Ako fakturovať do Bieloruska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia zo Slovenska do Bieloruska (tretia krajina mimo EÚ) sa riadi pravidlami zákona o DPH na Slovensku (zákon č. 222/2004 Z. z.) a závisí od postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH), typu subjektu (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.) a charakteru dodávky (tovar alebo služby). Nižšie sa pozrieme na obe situácie, povinnosti a upozornenia pri fakturovaní do Bieloruska.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Dodanie tovaru do Bieloruska

• Miesto dodania: Pri dodaní tovaru do tretej krajiny (Bielorusko) sa miesto dodania určuje podľa miesta, kde sa tovar nachádza v čase, keď je odoslaný alebo prepravený (zvyčajne Slovensko). Ak je tovar vyvezený, ide o vývoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH, za predpokladu, že je preukázaný vývoz.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ alebo „vývoz tovaru“.
  • Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (napr. IČ DPH dodávateľa, údaje odberateľa, dátum dodania, colné vyhlásenie alebo prepravné doklady potvrdzujúce vývoz).
  • Preukázanie vývozu je kľúčové (napr. colné vyhlásenie potvrdené colným orgánom, doklad o preprave).
• Povinnosti:
  • Platiteľ DPH neuvádza vývoz tovaru v daňovom priznaní k DPH ani v súhrnnom výkaze, ale musí viesť evidenciu dokladov preukazujúcich vývoz.
  • Ak vývoz nie je preukázaný, dodávka sa považuje za tuzemskú a podlieha slovenskej DPH (20 % alebo 10 % podľa typu tovaru).
• Na čo si dať pozor:
  • Zabezpečte colné doklady a prepravné doklady, ktoré potvrdzujú, že tovar opustil územie EÚ.
  • Ak odberateľ nie je podnikateľ, sledujte, či v Bielorusku nevznikajú povinnosti súvisiace s DPH alebo inými daňami (napr. dovozné clo, miestna DPH).
  • Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD, EUR) prepočítajte sumy na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa pre účtovné účely.

Poskytnutie služby do Bieloruska

• Miesto dodania: Pri službách poskytnutých zdaniteľnej osobe (podnikateľovi) v Bielorusku sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (miesto sídla odberateľa, t.j. Bielorusko). Ak ide o nezdaniteľnú osobu (súkromnú osobu), miesto dodania závisí od typu služby (napr. pri elektronických službách je to miesto bydliska odberateľa, pri iných službách môže byť Slovensko).
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa: Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Odberateľ platí daň v Bielorusku podľa tamojších predpisov.
  • Pre súkromnú osobu: Ak je miesto dodania Slovensko, faktúra obsahuje slovenskú DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby). Ak je miesto dodania Bielorusko, faktúra je bez DPH a povinnosti sa riadia bieloruskými predpismi.
  • Faktúra musí obsahovať náležitosti podľa § 74 zákona o DPH. Ak ide o nezdaniteľnú osobu, vystavenie faktúry nie je povinné, pokiaľ to odberateľ nevyžaduje.
• Povinnosti:
  • Pri službách pre podnikateľa v Bielorusku nie je potrebné podávať súhrnný výkaz ani daňové priznanie k DPH na Slovensku, ale je potrebné evidovať doklady o dodaní služby.
  • Pri službách pre súkromnú osobu, ak je miesto dodania Slovensko, DPH sa odvádza na Slovensku a uvádza v daňovom priznaní.
  • Informujte sa o povinnostiach v Bielorusku (napr. registrácia pre DPH alebo iné dane, ak je miesto dodania Bielorusko).
• Na čo si dať pozor:
  • Správne určte miesto dodania služby podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH. Nesprávne určenie môže viesť k sankciám.
  • Overte si postavenie odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba) a typ služby (napr. stavebné služby, elektronické služby majú špecifické pravidlá).
  • Pri fakturácii v cudzej mene postupujte podľa zákona o účtovníctve a prepočítajte sumy na eurá.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Dodanie tovaru do Bieloruska

• Miesto dodania: Rovnako ako pri platiteľovi DPH, ide o vývoz tovaru, ktorý nepodlieha slovenskej DPH.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH, bez špecifických formuliek o DPH, pretože neplatiteľ DPH nemá IČ DPH ani povinnosti súvisiace s DPH.
  • Faktúra musí spĺňať náležitosti podľa zákona o účtovníctve (napr. IČO, údaje odberateľa, dátum dodania).
  • Preukázanie vývozu (colné vyhlásenie, prepravné doklady) je potrebné na preukázanie, že dodávka nepodlieha slovenskej DPH.
• Povinnosti:
  • Neplatiteľ DPH nemá povinnosť podávať daňové priznanie ani súhrnný výkaz.
  • Musí viesť evidenciu dokladov o vývoze, aby preukázal, že tovar opustil EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak vývoz nie je preukázaný, dodávka sa považuje za tuzemskú a môže byť predmetom kontroly daňového úradu.
  • Informujte sa o colných a daňových povinnostiach v Bielorusku, ktoré môže mať odberateľ (napr. dovozné clo, miestna DPH).
  • Pri fakturácii v cudzej mene postupujte podľa zákona o účtovníctve.

