Ako fakturovať do Čiernej Hory - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Čiernej Hory zo Slovenska sa riadi pravidlami DPH v závislosti od postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH) a od typu dodávky (tovar alebo služby). Čierna Hora nie je členským štátom EÚ, preto sa uplatňujú pravidlá pre transakcie s tretími krajinami. Nižšie sa pozrieme na podrobný prehľad pre živnostníkov aj firmy (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH na Slovensku

Platiteľ DPH je podnikateľ registrovaný podľa § 4 alebo § 5 zákona o DPH (č. 222/2004 Z. z.).

a) Dodanie tovaru do Čiernej Hory

• Vývoz tovaru: Dodanie tovaru do Čiernej Hory je oslobodené od DPH podľa § 47 zákona o DPH, ak je preukázané, že tovar opustil územie EÚ. Na faktúre sa neuvádza slovenská DPH, ale musí obsahovať poznámku „dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkaz na § 47 zákona o DPH.
• Povinnosti:
  • Doklady o vývoze: Musíte preukázať vývoz tovaru colným vyhlásením a dokladom o preprave (napr. CMR, doklad od prepravcu), ktoré potvrdzujú, že tovar opustil EÚ.
  • Súhrnný výkaz: Pri vývoze tovaru do tretích krajín (mimo EÚ) sa súhrnný výkaz nepodáva, na rozdiel od dodania tovaru v rámci EÚ.
  • Kontrolný výkaz: Dodanie tovaru do Čiernej Hory sa v kontrolnom výkaze neuvádza.
• Náležitosti faktúry:
  • Meno, adresa a IČ DPH dodávateľa (slovenského platiteľa DPH).
  • Meno a adresa odberateľa (v Čiernej Hore).
  • Dátum dodania, číslo faktúry, popis tovaru, hodnota bez DPH.
  • Poznámka „dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkaz na § 47 zákona o DPH.
  • Faktúra môže byť vystavená v cudzej mene (napr. USD), ale DPH (ak by bolo uplatnené) musí byť prepočítaná v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.

b) Poskytnutie služieb do Čiernej Hory

• Miesto dodania služieb: Pri poskytovaní služieb podnikateľovi v Čiernej Hore sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. v krajine odberateľa (Čierna Hora). Slovenský platiteľ DPH fakturuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Daňovú povinnosť si rieši odberateľ podľa legislatívy Čiernej Hory.
• Povinnosti:
  • Registrácia pre DPH: Platiteľ DPH je už registrovaný na Slovensku, takže dodatočná registrácia nie je potrebná.
  • Súhrnný výkaz: Pri službách poskytnutých do tretích krajín sa súhrnný výkaz nepodáva.
  • Daňové priznanie a kontrolný výkaz: Služby poskytnuté do Čiernej Hory sa v daňovom priznaní ani kontrolnom výkaze neuvádzajú.
• Náležitosti faktúry:
  • Rovnaké ako pri dodaní tovaru, ale s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Ak služba súvisí s nehnuteľnosťou v Čiernej Hore (napr. stavebné práce), miesto dodania je Čierna Hora a môže byť potrebné overiť si povinnosti podľa čiernohorskej legislatívy (napr. registrácia pre DPH v Čiernej Hore).

Na čo si dať pozor:

• Overte, či odberateľ v Čiernej Hore je podnikateľ (zdaniteľná osoba). Ak je to súkromná osoba (konečný spotrebiteľ), miesto dodania služby môže byť na Slovensku, a fakturujete s DPH (20 %).
• Pri vývoze tovaru si uchovajte doklady o vývoze, inak môže daňový úrad spochybniť oslobodenie od DPH.
• Ak poskytujete špecifické služby (napr. vzdelávacie, kultúrne), miesto dodania sa môže líšiť a je potrebné overiť si pravidlá.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH na Slovensku

Neplatiteľ DPH nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH pri poskytovaní služieb do zahraničia.

