Ako fakturovať do Turecka - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia zo Slovenska do Turecka, krajiny mimo EÚ (tzv. tretia krajina), závisí od viacerých faktorov, vrátane toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, či ide o dodanie tovaru alebo služby, a od postavenia odberateľa (podnikateľ alebo konečný spotrebiteľ). Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení, na čo si dať pozor.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH na Slovensku

Dodanie tovaru do Turecka

• Miesto dodania: Pri dodaní tovaru do Turecka (mimo EÚ) sa jedná o vývoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.).
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s uvedením formulky, napr. „Dodanie je oslobodené od dane podľa § 47 zákona o DPH“ alebo odkaz na smernicu Rady 2006/112/ES.
  • Na faktúre musí byť uvedené IČ DPH slovenského dodávateľa a identifikačné údaje tureckého odberateľa (napr. daňové identifikačné číslo, ak je podnikateľom).
  • Pre colné účely je potrebné zabezpečiť colné vyhlásenie a doklad o preprave, ktorý potvrdzuje výstup tovaru z EÚ (napr. colným orgánom potvrdený vývozný doklad).
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri vývoze tovaru do tretích krajín sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Turecko nie je členskou krajinou EÚ.
  • Daňové priznanie: Vývoz tovaru sa uvádza v daňovom priznaní k DPH ako oslobodené plnenie.
  • Colné formality: Dodávateľ musí zabezpečiť colné vyhlásenie a splniť požiadavky tureckých colných predpisov (napr. certifikáty pôvodu, ak sú potrebné).
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si, či odberateľ v Turecku je podnikateľ alebo konečný spotrebiteľ, aby ste správne určili daňové povinnosti.
  • Uchovajte doklady o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady), aby ste preukázali oslobodenie od DPH pri daňovej kontrole.
  • Sledujte turecké daňové a colné predpisy, pretože odberateľ môže byť povinný zaplatiť DPH alebo clo v Turecku.

Dodanie služby do Turecka

• Miesto dodania:
  • Ak je odberateľom podnikateľ (B2B), miesto dodania služby je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v krajine odberateľa, čiže v Turecku. Slovenský platiteľ DPH službu nezdaňuje na Slovensku.
  • Ak je odberateľom konečný spotrebiteľ (B2C), miesto dodania závisí od typu služby. Napr. pri elektronických službách je miesto dodania v Turecku, ale pri iných službách (napr. právne, poradenské) môže byť miesto dodania na Slovensku (§ 16 zákona o DPH). V takom prípade sa služba zdaňuje slovenskou DPH (20 %).
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa (B2B): Faktúra sa vystavuje bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Odberateľ platí DPH v Turecku podľa tamojších predpisov.
  • Pre konečného spotrebiteľa (B2C): Ak je miesto dodania na Slovensku, faktúra obsahuje slovenskú DPH (20 %). Ak je miesto dodania v Turecku, faktúra je bez DPH, ale treba overiť turecké daňové povinnosti.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri dodaní služby do Turecka sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Turecko nie je členskou krajinou EÚ.
  • Daňové priznanie: Služby dodané do Turecka sa v daňovom priznaní neuvádzajú, ak miesto dodania nie je na Slovensku.
  • Overte si turecké daňové predpisy, pretože v niektorých prípadoch môže vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH v Turecku (napr. pri určitých službách pre konečných spotrebiteľov).
• Na čo si dať pozor:
  • Správne určite miesto dodania služby podľa typu služby a postavenia odberateľa.
  • Získajte dôkaz o postavení odberateľa (napr. výpis z registra v Turecku), aby ste preukázali, že ide o podnikateľa.
  • Pri elektronických službách pre konečných spotrebiteľov zvážte registráciu v režime OSS (One Stop Shop), aby ste zjednodušili odvod DPH v Turecku.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH na Slovensku

Dodanie tovaru do Turecka

• Miesto dodania: Rovnako ako pri platiteľovi DPH, ide o vývoz tovaru, ktorý nie je zdanený DPH na Slovensku, pretože miesto dodania je mimo EÚ.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH, bez akejkoľvek formulky o DPH, pretože neplatiteľ DPH nie je povinný uvádzať daňové informácie.
  • Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti (IČO, údaje odberateľa, popis tovaru, cenu atď.).
  • Pre colné účely je potrebné zabezpečiť colné vyhlásenie a doklady o preprave.
• Povinnosti:
  • Registrácia pre DPH: Neplatiteľ DPH nemá povinnosť registrácie pre DPH na Slovensku pri vývoze tovaru do Turecka.
  • Colné formality: Dodávateľ musí splniť požiadavky tureckých colných predpisov a zabezpečiť colné vyhlásenie.
  • Dodanie tovaru do Turecka sa nezapočítava do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH na Slovensku.
• Na čo si dať pozor:
  • Uchovajte doklady o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad kontroly.
  • Overte si, či turecký odberateľ nemá špecifické požiadavky na faktúru (napr. formát, jazyk).
  • Ak predávate tovar konečným spotrebiteľom v Turecku cez e-shop a prekročíte obrat 10 000 eur ročne, môže vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH v Turecku.