Poskytnutie služby do Bieloruska

• Miesto dodania: Rovnako ako pri platiteľovi DPH, miesto dodania sa určuje podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH. Pre podnikateľa je to zvyčajne Bielorusko, pre súkromnú osobu závisí od typu služby.
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa: Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“, ak je odberateľ zdaniteľná osoba. Neplatiteľ DPH musí byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním služby do zahraničia.
  • Pre súkromnú osobu: Ak je miesto dodania Slovensko, faktúra je bez DPH (neplatiteľ DPH nemôže účtovať DPH). Ak je miesto dodania Bielorusko, faktúra je bez DPH a povinnosti sa riadia bieloruskými predpismi.
• Povinnosti:
  • Pred dodaním služby zdaniteľnej osobe v Bielorusku sa neplatiteľ DPH musí registrovať podľa § 7a zákona o DPH (získa IČ DPH, ale nie je plnohodnotným platiteľom DPH).
  • Po registrácii podáva súhrnný výkaz za každý štvrťrok, v ktorom dodal službu (do 25 dní po skončení štvrťroka).
  • Daňové priznanie k DPH podáva len v prípade, ak mu vznikne povinnosť zdaniť prijatú službu alebo tovar na Slovensku.
  • Evidencia dokladov o dodaní služby je povinná.
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pred dodaním služby zdaniteľnej osobe v Bielorusku. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute až do 20 000 €.
  • Správne určte miesto dodania služby, aby ste predišli nesprávnej fakturácii.
  • Overte si, či odberateľ je podnikateľ (napr. cez výpis z registra alebo potvrdenie o pridelení IČ DPH v Bielorusku).

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (napr. s.r.o.)

• Živnostník:
  • Postup pri fakturácii a povinnostiach je rovnaký ako pri s.r.o., ak ide o platiteľa alebo neplatiteľa DPH.
  • Živnostníci často uplatňujú paušálne výdavky, čo zjednodušuje účtovníctvo, ale pri fakturácii do zahraničia musia stále dodržiavať pravidlá DPH.
  • Pri cudzej mene si živnostník môže zvoliť kurz (napr. denný, mesačný, ročný) pre prepočet do eura, ak vedie daňovú evidenciu alebo paušálne výdavky.
• Firma (s.r.o.):
  • Povinnosti sú identické ako pri živnostníkovi, ale s.r.o. zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená prísnejšiu evidenciu a prepočet kurzových rozdielov podľa zákona o účtovníctve.
  • Pri podvojnom účtovníctve vznikajú kurzové rozdiely pri inkase faktúr v cudzej mene, ktoré ovplyvňujú základ dane.

Na čo si dať pozor (všeobecne)

1. Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania tovaru alebo služby môže viesť k sankciám od daňového úradu (napr. pokuta až 20 000 € za nesplnenie registračnej povinnosti).
2. Colné a daňové predpisy v Bielorusku: Slovenský podnikateľ musí overiť, či mu nevznikajú povinnosti v Bielorusku (napr. registrácia pre DPH, clo, iné dane). Odporúča sa konzultovať s bieloruským daňovým poradcom.
3. Preukázanie vývozu: Bez colných alebo prepravných dokladov môže daňový úrad považovať dodávku za tuzemskú, čo vedie k dodatočnému zdaneniu.
4. Fakturácia v cudzej mene: Používajte kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa. Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely.
5. Evidencia dokladov: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, colné vyhlásenia, zmluvy) pre prípad daňovej kontroly.
6. Registrácia podľa § 7a: Neplatitelia DPH musia byť registrovaní pred dodaním služby zdaniteľnej osobe v Bielorusku, inak hrozia sankcie.

Odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Pri zložitých transakciách (napr. špecifické služby, veľké objemy) konzultujte s daňovým poradcom alebo účtovníkom, aby ste predišli chybám.
• Overenie odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ podnikateľ (napr. cez bieloruský register podnikov) alebo súkromná osoba, aby ste správne určili miesto dodania.
• Elektronické podania: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú elektronicky cez portál Finančnej správy SR.
• Sledovanie legislatívy: Od 1. januára 2025 platí novela zákona o DPH, ktorá môže ovplyvniť niektoré povinnosti (napr. pri elektronických službách).