Ako fakturovať do USA - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do USA zo Slovenska, ako aj súvisiace povinnosti, závisí od viacerých faktorov, ako sú postavenie podnikateľa (platca alebo neplatca DPH), typ odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba), a druh transakcie (služby alebo tovar). Nižšie sa pozrieme na postupy pre jednotlivé situácie, vrátane povinností pre živnostníkov a firmy (napr. s.r.o.), ako aj upozornenia, na čo si dať pozor pri fakturovaní do Ameriky (Spojených štátov amerických).

1. Fakturácia do USA zo Slovenska: Všeobecné princípy

USA nie sú členom EÚ, a preto sa na transakcie s USA vzťahujú pravidlá pre tretie krajiny (mimo EÚ). Základné pravidlá:

• Miesto dodania služby alebo tovaru: Určuje, kde vzniká daňová povinnosť. Pri službách sa miesto dodania určuje podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.), a pri tovare podľa § 13 a § 14.
• Prenos daňovej povinnosti: Pri dodaní služieb zdaniteľnej osobe v USA sa uplatňuje mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge), kde DPH odvádza odberateľ v USA.
• Fakturácia bez DPH: Väčšina dodávok služieb a tovarov do USA je oslobodená od slovenskej DPH, pokiaľ je miesto dodania mimo Slovenska.
• Doklady a overenie odberateľa: Je dôležité overiť, či je odberateľ zdaniteľnou osobou (podnikateľom) alebo nezdaniteľnou osobou (súkromnou osobou), pretože to ovplyvňuje povinnosti.

2. Fakturácia ako platca DPH

Platca DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.) registrovaný podľa § 4 zákona o DPH.

a) Dodanie služieb do USA

• Miesto dodania:
  • Ak je odberateľom zdaniteľná osoba (podnikateľ v USA), miesto dodania je v USA (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Slovenský platca DPH vystaví faktúru bez slovenskej DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „reverse charge“).
  • Ak je odberateľom nezdaniteľná osoba (súkromná osoba), miesto dodania závisí od typu služby. Napr. pri právnom poradenstve je miesto dodania USA (§ 16 ods. 16 a 17), a faktúra sa vystavuje bez DPH, bez povinnosti uviesť „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti (§ 74 zákona o DPH), vrátane IČ DPH slovenského platcu a prípadne IČ DPH odberateľa (ak je zdaniteľnou osobou).
  • Lehota na vystavenie faktúry je 15 dní od dodania služby.
  • Súhrnný výkaz: Pri dodaní služieb do USA sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože USA nie je členskou krajinou EÚ.
  • Daňové priznanie a kontrolný výkaz: Dodanie služieb do USA sa neuvádza v daňovom priznaní ani v kontrolnom výkaze, ak je miesto dodania v USA.
  • Overiť postavenie odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba). Pri podnikateľovi je ideálne mať potvrdenie o jeho podnikateľskom statuse (napr. výpis z registra alebo daňové identifikačné číslo v USA).

b) Dodanie tovaru do USA

• Miesto dodania: Miesto dodania tovaru je tam, kde sa tovar nachádza v čase začatia prepravy (§ 13 zákona o DPH). Pri vývoze do USA je to Slovensko, ale dodanie je oslobodené od DPH ako vývoz tovaru (§ 47 zákona o DPH), ak je preukázané, že tovar opustil územie EÚ.
• Povinnosti:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ (v angličtine „supply is exempt“).
  • Pre oslobodenie od DPH je potrebné mať colné vyhlásenie a doklad o preprave tovaru, ktoré potvrdzujú vývoz tovaru z EÚ.
  • Dodanie tovaru do USA sa uvádza v daňovom priznaní (riadky 13 a 14) a v súhrnnom výkaze (I. časť), ak je odberateľ zdaniteľnou osobou s prideleným IČ DPH.
  • Overiť, či je odberateľ zdaniteľnou osobou, aby bolo možné uplatniť oslobodenie od DPH.

c) Na čo si dať pozor:

• Overenie odberateľa: Ak odberateľ nie je zdaniteľnou osobou a miesto dodania služby je na Slovensku (napr. pri určitých službách ako prenájom dopravných prostriedkov), faktúra musí obsahovať slovenskú DPH.
• Doklady o vývoze: Bez colného vyhlásenia a dokladu o preprave nemôže byť vývoz tovaru oslobodený od DPH, čo vedie k povinnosti zdaniť dodanie na Slovensku.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v USD, DPH (ak je uplatniteľná) musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Preklad faktúry: Faktúra by mala byť zrozumiteľná (napr. dvojjazyčná alebo v angličtine) a na požiadanie daňového úradu musí byť zabezpečený slovenský preklad.

3. Fakturácia ako neplatca DPH

Neplatca DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý nie je registrovaný ako platca DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH, ak dodáva služby do EÚ alebo tretích krajín.

a) Dodanie služieb do USA

• Miesto dodania:
  • Ak je odberateľ zdaniteľnou osobou (podnikateľ), miesto dodania je v USA (§ 15 ods. 1). Neplatca DPH vystaví faktúru bez DPH s formulkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Ak je odberateľ nezdaniteľnou osobou (súkromná osoba), miesto dodania závisí od typu služby. Napr. pri právnom poradenstve je miesto dodania USA (§ 16), a faktúra sa vystavuje bez DPH.
• Povinnosti:
  • Registrácia podľa § 7a: Neplatca DPH nemusí byť registrovaný podľa § 7a pri dodávaní služieb do USA, pretože USA nie je členskou krajinou EÚ, a teda povinnosť registrácie nevzniká.
  • Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti podľa zákona o účtovníctve a zákona o DPH (napr. IČO, DIČ, dátum dodania, IBAN, SWIFT/BIC).
  • Súhrnný výkaz: Nepodáva sa, pretože USA nie je v EÚ.
  • Daňové priznanie a kontrolný výkaz: Dodanie služieb do USA sa neuvádza v daňovom priznaní ani v kontrolnom výkaze.
  • Pri dodaní služieb zdaniteľnej osobe je potrebné mať dôkaz o podnikateľskom statuse odberateľa (napr. výpis z registra).

