Ako fakturovať v Bitcoine a kryptomenách na Slovensku

Na Slovensku nie sú kryptomeny (ako Bitcoin alebo iné) považované za oficiálnu menu (legálnu platidlo je euro), ale je možné ich používať ako formu platby za tovar alebo služby. Fakturácia v kryptomenách sa typicky realizuje tak, že faktúra uvádza sumu v eurách (EUR) pre daňové účely, a platba môže byť vykonaná v ekvivalente kryptomeny podľa aktuálneho kurzu. Hodnota transakcie sa vždy prepočíta na EUR podľa trhového kurzu v čase dodania (napr. podľa kurzu ECB, burzy alebo iného spoľahlivého zdroja). Toto platí pre živnostníkov (SZČO) aj firmy (napr. s.r.o.). Kryptomeny sa považujú za majetok, a transakcie s nimi môžu byť považované za barter (výmena), čo ovplyvňuje daňové povinnosti.

Základné pravidlá vychádzajú z európskeho práva (rozhodnutie Súdneho dvora EÚ v prípade Hedqvist), kde výmeny kryptomien za fiat menu sú oslobodené od DPH ako finančné služby. Ak však kryptomena slúži ako platba za tovar/službu, DPH sa aplikuje na hodnotu tovaru/služby v EUR.

Zatiaľ nepotvrdené: Od 1. januára 2027 bude na Slovensku povinné elektronické fakturovanie (e-invoicing) pre platiteľov DPH, čo môže ovplyvniť aj transakcie s kryptomenami – faktúry musia byť v štruktúrovanom formáte a hlásené daňovému úradu.

Ako fakturovať a náležitosti faktúry pri platbe Bitcoinom alebo kryptomenou

Faktúra musí byť v EUR (daňový základ), Bitcoin je len forma platby (barter – hodnota v EUR podľa kurzu v deň dodania, napr. ECB). Použite fakuračný softvér ako napr. Fintoro.

Povinné náležitosti (podľa Zákona o DPH § 73, Obchodný zák. § 271):

• Číslo faktúry (poradové).
• Dátum vystavenia a dátum dodania/splnenia.
• Údaje dodávateľa (meno/firma, adresa, IČO, DIČ).
• Údaje odberateľa (meno/firma, adresa, IČO/DIČ – ak EÚ).
• Popis tovaru/služby, množstvo, jednotková cena v EUR.
• Daňový základ v EUR, sadzba DPH (20/10/5 %), suma DPH, celkom s DPH.
• Poznámka k platbe: "Platba v Bitcoine (počet BTC) na adresu [vaša adresa BTC], kurz [zdroj, napr. CoinMarketCap] k [dátum]: X BTC = Y EUR."

Ako vytvoriť (kroky):

1. Vygenerujte faktúru v EUR (štandardne).
2. Pošlite odberateľovi s BTC adresou a výpočtom (napr. 0.01 BTC za 500 EUR).
3. Pri prijatí BTC: Evidujte v účtovníctve (príjem v EUR), prepočítajte kurz.
4. Ak neplatiteľ DPH: Bez DPH, len poznámka "neplatiteľ DPH".

Pozor: Evidujte a archivujte faktúru a údaje o transakcii 10 rokov. Konzultujte účtovníka.

Poznámka: Ak poskytujete platby v Bitcoine alebo kryptomenách cez platobnú napr. GoPay, kedy zákazník platí Bitcoinom, ale v rámci platby vám príde výsledná suma v EUR, nemusíte nijak evidovať ani riešiť špecifické kroky fakturácie v kryptomenách. Vystavíte faktúru v EUR a na účet vám prišli z platobnej brány EUR, aj keď zákazník platil Bitcoinom alebo kryptomenami.

Ako to funguje ako platiteľ DPH

Ako platiteľ DPH (či už živnostník alebo firma) musíte DPH účtovať a odvádzať na základe hodnoty dodávky v EUR. Transakcie s kryptomenami sú vo všeobecnosti oslobodené od DPH (ako finančné transakcie), ale ak prijímate kryptomenu ako platbu za tovar alebo službu:

• Fakturácia: Faktúra musí uvádzať sumu v EUR vrátane DPH (štandardná sadzba 23 %, znížená 19 % alebo 5 % podľa typu tovaru/služby). Môžete uviesť aj ekvivalent v kryptomene, ale daňový základ je v EUR podľa kurzu v deň dodania. Príjem kryptomeny sa nepovažuje za dodávku podliehajúcu DPH.
• Povinnosti:
  • Vystaviť faktúru podľa zákona o DPH (do 15 dní od dodania).
  • Podávať daňové priznanie k DPH mesačne alebo kvartálne (do 25 dní po období).
  • Podávať súhrnný výkaz (ak ide o intrakomunitárne dodávky).
  • Evidovať transakcie v účtovníctve, vrátane kurzu a hodnoty v EUR.
• Rozdiel medzi živnostníkom a firmou: Živnostník (SZČO) podáva priznanie ako fyzická osoba, firma (napr. s.r.o.) ako právnická osoba. Povinnosti sú podobné, ale firma môže mať zložitejšie účtovníctvo a daňové optimalizácie.

