Ako fakturovať do Paraguaja - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Paraguaja zo Slovenska, ako krajiny mimo EÚ, má svoje špecifiká, ktoré závisia od toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, ako aj od toho, či ide o živnostníka (SZČO) alebo firmu (napr. s.r.o.). Nižšie sa pozrieme na jednotlivé aspekty, povinnosti a odporúčania, ako postupovať správne a na čo si dať pozor pri fakturobaní a predávaní do Paraguaju.

1. Všeobecné pravidlá fakturácie do Paraguaja

Paraguaj nie je členskou krajinou EÚ, a preto sa fakturácia riadi pravidlami pre dodanie služieb alebo tovaru do tretích krajín (mimo EÚ). Kľúčové je správne určiť miesto dodania služby alebo tovaru, pretože od toho závisí, či a ako sa uplatňuje DPH.

• Služby: Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) sa miesto dodania služieb pre podnikateľov (zdaniteľné osoby) zvyčajne určuje podľa sídla odberateľa, čiže v Paraguaji. Ak ide o súkromnú osobu (nepodnikateľa), miesto dodania môže byť Slovensko, pokiaľ nejde o špecifické služby (napr. elektronické služby).
• Tovar: Pri dodaní tovaru do Paraguaja ide o vývoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH za splnenia určitých podmienok (napr. preukázanie vývozu colným vyhlásením).
• Faktúra: Faktúra musí spĺňať náležitosti podľa slovenského zákona o DPH (§ 71 - § 76) a mala by byť vystavená tak, aby bola zrozumiteľná pre odberateľa (napr. v angličtine alebo španielčine, prípadne dvojjazyčne). Pri fakturácii do tretích krajín sa zvyčajne uplatňuje režim prenesenia daňovej povinnosti alebo oslobodenie od DPH.

2. Fakturácia ako platiteľ DPH

Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma) registrovaný podľa § 4 zákona o DPH, ktorý má pridelené IČ DPH a povinnosť podávať daňové priznania k DPH.

a) Dodanie služieb do Paraguaja

• Miesto dodania: Ak dodávate služby podnikateľovi (zdaniteľnej osobe) v Paraguaji, miesto dodania je Paraguaj (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). V takom prípade:
  • Fakturujete bez DPH.
  • Na faktúre uvediete formulku: „Prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „Reverse charge“) alebo „Dodanie je oslobodené od dane“ („Supply is exempt from VAT“).
  • Musíte overiť, či je odberateľ podnikateľ (napr. výpisom z registra alebo iným dokladom o podnikateľskom statuse).
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri dodaní služieb do Paraguaja sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Paraguaj nie je členskou krajinou EÚ. Súhrnný výkaz sa podáva iba pri transakciách v rámci EÚ.
  • Daňové priznanie: Služby sa do daňového priznania k DPH na Slovensku neuvádzajú, pretože miesto dodania je mimo EÚ.
  • Evidencia: Uchovajte dôkazy o tom, že odberateľ je podnikateľ a že miesto dodania je Paraguaj (napr. zmluva, objednávka, výpis z registra).
• Ak ide o súkromnú osobu: Ak dodávate služby súkromnej osobe (nepodnikateľovi) v Paraguaji, miesto dodania môže byť Slovensko (napr. pri všeobecných službách) alebo Paraguaj (napr. pri elektronických službách). V takom prípade:
  • Ak je miesto dodania Slovensko, fakturujete s DPH (20 % alebo znížená sadzba podľa typu služby).
  • Ak je miesto dodania Paraguaj, fakturujete bez DPH s formulou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Pre elektronické služby poskytované nepodnikateľom mimo EÚ sa odporúča konzultovať s daňovým poradcom, pretože môžu platiť špecifické pravidlá (napr. MOSS – Mini One Stop Shop, ak prekročíte obrat 10 000 eur).

b) Dodanie tovaru do Paraguaja

• Vývoz tovaru: Dodanie tovaru do Paraguaja je považované za vývoz tovaru (§ 47 ods. 1 zákona o DPH), ktorý je oslobodený od DPH za predpokladu, že:
  • Tovar opustí územie EÚ (musíte preukázať colným vyhlásením alebo prepravným dokladom).
  • Prepravu tovaru zabezpečujete vy alebo na váš účet.
• Fakturácia:
  • Fakturujete bez DPH s uvedením formulky „Dodanie je oslobodené od dane“ („Supply is exempt from VAT“) alebo odkazom na § 47 ods. 1 zákona o DPH.
  • Na faktúre uvediete svoje IČ DPH a identifikačné údaje odberateľa.
• Povinnosti:
  • Uchovajte colné vyhlásenie a doklady o preprave (napr. CMR, letecký nákladný list), ktoré preukazujú vývoz tovaru.
  • Tieto doklady musia byť k dispozícii pre prípad daňovej kontroly.
  • Transakcia sa uvádza v daňovom priznaní k DPH v príslušnom riadku (napr. riadok 5 – dodanie tovaru oslobodené od dane).

