ale máte povinnosti súvisiace s DPH pri cezhraničných transakciách.
• Fakturácia:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH cyperského odberateľa.
  • Faktúra musí spĺňať náležitosti podľa § 74 zákona o DPH.
• Povinnosti:
  • Podávate súhrnný výkaz (štvrťročne, do 25 dní po skončení štvrťroka) s údajmi o dodaných službách na Cyprus.
  • Daňové priznanie k DPH nepodávate, pokiaľ nevznikne povinnosť zdaniť iné plnenie (napr. nákup služieb zo zahraničia).
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si IČ DPH odberateľa cez VIES.
  • Ak služba súvisí s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce), miesto dodania je miesto nehnuteľnosti, čo môže znamenať povinnosť registrácie na Cypre.
  • Ak nepodáte žiadosť o registráciu podľa § 7a pred dodaním služby, hrozí pokuta až do 20 000 eur.

b) Dodanie služieb nezdaniteľnej osobe na Cypre

• Miesto dodania služby: Závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb je miesto dodania Slovensko (§ 15 ods. 2 zákona o DPH). Pri elektronických službách po prekročení obratu 10 000 eur je miesto dodania Cyprus.
• Fakturácia:
  • Ak je miesto dodania Slovensko, fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľ DPH.
  • Ak je miesto dodania Cyprus (napr. elektronické služby po prekročení limitu), musíte sa registrovať v režime OSS alebo na Cypre a uplatniť cyperskú DPH.
• Povinnosti:
  • Pri dodaní na Slovensko nemáte povinnosti súvisiace s DPH.
  • Pri dodaní na Cyprus podávate daňové priznanie cez OSS alebo na Cypre.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte obrat 10 000 eur pri elektronických službách. Po prekročení musíte uplatňovať cyperskú DPH.
  • Vystavte účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve, aj keď faktúra nie je povinná.

c) Dodanie tovaru zdaniteľnej osobe na Cypre

• Miesto dodania tovaru: Cyprus, ak je tovar odoslaný alebo prepravený na Cyprus (§ 13 ods. 1 zákona o DPH).
• Fakturácia:
  • Fakturujete bez DPH, bez potreby registrácie podľa § 7a, ak ide o jednorazové dodanie.
  • Na faktúre nemusíte uvádzať špecifické formulky, pokiaľ nie ste registrovaný podľa § 7a.
• Povinnosti:
  • Žiadne povinnosti súvisiace s DPH, ak neprekročíte obrat 10 000 eur za dodanie tovaru nezdaniteľným osobám v EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak pravidelne dodávate tovar do EÚ, sledujte obrat 10 000 eur, po ktorého prekročení vzniká povinnosť registrácie v režime OSS alebo na Cypre.

d) Dodanie tovaru nezdaniteľnej osobe na Cypre

• Miesto dodania tovaru: Slovensko, ak neprekročíte obrat 10 000 eur za kalendárny rok. Po prekročení je miesto dodania Cyprus.
• Fakturácia:
  • Do limitu 10 000 eur fakturujete bez DPH.
  • Po prekročení limitu musíte uplatniť cyperskú DPH a registrovať sa v režime OSS alebo na Cypre.
• Povinnosti:
  • Pri dodaní na Slovensko nemáte povinnosti súvisiace s DPH.
  • Pri dodaní na Cyprus podávate daňové priznanie cez OSS alebo na Cypre.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte obrat 10 000 eur za predaj tovaru nezdaniteľným osobám v EÚ.

3. Fakturácia do tretích krajín (mimo EÚ)

Ak by ste namiesto Cypru fakturovali do tretej krajiny (napr. USA, Švajčiarsko), postup je odlišný:

• Platiteľ DPH:
  • Pri službách pre zdaniteľnú osobu fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Neuvádzate v súhrnnom výkaze ani daňovom priznaní.
  • Pri tovare (vývoz) fakturujete bez DPH s oslobodením podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH, ak preukážete vývoz (colné vyhlásenie, prepravné doklady).
• Neplatiteľ DPH:
  • Fakturujete bez DPH, bez potreby registrácie podľa § 7a. Pri službách pre zdaniteľnú osobu uvádzate „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Dodanie do tretích krajín sa nezapočítava do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.

4. Špecifiká pre živnostníka a firmu

• Živnostník:
  • Postup fakturácie je rovnaký ako pre firmu, ale živnostník si často uplatňuje paušálne výdavky, čo zjednodušuje účtovníctvo. Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD) prepočítava príjmy na eurá podľa kurzu ECB/NBS (napr. v deň inkasa pri daňovej evidencii).
  • Ak vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, kurzové rozdiely nevznikajú. Pri podvojnom účtovníctve sa kurzové rozdiely účtujú.
• Firma (napr. s.r.o.):
  • Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená povinnosť prepočítavať pohľadávky a úhrady v cudzej mene a evidovať kurzové rozdiely.
  • Môže mať zložitejšiu štruktúru dodávok (napr. kombinácia tovaru a služieb), čo si vyžaduje presné určenie miesta dodania.

5. Na čo si dať pozor

• Overenie IČ DPH: Vždy si overte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES, aby ste sa vyhli nesprávnemu určeniu miesta dodania.
• Miesto dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. pri službách súvisiacich s nehnuteľnosťou) môže viesť k pokutám alebo povinnosti registrácie na Cypre.
• Obrat 10 000 eur: Pri dodávaní tovaru alebo elektronických služieb nezdaniteľným osobám v EÚ sledujte limit 10 000 eur, po ktorého prekročení musíte uplatňovať cyperskú DPH.
• Pokuty: Nesplnenie registračnej povinnosti podľa § 7a alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokutám až do 20 000 eur.
• Fakturácia v cudzej mene: Používajte správny kurz ECB/NBS na prepočet súm. Pri podvojnom účtovníctve evidujte kurzové rozdiely.
• Dvojjazyčná faktúra: Pre zrozumiteľnosť odporúčam vystavovať faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) alebo v angličtine, ale pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.

6. Príklad fakturácie

• Príklad 1: Živnostník – neplatiteľ DPH, poskytuje IT služby cyperskej firme s IČ DPH
  • Registruje sa podľa § 7a pred dodaním služby.
  • Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“, uvedie svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Podá súhrnný výkaz štvrťročne.
• Príklad 2: S.r.o. – platiteľ DPH, dodáva tovar cyperskému podnikateľovi s IČ DPH
  • Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
  • Preukáže prepravu tovaru (napr. CMR).
  • Uvedie dodanie v súhrnnom výkaze a daňovom priznaní ako oslobodené.

7. Odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Pri zložitých transakciách (napr. stavebné práce, elektronické služby) konzultujte s daňovým poradcom alebo účtovníkom, aby ste správne určili miesto dodania a povinnosti.
• Evidencia: Dôsledne si sledujte obraty a archivujte doklady (faktúry, prepravné doklady), aby ste mohli preukázať správnosť fakturácie pri daňovej kontrole.
• Elektronická komunikácia: Registrácia podľa § 7a vyžaduje elektronickú komunikáciu s Finančnou správou SR. Zabezpečte si prístup na portál financnasprava.sk.