Ako fakturovať do Uzbekistanu - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia zo Slovenska do Uzbekistanu zahŕňa špecifické pravidlá, ktoré závisia od postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH), typu poskytovanej služby alebo tovaru a od toho, či je odberateľ podnikateľ alebo súkromná osoba. Uzbekistan nie je členskou krajinou EÚ, preto sa uplatňujú pravidlá pre tretie krajiny. Nižšie sa pozrieme na prehľad pre jednotlivé situácie.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH zo Slovenska do Uzbekistanu

a) Fakturácia služieb

Miesto dodania služby:

• Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) sa miesto dodania služieb pre podnikateľa z tretej krajiny (napr. Uzbekistan) určuje podľa sídla odberateľa, čiže v Uzbekistane.
• Slovenský platiteľ DPH vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (anglicky „reverse charge“).
• DPH odvádza odberateľ v Uzbekistane podľa tamojších predpisov.

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Pri službách poskytnutých do tretích krajín sa súhrnný výkaz nepodáva, na rozdiel od transakcií v rámci EÚ.
• Faktúra: Musí obsahovať povinné náležitosti podľa § 71 – § 76 zákona o DPH, vrátane IČ DPH dodávateľa a odberateľa (ak ho odberateľ má), a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Overenie, či je odberateľ podnikateľ (napr. výpisom z podnikateľského registra alebo potvrdením od uzbeckých daňových orgánov).

Na čo si dať pozor:

• Správne určenie miesta dodania služby. Niektoré služby (napr. vzťahujúce sa na nehnuteľnosti, ubytovanie, kultúrne podujatia) môžu mať miesto dodania určené inak (napr. podľa miesta nehnuteľnosti).
• Ak odberateľ nie je podnikateľ (súkromná osoba), miesto dodania môže byť na Slovensku, a vtedy sa na faktúru uplatňuje slovenská DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby).

b) Fakturácia tovaru

Vývoz tovaru:

• Pri vývoze tovaru do Uzbekistanu je dodanie oslobodené od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH, ak je preukázaný vývoz tovaru z EÚ (napr. colným vyhlásením).
• Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.

Povinnosti:

• Preukázanie vývozu tovaru (colné vyhlásenie, doklad o preprave).
• Dodržanie náležitostí faktúry podľa zákona o DPH (napr. IČ DPH dodávateľa, dátum dodania, údaje o tovare).
• Ak je tovar prepravený odberateľom, overte, či je preprava riadne zdokumentovaná.

Na čo si dať pozor:

• Ak nie je vývoz preukázaný (napr. chýba colné vyhlásenie), dodanie sa považuje za zdaniteľné na Slovensku s DPH.
• Pri digitálnych produktoch (napr. softvér) je potrebné rozlíšiť, či ide o tovar alebo službu, pretože to ovplyvňuje miesto dodania.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH zo Slovenska do Uzbekistanu

a) Fakturácia služieb

Miesto dodania služby:

• Rovnako ako u platiteľa DPH, miesto dodania služieb pre podnikateľa v Uzbekistane je v Uzbekistane podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH.
• Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Neplatiteľ DPH musí byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH ešte pred poskytnutím služby do zahraničia.

Povinnosti:

• Registrácia podľa § 7a: Neplatiteľ DPH musí požiadať o registráciu na daňovom úrade pred poskytnutím služby. Po registrácii dostane IČ DPH, ktoré uvádza na faktúrach.
• Súhrnný výkaz: Pri službách do tretích krajín sa súhrnný výkaz nepodáva.
• Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o DPH, vrátane formulky „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Overenie, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra).

Na čo si dať pozor:

• Ak odberateľ nie je podnikateľ, miesto dodania môže byť na Slovensku, a vtedy sa dodanie počíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (ak obrat presiahne 49 790 € za 12 mesiacov).
• Nesplnenie registračnej povinnosti podľa § 7a môže viesť k pokute až do 20 000 €.

b) Fakturácia tovaru

Predaj tovaru:

• Neplatiteľ DPH fakturuje tovar bez DPH, bez ohľadu na to, či odberateľ má alebo nemá IČ DPH.
• Nie je potrebná registrácia podľa § 7a, ak ide iba o predaj tovaru (na rozdiel od služieb).

Povinnosti:

• Vystavenie faktúry podľa zákona o účtovníctve (nie je potrebné uvádzať formulky o DPH, ak nie je registrovaný podľa § 7a).
• Sledovanie obratu: Ak hodnota tovaru predaného do zahraničia (vrátane EÚ) presiahne 10 000 € ročne, môže vzniknúť povinnosť registrácie za platiteľa DPH v cieľovej krajine.

