Ako fakturovať do Jersey - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia zo Slovenska do Jersey (ktoré je súčasťou Normanských ostrovov a nie je členským štátom EÚ) sa riadi pravidlami zákona o DPH č. 222/2004 Z. z. a špecifikami medzinárodného obchodu s tretími krajinami. Nižšie sa pozrieme na prehľad pre jednotlivé situácie – platiteľ DPH, neplatiteľ DPH, živnostník a firma – spolu s povinnosťami a upozorneniami, na ktoré si treba dať pozor.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Pravidlá fakturácie:

• Miesto dodania služby/tovaru: Pri poskytovaní služieb do Jersey sa miesto dodania určuje podľa zákona o DPH (§ 15 alebo § 16). Pre väčšinu služieb poskytnutých podnikateľovi (zdaniteľnej osobe) v Jersey je miesto dodania Jersey (§ 15 ods. 1), a teda služba nie je zdanená slovenskou DPH. Fakturujete bez DPH s uvedením formulky „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Pre tovar sa miesto dodania určuje podľa § 13, a ak ide o vývoz tovaru do Jersey, fakturujete bez DPH s formulou „dodanie je oslobodené od dane“ (§ 47 zákona o DPH).
• Faktúra: Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti (§ 74 zákona o DPH), ako sú vaše IČ DPH, IČ DPH odberateľa (ak je registrovaný pre DPH v Jersey), dátum dodania, a spomínanú formulku. Ak odberateľ nie je zdaniteľnou osobou (napr. fyzická osoba), miesto dodania môže byť Slovensko (§ 16), a služba podlieha slovenskej DPH (20 % alebo znížená sadzba).
• Vývozné doklady (pre tovar): Pri vývoze tovaru do Jersey je potrebné preukázať výstup tovaru z EÚ (napr. colným vyhlásením alebo prepravnými dokladmi), aby bolo dodanie oslobodené od DPH.

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Pri službách poskytnutých do Jersey sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Jersey nie je členským štátom EÚ. Pri tovare sa podáva súhrnný výkaz len v prípade, ak ide o trojstranný obchod v rámci EÚ, čo sa na Jersey nevzťahuje.
• Daňové priznanie: Služby ani tovar dodané do Jersey sa nezdaňujú na Slovensku, takže sa neuvádzajú v daňovom priznaní k DPH (okrem prípadu, ak miesto dodania je Slovensko).
• Overenie odberateľa: Overte si, či je odberateľ zdaniteľnou osobou (napr. cez register podnikateľov v Jersey alebo potvrdením od odberateľa), aby ste správne určili miesto dodania.

Na čo si dať pozor:

• Miesto dodania: Pri špecifických službách (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou v SR, kultúrne podujatia) môže byť miesto dodania Slovensko, a teda sa uplatní slovenská DPH.
• Registračné povinnosti v Jersey: Zistite, či vám vzniká povinnosť registrovať sa pre DPH v Jersey (napr. pri dodávaní tovaru s montážou alebo pri prekročení limitov pre zásielkový predaj). Jersey má vlastný daňový systém (GST – Goods and Services Tax, sadzba 5 %).
• Doklady o vývoze: Bez colného vyhlásenia alebo prepravných dokladov nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH pri vývoze tovaru.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Pravidlá fakturácie:

• Služby: Neplatiteľ DPH fakturuje bez DPH, pretože nemá pridelené IČ DPH a nemôže účtovať slovenskú DPH. Pri poskytovaní služieb podnikateľovi v Jersey sa použije formulka „prenesenie daňovej povinnosti“, ak je odberateľ zdaniteľnou osobou. Ak ide o konečného spotrebiteľa (fyzickú osobu), miesto dodania môže byť Slovensko (§ 16), ale ako neplatiteľ DPH fakturujete bez DPH.
• Tovar: Pri dodaní tovaru do Jersey fakturujete bez DPH, pretože neplatiteľ DPH nemôže účtovať DPH. Avšak musíte preukázať, že tovar opustil územie EÚ (napr. colným vyhlásením).
• Faktúra: Faktúra obsahuje štandardné náležitosti (IČO, DIČ, IBAN, SWIFT/BIC) a poznámku „Nie som platiteľ DPH“. Pri službách pre zdaniteľnú osobu uveďte formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.

Povinnosti:

• Registrácia pre DPH: Neplatiteľ DPH nemá povinnosť registrovať sa pre DPH na Slovensku pri dodávaní služieb alebo tovaru do Jersey, pokiaľ miesto dodania nie je Slovensko.
• Súhrnný výkaz: Neplatiteľ DPH nepodáva súhrnný výkaz, pretože Jersey nie je v EÚ.
• Evidencia: Dodávky do Jersey sa sledujú pre účely obratu na povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 € za 12 po sebe idúcich mesiacov). Ak miesto dodania je Slovensko (napr. služby pre fyzické osoby), tieto sumy sa započítavajú do obratu.