b) Dodanie tovaru do USA

• Miesto dodania: Rovnako ako pri platcoch DPH, miesto dodania je Slovensko, ale vývoz tovaru je oslobodený od DPH (§ 47).
• Povinnosti:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH, bez potreby uviesť „prenesenie daňovej povinnosti“, ak ide o vývoz tovaru.
  • Neplatca DPH nemá povinnosť podávať súhrnný výkaz ani daňové priznanie k DPH.
  • Pre oslobodenie od DPH je potrebné mať colné vyhlásenie a doklad o preprave tovaru.
  • Suma za dodaný tovar do USA sa započítava do obratu pre povinnú registráciu za platcu DPH (ak prekročí 49 790 € za 12 mesiacov).

c) Na čo si dať pozor:

• Obrat pre registráciu DPH: Ak neplatca DPH prekročí obrat 49 790 € za 12 mesiacov (vrátane dodávok do USA), vzniká povinnosť registrovať sa ako platca DPH.
• Doklady o vývoze: Bez colného vyhlásenia a dokladu o preprave môže byť dodanie tovaru zdanené na Slovensku.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v USD, príjem musíte prepočítať na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS pre účely účtovníctva a dane z príjmov.
• Preklad faktúry: Rovnako ako pri platcoch DPH, faktúra musí byť zrozumiteľná a na požiadanie preložená do slovenčiny.

4. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (napr. s.r.o.)

Živnostník:

• Postup pri fakturácii do USA je rovnaký ako pre firmu, či už je platca alebo neplatca DPH.
• Živnostník vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo znamená jednoduchší spôsob evidencie príjmov a výdavkov. Príjmy z USA sa prepočítavajú na eurá podľa kurzu ECB/NBS v deň predchádzajúci inkasu.
• Živnostník platí daň z príjmov na Slovensku, ak je daňovým rezidentom SR, bez ohľadu na to, že služby poskytuje do USA.

Firma (s.r.o.):

• Firma zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená povinnosť evidovať kurzové rozdiely pri inkase v cudzej mene (napr. USD). Kurzový rozdiel ovplyvňuje výsledok hospodárenia a základ dane z príjmov.
• Firma musí byť obozretná pri overovaní odberateľa a uchovávaní dokladov (napr. colné vyhlásenie), pretože daňové kontroly sú pri firmách častejšie.
• Daň z príjmov sa platí na Slovensku, ak je firma daňovým rezidentom SR.

5. Na čo si dať pozor

• Overenie odberateľa: Pri podnikateľoch v USA je potrebné overiť ich status (napr. EIN – Employer Identification Number alebo výpis z registra). Ak odberateľ nie je zdaniteľnou osobou, môže byť miesto dodania Slovensko, a tým vzniká povinnosť zdaniť službu na Slovensku (u platcu DPH).
• Colné a vývozné doklady: Pri dodaní tovaru do USA sú kľúčové colné vyhlásenie a doklad o preprave. Bez nich nemôže byť dodanie oslobodené od DPH.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v USD musíte sledovať kurzové rozdiely, ktoré ovplyvňujú účtovníctvo a daň z príjmov. Používa sa kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Jazyk faktúry: Faktúra by mala byť vystavená v angličtine alebo dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) pre zrozumiteľnosť. Na požiadanie daňového úradu musíte zabezpečiť slovenský preklad.
• Daňové povinnosti v USA: Slovenský podnikateľ by mal overiť, či mu v USA nevznikajú daňové povinnosti (napr. pri službách viazaných na nehnuteľnosť). Odporúča sa konzultovať s daňovým poradcom v USA.
• Evidencia obratu: Neplatcovia DPH musia sledovať obrat, aby neprekročili limit pre povinnú registráciu (49 790 € za 12 mesiacov).

6. Príklad fakturácie

• Platca DPH – služby pre podnikateľa v USA:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s formulkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak ho má).
  • Faktúru neuvádzate v daňovom priznaní, kontrolnom ani súhrnnom výkaze.
• Neplatca DPH – služby pre súkromnú osobu v USA:
  • Vystavíte faktúru bez DPH, bez formulky „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Sumu zahrniete do obratu pre povinnú registráciu DPH.
• Platca DPH – tovar do USA:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s formulkou „dodanie je oslobodené od dane“.
  • Uchováte colné vyhlásenie a doklad o preprave.
  • Dodanie uvediete v daňovom priznaní (riadky 13, 14) a súhrnnom výkaze (ak je odberateľ zdaniteľnou osobou).

7. Odporúčania

• Konzultácia s účtovníkom alebo daňovým poradcom: Fakturácia do USA môže byť zložitá, najmä pri špecifických službách (napr. viazaných na nehnuteľnosť) alebo pri vysokom obrate.
• Overenie legislatívy USA: Niektoré štáty v USA môžu vyžadovať registráciu pre miestne dane (napr. sales tax).
• Evidencia dokladov: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, colné vyhlásenia, doklady o preprave) pre prípad daňovej kontroly.
• Použitie softvéru: Fakturačné nástroje ako SuperFaktura alebo iDoklad vám môžu uľahčiť vystavovanie faktúr do zahraničia.