Na čo si dať pozor:

• Ak tovar fyzicky opúšťa EÚ, je potrebné preukázať vývoz (napr. colným vyhlásením), aby sa predišlo problémom pri daňovej kontrole.
• Pri digitálnych produktoch je potrebné určiť, či ide o tovar alebo službu, pretože služby môžu vyžadovať registráciu podľa § 7a.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

Živnostník:

• Živnostník (SZČO) má rovnaké povinnosti ako firma v oblasti DPH pri fakturácii do Uzbekistanu (platiteľ alebo neplatiteľ DPH).
• Daň z príjmov platí na Slovensku, ak služby poskytuje zo Slovenska a nie je rezidentom Uzbekistanu.
• Pri jednoduchom účtovníctve alebo daňovej evidencii sa príjmy v cudzej mene prepočítavajú na eurá podľa kurzu NBS alebo ECB z predchádzajúceho dňa.

Firma (s.r.o.):

• Povinnosti sú rovnaké ako u živnostníka, no firma často vedie podvojné účtovníctvo, kde je potrebné zaúčtovať kurzové rozdiely pri úhrade faktúr v cudzej mene.
• Firma musí zabezpečiť, aby faktúry spĺňali náležitosti zákona o DPH a boli zrozumiteľné pre odberateľa (napr. dvojjazyčné faktúry).

4. Spoločné povinnosti a odporúčania

Faktúra v cudzej mene:

• Faktúru môžete vystaviť v akejkoľvek mene (napr. USD, UZS), ale DPH (ak je relevantná) musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Pri podvojnom účtovníctve je potrebné zaúčtovať kurzové rozdiely.

Dvojjazyčná faktúra:

• Odporúča sa vystaviť faktúru v slovenčine a angličtine (alebo inom jazyku zrozumiteľnom pre odberateľa). Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad, ak je faktúra iba v cudzej mene.

Overenie odberateľa:

• Pre podnikateľov je potrebné overiť ich postavenie (napr. IČ DPH alebo výpis z registra), aby ste správne určili miesto dodania a režim DPH.

Konzultácia s odborníkom:

• Pri nejasnostiach (napr. určenie miesta dodania, špecifické služby) konzultujte s daňovým poradcom alebo účtovníkom, aby ste predišli pokutám.

Daň z príjmov:

• Príjmy z Uzbekistanu podliehajú dani z príjmov na Slovensku, ak podnikateľ nie je rezidentom Uzbekistanu. Overte si zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Uzbekistanom.

5. Na čo si dať pozor

• Nesprávne určenie miesta dodania: Môže viesť k nesprávnej fakturácii a pokutám. Napr. služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosti majú miesto dodania tam, kde je nehnuteľnosť.
• Registrácia podľa § 7a: Neplatitelia DPH musia byť registrovaní pred poskytnutím služieb do zahraničia, inak hrozí pokuta až 20 000 €.
• Dokumentácia: Uchovávajte dôkazy o vývoze tovaru (colné vyhlásenia, prepravné doklady) a postavení odberateľa.
• Sankcie: Nesplnenie povinností (napr. nepodanie súhrnného výkazu alebo nesprávna fakturácia) môže viesť k pokutám.

Zhrnutie

Platiteľ DPH:

• Služby a tovar do Uzbekistanu fakturujte bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (služby) alebo „dodanie je oslobodené od dane“ (tovar pri vývoze).
• Podávajte súhrnný výkaz iba pri transakciách v EÚ, nie do Uzbekistanu.
• Preukážte vývoz tovaru colným vyhlásením.

Neplatiteľ DPH:

• Pri službách sa registrujte podľa § 7a pred dodaním, fakturujte bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Pri tovare fakturujte bez DPH, sledujte obrat pre prípadnú registráciu v cieľovej krajine.
• Podávajte súhrnný výkaz iba pri službách v EÚ, nie do Uzbekistanu.

Živnostník aj firma:

• Povinnosti sú podobné, ale firma v podvojnom účtovníctve musí zaúčtovať kurzové rozdiely.
• Overte si postavenie odberateľa a správne určite miesto dodania.

Odporúčam konzultovať konkrétnu situáciu s daňovým poradcom, najmä ak ide o špecifické služby alebo digitálne produkty, aby ste predišli chybám.