Na čo si dať pozor:

• Miesto dodania: Ak je miesto dodania Slovensko (napr. služby pre konečného spotrebiteľa), sledujte obrat, aby ste neprekročili limit pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
• Registračné povinnosti v Jersey: Pri dodávaní tovaru alebo určitých služieb (napr. elektronické služby pre fyzické osoby) vám môže vzniknúť povinnosť registrovať sa pre GST v Jersey.
• Doklady: Pri vývoze tovaru uchovávajte doklady o vývoze (napr. colné vyhlásenie, prepravné doklady), aby ste preukázali, že tovar opustil EÚ.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Pravidlá DPH: Pravidlá fakturácie a povinnosti sú rovnaké pre živnostníka aj s.r.o., či sú platitelia alebo neplatitelia DPH. Rozdiel je len v účtovníctve:
  • Živnostník: Môže využívať paušálne výdavky (ak nie je platiteľ DPH) alebo viesť daňovú evidenciu. Ako platiteľ DPH musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čím stráca možnosť paušálnych výdavkov.
  • S.r.o.: Vždy vedie podvojné účtovníctvo, bez ohľadu na status DPH.
• Administratíva: S.r.o. má prísnejšie požiadavky na vedenie účtovníctva a archiváciu dokladov, čo môže znamenať vyššie náklady na účtovníka.
• Zodpovednosť: Živnostník ručí celým svojím majetkom, s.r.o. len do výšky nesplateného základného imania, čo môže byť dôležité pri obchodných rizikách s tretími krajinami.

4. Špecifiká pre Jersey

• Jersey nie je súčasťou EÚ ani colného územia EÚ, takže sa považuje za tretiu krajinu. Pri vývoze tovaru sa uplatňujú colné formality (colné vyhlásenie, prípadne dovozné clo v Jersey).
• GST (5 %) sa môže vzťahovať na dovoz tovaru alebo určité služby v Jersey. Skontrolujte, či odberateľ v Jersey očakáva, že budete registrovaný pre GST.
• Pri elektronických službách (napr. predaj softvéru, aplikácií) poskytovaných fyzickým osobám v Jersey vám môže vzniknúť povinnosť registrovať sa pre GST v Jersey, ak prekročíte prahovú hodnotu obratu.

5. Praktické tipy a odporúčania

• Overenie odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ zdaniteľnou osobou (napr. cez register firiem v Jersey alebo potvrdením od odberateľa). To ovplyvňuje miesto dodania a fakturáciu.
• Colné formality: Pri tovare spolupracujte s prepravcom alebo colným deklarantom, aby ste zabezpečili správne colné doklady.
• Jazyk faktúry: Faktúru vystavte v angličtine alebo dvojjazyčne (slovenčina + angličtina), aby bola zrozumiteľná pre odberateľa a daňový úrad. Na požiadanie daňového úradu SR musíte zabezpečiť slovenský preklad.
• Kurzový prepočet: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. GBP), uveďte sumu v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho vzniku daňovej povinnosti.
• Daňový poradca: Pri nejasnostiach (najmä pri špecifických službách alebo vysokej hodnote obchodu) konzultujte s daňovým poradcom alebo kontaktujte Finančné riaditeľstvo SR.

6. Sankcie za nesplnenie povinností

• Nesprávne určenie miesta dodania alebo neuvedenie formulky „prenesenie daňovej povinnosti“ môže viesť k pokute až do 20 000 €.
• Nezaregistrovanie sa pre DPH (ak je povinné) alebo nepodanie súhrnného výkazu (pri obchode v EÚ) môže spôsobiť sankcie od daňového úradu.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH s formulou „prenesenie daňovej povinnosti“ (služby) alebo „dodanie je oslobodené od dane“ (tovar), overuje postavenie odberateľa, sleduje colné formality.
• Neplatiteľ DPH: Fakturuje bez DPH, používa formulku „prenesenie daňovej povinnosti“ pri službách pre zdaniteľnú osobu, sleduje obrat pre povinnú registráciu.
• Živnostník vs. firma: Rovnaké pravidlá DPH, rozdiel v účtovníctve a zodpovednosti.
• Jersey: Tretia krajina, pozor na colné doklady a možné registračné povinnosti pre GST.

Pre konkrétne situácie (napr. typ služby/tovaru) odporúčame konzultáciu s účtovníkom alebo daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.