a) Dodanie tovaru do Čiernej Hory

• Fakturácia: Neplatiteľ DPH fakturuje vždy bez DPH, bez ohľadu na to, či je odberateľ podnikateľ alebo súkromná osoba. Žiadne špecifické poznámky (napr. „prenesenie daňovej povinnosti“) sa na faktúre neuvádzajú.
• Povinnosti:
  • Registrácia pre DPH: Pri dodaní tovaru do tretích krajín (mimo EÚ) nevzniká povinnosť registrácie pre DPH na Slovensku.
  • Sledovanie obratu: Hodnota tovaru dodaného do Čiernej Hory sa započítava do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 € za 12 po sebe idúcich mesiacov).
  • Doklady o vývoze: Aj keď nie ste platiteľ DPH, odporúča sa uchovávať doklady o vývoze (colné vyhlásenie, doklad o preprave) pre prípad daňovej kontroly.
• Náležitosti faktúry:
  • Meno, adresa a IČO dodávateľa (slovenského neplatiteľa DPH).
  • Meno a adresa odberateľa.
  • Dátum dodania, číslo faktúry, popis tovaru, hodnota bez DPH.
  • Faktúra môže byť v cudzej mene, prepočet na eurá sa vyžaduje len pre účtovné a daňové účely na Slovensku (podľa kurzu ECB/NBS).

b) Poskytnutie služieb do Čiernej Hory

• Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby podnikateľovi v Čiernej Hore, musíte sa pred poskytnutím služby zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH. Tým získate IČ DPH, ale naďalej zostávate neplatiteľom DPH (nefakturujete s DPH na Slovensku).
• Fakturácia: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Miesto dodania služby je v Čiernej Hore, daňovú povinnosť si rieši odberateľ.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri službách poskytnutých do tretích krajín (mimo EÚ) sa súhrnný výkaz nepodáva.
  • Daňové priznanie: Neplatiteľ DPH podáva daňové priznanie k DPH iba v prípade, ak mu vznikne povinnosť zdaniť prijatú službu (napr. samozdanenie pri nákupe služieb zo zahraničia). Pri poskytovaní služieb do Čiernej Hory sa daňové priznanie nepodáva.
• Náležitosti faktúry:
  • Meno, adresa a IČ DPH dodávateľa (podľa § 7a).
  • Meno, adresa a IČ DPH odberateľa (ak je podnikateľ).
  • Dátum dodania, číslo faktúry, popis služby, hodnota bez DPH.
  • Poznámka „prenesenie daňovej povinnosti“.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia pred dodaním služby: Ak poskytujete služby do Čiernej Hory, registrácia podľa § 7a je povinná ešte pred poskytnutím služby. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute od 60 € do 20 000 €.
• Služby pre konečného spotrebiteľa: Ak poskytujete služby súkromnej osobe v Čiernej Hore, miesto dodania môže byť na Slovensku, a fakturujete bez DPH (ako neplatiteľ), ale overte si špecifické pravidlá pre daný typ služby.
• Služby viazané na nehnuteľnosť: Ak služba súvisí s nehnuteľnosťou v Čiernej Hore (napr. stavebné práce), miesto dodania je Čierna Hora, a môže byť potrebná registrácia pre DPH v Čiernej Hore.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Môže si uplatňovať paušálne výdavky, ak nie je platiteľ DPH po celý rok. Ak sa stane platiteľom DPH, musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu a stráca nárok na paušálne výdavky.
  • Povinnosti ohľadom DPH sú rovnaké ako pre s.r.o. (registrácia, fakturácia, výkazy).
• Firma (s.r.o.):
  • Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, takže musí prepočítavať príjmy v cudzej mene na eurá podľa kurzu ECB/NBS a sledovať kurzové rozdiely, ktoré ovplyvňujú základ dane.
  • Rovnaké povinnosti ohľadom DPH ako živnostník.

4. Praktické odporúčania a upozornenia

• Overenie odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ podnikateľ (zdaniteľná osoba) alebo súkromná osoba. Pri podnikateľoch v Čiernej Hore požadujte ich IČ DPH (ak ho majú) a overte si ho.
• Jazyk faktúry: Faktúra môže byť dvojjazyčná (slovenčina + angličtina) alebo v angličtine, aby bola zrozumiteľná. Pri daňovej kontrole však musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť účtovníctvo (najmä pri s.r.o. v podvojnom účtovníctve).
• Konzultácia s odborníkom: Pri špecifických službách (napr. stavebné práce, digitálne služby) alebo pochybnostiach konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám a pokutám.
• Pokuty: Nesplnenie registračnej povinnosti (napr. § 7a pre služby) môže viesť k pokute až do 20 000 €.

5. Zhrnutie povinností