Ako fakturovať do Bulharska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Bulharska zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá týkajúce sa dane z pridanej hodnoty (DPH), ktoré závisia od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, od typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH alebo nepodnikateľ), a od druhu dodávky (tovar alebo služba). Nižšie sa pozrieme na pravidlá pre oba prípady, povinnosti živnostníka a firmy, a na čo si dať pozor pri fakturovaní do Bulharska.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH zo Slovenska do Bulharska

Platiteľ DPH je registrovaný podľa § 4 alebo § 5 zákona o DPH a má pridelené IČ DPH.

a) Dodanie služieb do Bulharska

• Miesto dodania služby:
  • Ak dodávate službu podnikateľovi s platným bulharským IČ DPH, miesto dodania je Bulharsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH).
  • Ak služba súvisí s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce), miesto dodania je tam, kde je nehnuteľnosť (§ 16 ods. 1). Ak je nehnuteľnosť v Bulharsku, uplatňujú sa bulharské pravidlá DPH.
  • Pri digitálnych službách konečnému spotrebiteľovi (B2C) je miesto dodania Bulharsko, ak tam má spotrebiteľ trvalý pobyt.
• Fakturácia:
  • Podnikateľovi s IČ DPH: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (angl. „reverse charge“). Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Konečnému spotrebiteľovi: Ak dodávate digitálne služby a prekročíte obrat 10 000 € ročne za predaj do EÚ, fakturujete s bulharskou DPH (20 %) cez režim OSS alebo registráciu v Bulharsku. Ak obrat neprekročíte, fakturujete so slovenskou DPH (20 %).
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Podávate elektronicky do 25. dňa po skončení štvrťroka (alebo mesiaca, ak dodávate aj tovar nad limit) za služby dodané podnikateľom s IČ DPH.
  • Kontrolný výkaz: Služby do zahraničia sa v kontrolnom výkaze neuvádzajú.
  • Ak dodávate služby súvisiace s nehnuteľnosťou v Bulharsku, overte si povinnosti v Bulharsku (môže byť potrebná registrácia na DPH).

b) Dodanie tovaru do Bulharska

• Miesto dodania tovaru:
  • Podnikateľovi s IČ DPH: Miesto dodania je Bulharsko (§ 13 zákona o DPH).
  • Konečnému spotrebiteľovi: Miesto dodania je Slovensko, pokiaľ neprekročíte limit 10 000 € ročného obratu za predaj tovaru na diaľku do EÚ. Po prekročení limitu je miesto dodania Bulharsko, a musíte sa registrovať na DPH v Bulharsku alebo využiť OSS.
• Fakturácia:
  • Podnikateľovi s IČ DPH: Fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ a uvádzate IČ DPH oboch strán.
  • Konečnému spotrebiteľovi: Do limitu 10 000 € fakturujete s 20 % slovenskou DPH. Po prekročení limitu fakturujete s bulharskou DPH (20 %) cez OSS alebo registráciu v Bulharsku.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Podávate za dodanie tovaru podnikateľom s IČ DPH.
  • Doklady o preprave: Musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko (napr. CMR, prepravné doklady).
  • Pri prekročení limitu 10 000 € pri predaji na diaľku podávate daňové priznania cez OSS alebo v Bulharsku.

c) Na čo si dať pozor:

• Overenie IČ DPH: Skontrolujte platnosť IČ DPH odberateľa na portáli VIES (ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
• Správne miesto dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Kurzové prepočty: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. BGN) prepočítajte hodnotu na eurá podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.
• Bulharské pravidlá: Pri službách súvisiacich s nehnuteľnosťou overte si povinnosti v Bulharsku.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH zo Slovenska do Bulharska

Neplatiteľ DPH nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH pre cezhraničné transakcie.

a) Dodanie služieb do Bulharska

• Registračná povinnosť:
  • Ak dodávate služby podnikateľovi s bulharským IČ DPH, musíte sa zaregistrovať podľa § 7a pred dodaním služby a získať IČ DPH.
  • Ak dodávate služby konečnému spotrebiteľovi, registrácia podľa § 7a nie je potrebná, a miesto dodania je Slovensko. Fakturujete bez DPH.
• Fakturácia:
  • Podnikateľovi s IČ DPH: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uvádzate svoje IČ DPH (podľa § 7a) a IČ DPH odberateľa.
  • Konečnému spotrebiteľovi: Fakturujete bez DPH bez špeciálnej formulky.
  • Pri digitálnych službách (B2C) a prekročení obratu 10 000 € ročne sa musíte registrovať na DPH v Bulharsku alebo využiť OSS a fakturovať s 20 % bulharskou DPH.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Podávate štvrťročne za služby dodané podnikateľom s IČ DPH.
  • Daňové priznanie: Podávate len pri samozdanení služieb prijatých z EÚ.
  • Pri prekročení limitu 10 000 € pri digitálnych službách podávate daňové priznania cez OSS alebo v Bulharsku.

