Ako fakturovať na Maltu - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia na Maltu zo Slovenska sa riadi pravidlami EÚ pre DPH, ktoré závisia od toho, či ste platiteľ DPH, neplatiteľ DPH, či je odberateľ podnikateľ (s IČ DPH) alebo konečný spotrebiteľ, a od typu dodávanej služby alebo tovaru. Nižšie je podrobný prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení pri fakturovaní na Maltu.

1. Platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru

Odberateľ je podnikateľ s IČ DPH na Malte:

• Režim prenesenia daňovej povinnosti: Fakturujete bez DPH a na faktúre uvediete poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“ (alebo „reverse charge“). Odberateľ platí DPH na Malte podľa tamojších sadzieb.
• Povinnosti:
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES.
  • Podajte súhrnný výkaz do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka (alebo mesiaca, ak dodávate tovar nad určitú hodnotu) na Finančnú správu SR, kde uvediete hodnotu dodaného tovaru.
  • Faktúra musí obsahovať vaše IČ DPH, IČ DPH odberateľa, dátum dodania, a iné náležitosti podľa § 71-76 zákona o DPH.
• Na čo si dať pozor:
  • Uistite sa, že tovar je fyzicky prepravený na Maltu a máte dôkaz o preprave (napr. prepravný doklad, CMR).
  • Ak odberateľ neposkytne platné IČ DPH, musíte fakturovať so slovenskou DPH (20 %).

Odberateľ je konečný spotrebiteľ (bez IČ DPH):

• Zásielkový predaj: Ak predávate tovar konečnému spotrebiteľovi na Malte, sledujte obrat. Ak prekročíte 10 000 € ročne za predaj tovaru a elektronických služieb do EÚ, musíte sa registrovať v režime OSS (One Stop Shop) alebo priamo na Malte pre DPH a uplatňovať maltskú DPH. Do tejto sumy fakturujete so slovenskou DPH (20 %).
• Povinnosti:
  • Pri OSS podávate jedno daňové priznanie na Slovensku za všetky členské štáty, kde predávate.
  • Ak prekročíte limit, registrácia na Malte znamená fakturáciu s maltskou DPH (18 % pre štandardné tovary).
• Na čo si dať pozor:
  • Sledovanie obratu je kľúčové, aby ste predišli pokutám za neskorú registráciu (až 20 000 €).
  • Faktúra musí byť zrozumiteľná (dvojjazyčne alebo v angličtine) a obsahovať správne údaje.

Fakturácia služieb

Odberateľ je podnikateľ s IČ DPH na Malte:

• Miesto dodania služby sa určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. je to Malta. Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Podajte súhrnný výkaz (štvrťročne/mesačne) s hodnotou poskytnutých služieb.
  • Overte IČ DPH odberateľa.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak ide o služby spojené s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce), miesto dodania je miesto nehnuteľnosti. Ak je nehnuteľnosť na Malte, musíte sa registrovať pre DPH na Malte a fakturovať s maltskou DPH.
  • Výnimky platia pre špecifické služby (napr. vzdelávanie, kultúrne podujatia), kde sa miesto dodania určuje inak.

Odberateľ je konečný spotrebiteľ:

• Miesto dodania služby je Slovensko (podľa § 15 ods. 1), fakturujete s 20 % DPH. Ak ide o elektronické služby (napr. online školenia), po prekročení obratu 10 000 € musíte uplatňovať maltskú DPH a registrovať sa v OSS alebo na Malte.
• Povinnosti:
  • Podávanie daňového priznania k DPH na Slovensku (ak fakturujete s DPH).
  • Pri OSS registrácii podávate jedno priznanie za všetky štáty EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri vzdelávacích službách na Malte môže byť oslobodenie od DPH podľa maltských predpisov, ale overte si to s maltským daňovým úradom.

Špecifiká pre živnostníka a firmu

• Živnostník:
  • Ak je platiteľom DPH celý rok, nemôže si uplatňovať paušálne výdavky, musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Povinnosti sú rovnaké ako pre firmu, ale administratíva môže byť náročnejšia kvôli menším zdrojom.
• Firma (s.r.o.):
  • Má zvyčajne lepší prístup k účtovníkom, čo uľahčuje správu DPH a súhrnných výkazov.
  • Rovnaké pravidlá fakturácie a registrácie ako pre živnostníka.

2. Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru

Odberateľ je podnikateľ s IČ DPH na Malte:

• Musíte sa registrovať podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním tovaru do EÚ, ak je odberateľ zdaniteľná osoba. Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu (štvrťročne) za dodaný tovar.
  • Overenie IČ DPH odberateľa cez VIES.
• Na čo si dať pozor:
  • Nesplnenie registračnej povinnosti môže viesť k pokute až 20 000 €.
  • Sledovanie obratu 49 790 € za 12 mesiacov, po ktorého prekročení sa musíte stať platiteľom DPH.

Odberateľ je konečný spotrebiteľ:

• Fakturujete bez DPH, ale sledujete obrat. Pri prekročení 10 000 € ročne za predaj tovaru do EÚ musíte uplatňovať maltskú DPH a registrovať sa v OSS alebo na Malte.
• Povinnosti:
  • Pri OSS podávate jedno daňové priznanie za všetky štáty EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Bez registrácie v OSS alebo na Malte riskujete pokuty za nesprávne zdanenie.

Fakturácia služieb

Odberateľ je podnikateľ s IČ DPH na Malte:

• Musíte sa registrovať podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby. Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu za poskytnuté služby.
  • Overenie IČ DPH odberateľa.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak ide o služby spojené s nehnuteľnosťou na Malte, musíte sa registrovať na Malte a fakturovať s maltskou DPH.
  • Výnimky pre špecifické služby (napr. vzdelávanie) môžu znamenať oslobodenie od DPH na Malte, ale overte si to.

Odberateľ je konečný spotrebiteľ:

• Miesto dodania je Slovensko, fakturujete bez DPH. Pri elektronických službách sledujete obrat 10 000 €, po ktorého prekročení musíte uplatňovať maltskú DPH cez OSS alebo registráciu na Malte.
• Povinnosti:
  • Pri OSS podávate jedno priznanie za EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k chybám v zdanení.

Špecifiká pre živnostníka a firmu

• Živnostník:
  • Môže si uplatňovať paušálne výdavky, pokiaľ nie je platiteľom DPH celý rok.
  • Registrácia podľa § 7a neznamená, že sa stávate platiteľom DPH, ale musíte podávať súhrnné výkazy.
• Firma (s.r.o.):
  • Rovnaké povinnosti ako živnostník, ale administratíva môže byť jednoduchšia kvôli lepšej organizačnej štruktúre.

Všeobecné upozornenia

1. Overenie odberateľa: Vždy si overte, či je odberateľ podnikateľ s IČ DPH alebo konečný spotrebiteľ, aby ste správne určili miesto dodania a DPH.
2. Jazyk faktúry: Faktúra by mala byť zrozumiteľná (dvojjazyčne alebo v angličtine). Pri cudzej mene prepočítajte sumy na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
3. Sledovanie obratu: Neplatitelia DPH musia sledovať obrat 49 790 € (pre povinnú registráciu na DPH) a 10 000 € (pre OSS alebo registráciu v inej krajine EÚ).
4. Konzultácia s odborníkom: Pri zložitých transakciách (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou, elektronické služby) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli pokutám.
5. Maltské špecifiká: Vzdelávacie služby na Malte môžu byť oslobodené od DPH podľa Smernice EÚ 2006/112/ES, ale overte si to s maltským daňovým úradom.

Zhrnutie povinností