Dodanie služby do Turecka

• Miesto dodania:
  • Pre podnikateľa (B2B): Miesto dodania je v Turecku (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Služba sa fakturuje bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Pre konečného spotrebiteľa (B2C): Miesto dodania závisí od typu služby. Napr. pri elektronických službách je miesto dodania v Turecku, pri iných službách (napr. poradenských) môže byť na Slovensku, a teda sa fakturuje bez DPH, pretože neplatiteľ DPH nemôže uplatniť daň.
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa (B2B): Faktúra sa vystavuje bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Neplatiteľ DPH musí byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH ešte pred dodaním služby.
  • Pre konečného spotrebiteľa (B2C): Faktúra sa vystavuje bez DPH, bez špeciálnej formulky, ak miesto dodania je na Slovensku. Ak je miesto dodania v Turecku, overte si turecké daňové predpisy.
• Povinnosti:
  • Registrácia pre DPH: Ak dodávate služby podnikateľovi v Turecku, musíte sa registrovať podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním služby. Po registrácii získate IČ DPH a musíte podávať súhrnný výkaz (štvrťročne) za dodané služby.
  • Daňové priznanie: Služby dodané do Turecka sa v daňovom priznaní neuvádzajú, ak miesto dodania nie je na Slovensku.
  • Pri elektronických službách pre konečných spotrebiteľov zvážte registráciu v režime OSS, aby ste zjednodušili odvod DPH v Turecku.
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pred dodaním služby podnikateľovi v Turecku, inak hrozí pokuta až do 20 000 eur.
  • Získajte dôkaz o postavení odberateľa (napr. výpis z registra), aby ste preukázali, že ide o podnikateľa.
  • Pri službách pre konečných spotrebiteľov sledujte turecké daňové predpisy, pretože môže vzniknúť povinnosť registrácie v Turecku.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Ak je neplatiteľom DPH a uplatňuje paušálne výdavky, registrácia podľa § 7a neovplyvní jeho možnosť uplatňovať paušálne výdavky.
  • Ak sa stane platiteľom DPH na celý rok, stráca nárok na paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Povinnosti pri fakturácii a registrácii pre DPH sú rovnaké ako pri s.r.o.
• Firma (s.r.o.):
  • Zvyčajne vedie účtovníctvo, takže kurzové rozdiely pri fakturácii v cudzej mene (napr. v tureckých lírach) sa musia prepočítavať podľa kurzu ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu dodania.
  • Povinnosti pri DPH a fakturácii sú rovnaké ako pri živnostníkovi, no s.r.o. môže mať zložitejšie štruktúry (napr. viacerí odberatelia, vyšší obrat), čo zvyšuje administratívnu záťaž.

4. Na čo si dať pozor (všeobecné upozornenia)

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania tovaru alebo služby môže viesť k chybám v zdanení a pokutám. Pri službách je kľúčové poznať typ služby (napr. elektronické služby, stavebné práce, poradenské služby) a postavenie odberateľa.
• Registrácia pre DPH: Neplatitelia DPH musia byť obzvlášť opatrní pri dodávaní služieb podnikateľom v Turecku, pretože registrácia podľa § 7a je povinná. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute.
• Colné a daňové predpisy v Turecku: Turecko má vlastné colné a daňové pravidlá, ktoré môžu ovplyvniť povinnosti odberateľa (napr. clo, DPH v Turecku). Odporúča sa konzultovať s tureckým daňovým poradcom.
• Jazyk a mena faktúry: Faktúra by mala byť zrozumiteľná pre odberateľa, ideálne dvojjazyčná (slovenčina + angličtina alebo turečtina). Ak fakturujete v cudzej mene, prepočet na eurá je povinný pre účtovné a daňové účely.
• Doklady a evidencia: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, colné vyhlásenia, prepravné doklady, výpisy z registra odberateľa) minimálne 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.

5. Príklad fakturácie

• Platiteľ DPH, dodanie tovaru do Turecka (podnikateľ):
  • Faktúra: Bez DPH, s formulkou „Dodanie je oslobodené od dane podľa § 47 zákona o DPH“.
  • Povinnosti: Zabezpečiť colné vyhlásenie, uviesť vývoz v daňovom priznaní.
• Neplatiteľ DPH, dodanie služby do Turecka (podnikateľ):
  • Faktúra: Bez DPH, s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“, uvedenie IČ DPH po registrácii podľa § 7a.
  • Povinnosti: Registrácia podľa § 7a pred dodaním služby, podanie súhrnného výkazu štvrťročne.

6. Odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Fakturácia do tretích krajín je komplexná, odporúča sa konzultovať s daňovým poradcom alebo účtovníkom, najmä pri službách a vyšších obratoch.
• Sledovanie zmien: Od 1. januára 2025 platí novela zákona o DPH, ktorá môže priniesť zmeny v administratíve (napr. e-fakturácia). Sledujte aktuálne predpisy.
• Režim OSS: Pri predaji elektronických služieb alebo tovaru konečným spotrebiteľom v Turecku zvážte registráciu v režime OSS, aby ste zjednodušili odvod DPH.