b) Dodanie tovaru do Bulharska

• Miesto dodania:
  • Podnikateľovi s IČ DPH: Fakturujete bez DPH, registrácia podľa § 7a nie je potrebná.
  • Konečnému spotrebiteľovi: Do limitu 10 000 € je miesto dodania Slovensko, fakturujete bez DPH. Po prekročení limitu je miesto dodania Bulharsko, a fakturujete s 20 % bulharskou DPH cez OSS alebo registráciu v Bulharsku.
• Fakturácia:
  • Podnikateľovi: Fakturujete bez DPH bez formulky.
  • Konečnému spotrebiteľovi: Bez DPH do limitu 10 000 €, potom s bulharskou DPH (20 %).
• Povinnosti:
  • Žiadne súhrnné výkazy, ak neprekročíte limit 10 000 €.
  • Pri prekročení limitu podávate daňové priznania v Bulharsku alebo cez OSS.

c) Nákup služieb z Bulharska (samozdanenie):

• Ak nakupujete služby z Bulharska (napr. marketingové služby) a miesto dodania je Slovensko, musíte sa zaregistrovať podľa § 7a.
• Faktúra od bulharského dodávateľa je bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Vypočítate 20 % slovenskú DPH, podáte daňové priznanie a DPH zaplatíte do 25. dňa nasledujúceho mesiaca (ak DPH nepresiahne 5 €, platiť nemusíte).

d) Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Povinná pred dodaním služieb podnikateľovi, inak hrozí pokuta až 20 000 €.
• Overenie IČ DPH: Skontrolujte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES.
• Obrat 10 000 €: Sledujte obrat pri predaji digitálnych služieb alebo tovaru na diaľku konečným spotrebiteľom.
• Služby súvisiace s nehnuteľnosťou: Overte si povinnosti v Bulharsku.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

Pravidlá DPH sú pre živnostníka a s.r.o. rovnaké. Rozdiely sú v:

• Živnostník:
  • Ak je platiteľ DPH, nemôže uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Registrácia podľa § 7a umožňuje paušálne výdavky.
• S.r.o.:
  • Vždy vedie podvojné účtovníctvo, takže paušálne výdavky nie sú relevantné.
  • Väčší objem transakcií si môže vyžadovať dôkladnejšie účtovné spracovanie.

4. Praktické tipy a odporúčania

• Dvojjazyčná faktúra: Fakturujte v slovenčine a angličtine (alebo bulharčine, ak je to pre odberateľa jednoduchšie). Pri daňovej kontrole zabezpečte preklad do slovenčiny.
• Elektronická komunikácia: Registrujte sa na www.financnasprava.sk na podávanie súhrnných výkazov a daňových priznaní.
• Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (napr. nehnuteľnosti, digitálne služby) konzultujte s odborníkom.
• OSS režim: Pri prekročení limitu 10 000 € pri predaji na diaľku alebo digitálnych službách zvážte OSS na zjednodušenie DPH.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v BGN sledujte kurzové rozdiely, ktoré ovplyvňujú základ dane z príjmov.

5. Príklady z praxe

1. Živnostník (neplatiteľ DPH) poskytuje konzultačné služby bulharskej firme s IČ DPH:
   • Registruje sa podľa § 7a, získa IČ DPH.
   • Fakturuje bez DPH s formulkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
   • Podá súhrnný výkaz štvrťročne.
2. S.r.o. (platiteľ DPH) dodáva tovar bulharskému podnikateľovi:
   • Fakturuje bez DPH s formulkou „dodanie je oslobodené od dane“.
   • Podá súhrnný výkaz a preukáže prepravu tovaru.
3. Živnostník (neplatiteľ DPH) predáva e-knihy bulharským spotrebiteľom:
   • Ak prekročí obrat 10 000 €, registruje sa do OSS alebo na DPH v Bulharsku a fakturuje s 20 % bulharskou DPH.
   • Podáva daňové priznania cez OSS alebo v Bulharsku.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH podnikateľom s IČ DPH (prenesenie daňovej povinnosti), podáva súhrnný výkaz. Pri B2C predaji digitálnych služieb alebo tovaru na diaľku do 10 000 € používa slovenskú DPH, potom bulharskú cez OSS.
• Neplatiteľ DPH: Registruje sa podľa § 7a pre služby podnikateľom, fakturuje bez DPH, podáva súhrnný výkaz. Pri B2C sledujte limit 10 000 €.
• Na čo si dať pozor: Overenie IČ DPH, správne určenie miesta dodania, včasná registrácia, kurzové prepočty, bulharské pravidlá pri nehnuteľnostiach.
• Odporúčanie: Konzultujte s účtovníkom pri zložitých transakciách. Ideálne aj predtým, než začnete fakturovať do zahraničia.