c) Na čo si dať pozor

• Overenie odberateľa: Uistite sa, že odberateľ je podnikateľ (ak ide o prenesenie daňovej povinnosti). Požiadajte o doklady (napr. výpis z registra alebo potvrdenie o registrácii na DPH v Paraguaji).
• Colné predpisy: Pri vývoze tovaru sa oboznámte s colnými predpismi Paraguaja (napr. dovozné clá, dane, certifikáty). Môže byť potrebné spolupracovať s colným deklarantom.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD alebo paraguajský guaraní), použite kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa pre prepočet DPH (ak je relevantné). V účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri inkase.
• Pokuty: Nesprávne určenie miesta dodania alebo neuvedenie povinných náležitostí na faktúre môže viesť k pokutám až do 20 000 eur.

d) Rozdiely medzi živnostníkom a firmou

• Živnostník: Ako platiteľ DPH má rovnaké povinnosti ako firma (napr. s.r.o.). Ak si uplatňuje paušálne výdavky, musí si uvedomiť, že ak je platiteľom DPH celý rok, nemôže si uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
• Firma (s.r.o.): Povinnosti sú rovnaké, no firma zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená detailnejšie sledovanie kurzových rozdielov a účtovných operácií.

3. Fakturácia ako neplatiteľ DPH

Neplatiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH, ak dodáva služby do EÚ alebo tretích krajín.

a) Dodanie služieb do Paraguaja

• Miesto dodania: Ak dodávate služby podnikateľovi v Paraguaji, miesto dodania je Paraguaj (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). V takom prípade:
  • Fakturujete bez DPH.
  • Na faktúre uvediete formulku „Prenesenie daňovej povinnosti“ („Reverse charge“).
  • Musíte byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH ešte pred poskytnutím služby, aby ste získali IČ DPH. Žiadosť o registráciu podáte na daňovom úrade, ktorý vám IČ DPH pridelí do 7 dní.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri dodaní služieb do Paraguaja sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Paraguaj nie je v EÚ.
  • Evidencia: Uchovajte dôkazy o podnikateľskom statuse odberateľa (napr. výpis z registra) a o tom, že miesto dodania je Paraguaj.
  • Registrácia podľa § 7a: Ak pravidelne dodávate služby do zahraničia (vrátane tretích krajín), registrácia podľa § 7a je povinná, aby ste mohli vystavovať faktúry s prenesením daňovej povinnosti.
• Ak ide o súkromnú osobu: Ak dodávate služby nepodnikateľovi v Paraguaji, miesto dodania je zvyčajne Slovensko (okrem špecifických služieb, ako sú elektronické služby). V takom prípade:
  • Fakturujete bez DPH (keďže nie ste platiteľ DPH).
  • Transakcia sa počíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (50 000 eur za 12 po sebe idúcich mesiacov).
  • Pre elektronické služby poskytované nepodnikateľom mimo EÚ odporúčam konzultovať s daňovým poradcom kvôli možnému režimu MOSS.

b) Dodanie tovaru do Paraguaja

• Vývoz tovaru: Neplatiteľ DPH fakturuje bez DPH, pretože nie je registrovaný ako platiteľ DPH. Vývoz tovaru do Paraguaja je oslobodený od DPH, ale neplatiteľ DPH nemá povinnosť podávať daňové priznanie ani súhrnný výkaz.
• Fakturácia:
  • Fakturujete bez DPH bez špecifickej formulky, pretože ako neplatiteľ DPH nemáte povinnosť uvádzať informácie o DPH.
  • Na faktúre uveďte svoje IČO a identifikačné údaje odberateľa.
• Povinnosti:
  • Uchovajte doklady o vývoze (napr. colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad daňovej kontroly.
  • Sledujte obrat, pretože vývoz tovaru sa nezapočítava do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH, ak je miesto dodania mimo SR preukázané.

c) Na čo si dať pozor

• Registrácia podľa § 7a: Ak dodávate služby podnikateľovi v Paraguaji, musíte byť registrovaný podľa § 7a, inak riskujete pokutu až do 20 000 eur.
• Doklady o odberateľovi: Uistite sa, že máte dôkazy o podnikateľskom statuse odberateľa, inak sa transakcia môže považovať za zdaniteľnú na Slovensku.
• Colné predpisy: Pri vývoze tovaru sa oboznámte s colnými požiadavkami Paraguaja (napr. dovozné clá, certifikáty). Spolupracujte s colným deklarantom.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene, sledujte kurzové rozdiely pri inkase a správne ich zaúčtujte (najmä ak vediete podvojné účtovníctvo).
• Obrat pre registráciu DPH: Ak dodávate služby nepodnikateľom a miesto dodania je Slovensko, sledujte obrat (50 000 eur), pretože po jeho prekročení vzniká povinnosť registrácie za platiteľa DPH.