Ak ste platiteľ DPH, pozor na to, že NFT alebo utility tokeny môžu byť podliehajúce DPH, ak sa považujú za tovar/službu.

Ako to funguje ako neplatiteľ DPH

Ako neplatiteľ DPH (či už živnostník alebo firma s obratom pod hranicou registrácie napr. 50 000 EUR za kalendárny rok) nemusíte DPH účtovať ani odvádzať na dodávkach tovarov a služieb v rámci SR. Ak prijímate kryptomenu ako platbu:

• Fakturácia: Faktúra uvádza sumu bez DPH v EUR (s poznámkou "neplatiteľ DPH"). Platba v kryptomene je možná, ale hodnota sa prepočíta na EUR pre príjem. Žiadna DPH na samotný Bitcoin alebo kryptomenu sa neúčtuje (DPH iba na samotný tovar/službu), ale ak dodávate do EÚ, môže vzniknúť povinnosť registrácie podľa §7a (prenesenie daňovej povinnosti na odberateľa).
• Povinnosti:
  • Vystaviť faktúru podľa obchodného zákona (nie nutne podľa DPH zákona).
  • Evidovať transakcie v daňovej evidencii alebo účtovníctve.
  • Podávať súhrnný výkaz, ak dodávate služby do EÚ (do 25 dní po kvartáli).
  • Žiadne mesačné DPH priznania.
• Rozdiel medzi živnostníkom a firmou: Živnostník môže používať paušálne výdavky, čo zjednodušuje evidenciu. Firma musí viesť podvojné účtovníctvo, ale povinnosti ohľadom DPH sú minimálne, pokiaľ nedosiahne hranicu registrácie.

Porovnanie: Platca DPH vs. Neplatiteľ DPH

Na čo si dať pozor

• Volatilita kryptomien: Kurz sa môže zmeniť medzi fakturáciou a platbou – použite spoľahlivý zdroj (napr. CoinMarketCap, ECB) a evidujte ho. Riziko straty hodnoty nesie príjemca.
• Valuácia: Vždy prepočítajte na EUR v deň daňovej povinnosti (dodanie). Nesprávna valuácia môže viesť k pokutám (až 10 % z dane).
• AML a regulácie: Ak transakcie presahujú €1 000, môže platiť AML (protikorupčné) povinnosti, najmä pre firmy. Od 2026 platí DAC8 – hlásenie kryptotransakcií daňovému úradu.
• Daň z príjmu: Príjem z predaja krypta (po prijatí ako platba) je zdaniteľný. Staking/mining je príjem a zdaňuje sa.
• Zahraničné transakcie: Pri dodávkach do EÚ/EHP – prenesenie DPH na odberateľa, registrácia podľa §7/7a aj pre neplatiteľov.
• Evidencia a pokuty: Uchovávajte záznamy minimálne 10 rokov. Pokuty za nesprávne faktúry až €3 000, za nepodanie priznania vyššie.
• Zmeny v 2025-2027: Sledujte aktualizácie, napr. e-invoicing a MiCA reguláciu EÚ pre kryptomeny.
• Použitie krypto platobnej brány: Ak umožníte platby v Bitcoine alebo kryptomenách cez platobnú bránu, napr. GoPay, na váš účet prídu eurá resp. bežná mena. V taktomto prípade nemusíte riešiť žiadne daňove kryptopovinnosti. Všetky tieto daňové povinnosti prechádzajú na platiteľa a vy účtujete klasickú platbu v eurách.

Fintoro finta: zistite, ako fakturovať do zahraničia, aj pri platbe Bitcoinom alebo kryptom tu.

Odporúča sa konzultovať s daňovým poradcom alebo účtovníkom, pretože pravidlá sa vyvíjajú a menia. Fintoro je fakturačný softvér a neposkytujeme žiadne účtovné, daňové alebo právne poradenstvo. Článok je čisto informatívny a informácie nemusia byť presné pre váš konkrétny problém alebo rozhodovanie.