d) Rozdiely medzi živnostníkom a firmou

• Živnostník: Môže si uplatňovať paušálne výdavky, ak nie je platiteľom DPH. Registrácia podľa § 7a nemá vplyv na paušálne výdavky. Živnostník zvyčajne vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo zjednodušuje administratívu.
• Firma (s.r.o.): Zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená detailnejšie sledovanie transakcií a kurzových rozdielov. Povinnosti ohľadom DPH sú rovnaké ako pri živnostníkovi.

4. Špecifiká fakturácie do Paraguaja

• Jazyk faktúry: Faktúra by mala byť zrozumiteľná pre odberateľa. Odporúča sa vystaviť ju dvojjazyčne (slovenčina + angličtina alebo španielčina) alebo v angličtine, ktorá je bežne akceptovaná. Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny, ak je faktúra len v cudzom jazyku.
• Mena: Faktúru môžete vystaviť v cudzej mene (napr. USD, paraguajský guaraní), ale DPH (ak je relevantná) musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa. Pri inkase sledujte kurzové rozdiely.
• Colné a daňové predpisy Paraguaja: Paraguaj má vlastné daňové a colné predpisy (napr. 10 % DPH, dovozné clá). Overte si, či odberateľ musí platiť dovozné dane alebo clá, a informujte ho o tom vopred.
• Elektronická fakturácia: Elektronické faktúry sú bežné a odporúčané pre rýchlosť a archiváciu. Uistite sa, že spĺňajú požiadavky na elektronický podpis a uchovávanie podľa slovenských predpisov.

5. Povinné náležitosti faktúry

Faktúra musí obsahovať:

• Identifikačné údaje dodávateľa (názov, adresa, IČO, IČ DPH, ak ste registrovaný).
• Identifikačné údaje odberateľa (názov, adresa, prípadne IČ DPH alebo iný identifikačný údaj).
• Poradové číslo faktúry.
• Dátum vystavenia a dátum dodania služby/tovaru.
• Popis služby/tovaru a jeho množstvo.
• Suma bez DPH (a DPH, ak je relevantná).
• Formulku „Prenesenie daňovej povinnosti“ alebo „Dodanie je oslobodené od dane“, ak je to potrebné.
• Údaj o mene, ak je iná ako EUR, a kurz použitý na prepočet (ak je relevantný).

6. Príklady

Príklad 1: Živnostník – platiteľ DPH, služby pre podnikateľa v Paraguaji

Živnostník poskytuje programátorské služby paraguajskému podnikateľovi. Miesto dodania je Paraguaj (§ 15 ods. 1). Vystaví faktúru bez DPH s formulou „Prenesenie daňovej povinnosti“, uvedie svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak ho má). Transakciu neuvádza v súhrnnom výkaze ani v daňovom priznaní.

Príklad 2: S.r.o. – neplatiteľ DPH, tovar do Paraguaja

S.r.o. predá tovar (napr. elektroniku) paraguajskému podnikateľovi. Fakturuje bez DPH, uchová colné vyhlásenie a prepravné doklady. Ak je registrovaná podľa § 7a, uvedie svoje IČ DPH. Transakcia sa nezapočítava do obratu pre registráciu DPH.

Príklad 3: Živnostník – neplatiteľ DPH, služby pre súkromnú osobu v Paraguaji

Živnostník poskytuje grafické služby nepodnikateľovi v Paraguaji. Miesto dodania je Slovensko, fakturuje bez DPH (keďže nie je platiteľ DPH). Suma sa započíta do obratu pre povinnú registráciu DPH. Ak ide o elektronické služby a obrat presiahne 10 000 eur, musí sa zaregistrovať do režimu MOSS.

7. Odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Fakturácia do zahraničia je komplexná a chyby môžu viesť k pokutám. Spolupracujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom, najmä ak ide o pravidelné transakcie.
• Overenie odberateľa: Vždy si overte status odberateľa (podnikateľ/nepodnikateľ) a miesto dodania služby/tovaru.
• Evidencia dokladov: Uchovávajte všetky doklady (zmluvy, objednávky, colné vyhlásenia, prepravné doklady) najmenej 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.
• Sledovanie obratu: Neplatitelia DPH musia sledovať obrat, aby včas podali žiadosť o registráciu za platiteľa DPH, ak prekročia 50 000 eur.

Zdroje

Informácie vychádzajú z platného zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a dostupných webových zdrojov, ako sú:,,,,,,,,,,,,,.