Ako fakturovať do Talianska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Talianska zo Slovenska, či už ako platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a to ako živnostník alebo firma (napr. s.r.o.), sa riadi pravidlami zákona o DPH (č. 222/2004 Z. z.) a smernicami EÚ. Nižšie sa pozrieme na prehľad, ako postupovať, aké sú povinnosti a na čo si dať pozor, s rozlíšením medzi platiteľom a neplatiteľom DPH, ako aj živnostníkom a firmou pri fakturovaní do Talianska (ITA).

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Kto je platiteľ DPH? Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý je registrovaný podľa § 4 zákona o DPH, alebo dobrovoľne podľa § 5. Platitelia DPH musia uplatňovať DPH na svoje transakcie a podávajú daňové priznania k DPH.

Fakturácia služieb do Talianska:

• Miesto dodania služby: Pri poskytovaní služieb podnikateľovi (zdaniteľnej osobe) v Taliansku sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. je to Taliansko (krajina odberateľa).
• Prenesenie daňovej povinnosti (reverse charge):
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „reverse charge“).
  • Na faktúre musíte uviesť IČ DPH svoje aj talianskeho odberateľa.
  • DPH odvádza taliansky odberateľ vo svojej krajine podľa tamojších sadzieb.
• Súhrnný výkaz: Musíte podať súhrnný výkaz (štvrťročne alebo mesačne, ak dodávate aj tovar) do 25. dňa po skončení obdobia, v ktorom ste službu poskytli. Súhrnný výkaz obsahuje údaje o fakturácii do Talianska.
• Príklad: Slovenská firma (platiteľ DPH) poskytne marketingové služby talianskej firme s IČ DPH. Vystaví faktúru bez DPH, uvedie IČ DPH oboch strán a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“. Služba sa uvedie v súhrnnom výkaze.

Fakturácia tovaru do Talianska:

• Miesto dodania tovaru: Pri dodaní tovaru do Talianska podnikateľovi s IČ DPH sa uplatňuje oslobodenie od DPH podľa § 43 zákona o DPH (dodanie tovaru do iného členského štátu).
• Faktúra: Vystavuje sa bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Povinnosti:
  • Overte si IČ DPH talianskeho odberateľa na portáli VIES (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
  • Uchovajte doklady o preprave tovaru (napr. CMR, dodací list) na preukázanie, že tovar opustil Slovensko.
  • Transakciu uveďte v súhrnnom výkaze.
• Príklad: Slovenský živnostník (platiteľ DPH) predá talianskej firme tovar v hodnote 5 000 €. Vystaví faktúru bez DPH s formulou „dodanie je oslobodené od dane“ a uvedie ju v súhrnnom výkaze.

Na čo si dať pozor:

• Správne určenie miesta dodania: Ak ide o špecifické služby (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou podľa § 16 ods. 1), miesto dodania môže byť na Slovensku, a vtedy sa uplatňuje slovenská DPH (20 %).
• Overenie IČ DPH: Ak taliansky odberateľ nemá platné IČ DPH, musíte fakturovať so slovenskou DPH, ak je miesto dodania Slovensko.
• Súhrnný výkaz: Nepodanie alebo chyby v súhrnnom výkaze môžu viesť k pokutám až do 3 000 €.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD), DPH musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.

Povinnosti platiteľa DPH:

• Podávanie daňového priznania k DPH (mesačne alebo štvrťročne).
• Podávanie súhrnného výkazu za transakcie v EÚ.
• Vedenie presnej evidencie transakcií.
• Elektronická komunikácia s Finančnou správou.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Kto je neplatiteľ DPH? Neplatiteľ DPH nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH na účely poskytovania služieb do EÚ. Neplatitelia DPH zvyčajne nefakturujú s DPH na Slovensku.

Fakturácia služieb do Talianska:

• Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby podnikateľovi v Taliansku (zdaniteľnej osobe s IČ DPH), musíte sa pred poskytnutím služby zaregistrovať podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH.
• Faktúra:
  • Vystavuje sa bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Uvádza sa IČ DPH vaše aj talianskeho odberateľa.
  • Taliansky odberateľ odvádza DPH vo svojej krajine.
• Súhrnný výkaz: Musíte podať súhrnný výkaz (štvrťročne) do 25. dňa po skončení štvrťroka, v ktorom ste službu poskytli.
• Príklad: Slovenský živnostník (neplatiteľ DPH, registrovaný podľa § 7a) poskytne talianskej firme konzultačné služby. Vystaví faktúru bez DPH s formulou „prenesenie daňovej povinnosti“ a uvedie ju v súhrnnom výkaze.

Fakturácia tovaru do Talianska:

• Bez DPH: Neplatitelia DPH fakturujú tovar bez DPH, bez ohľadu na to, či ide o podnikateľa alebo konečného spotrebiteľa.
• Povinnosť registrácie: Ak ročný obrat za predaj tovaru do Talianska (alebo iných krajín EÚ) presiahne 10 000 €, musíte sa zaregistrovať ako platiteľ DPH v Taliansku a uplatňovať taliansku DPH. Alternatívne môžete využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie podávania DPH.
• Príklad: Slovenská s.r.o. (neplatiteľ DPH) predá talianskemu podnikateľovi tovar za 8 000 €. Vystaví faktúru bez DPH, bez ďalších povinností. Ak však obrat presiahne 10 000 €, musí sa registrovať v Taliansku alebo použiť OSS.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Nesplnenie povinnosti registrácie pred poskytnutím služby do EÚ môže viesť k pokute až 20 000 €.
• Služby konečnému spotrebiteľovi: Ak poskytujete služby konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi) v Taliansku, miesto dodania je zvyčajne Slovensko, a služba sa nezdaňuje DPH (neplatiteľ DPH ju fakturuje bez DPH).
• Elektronické služby: Pri predaji elektronických služieb (napr. softvér, aplikácie) konečným spotrebiteľom v Taliansku musíte po prekročení obratu 10 000 € uplatňovať taliansku DPH a registrovať sa v Taliansku alebo použiť OSS.
• Doklady: Uchovávajte dôkazy o postavení odberateľa (napr. IČ DPH, výpis z registra) pre prípad kontroly.

Povinnosti neplatiteľa DPH:

• Registrácia podľa § 7a pred poskytnutím služieb do EÚ.
• Podávanie súhrnného výkazu za služby poskytnuté zdaniteľným osobám v EÚ.
• Sledovanie obratu za predaj tovaru do EÚ (hraničná suma 10 000 €).
• Elektronická komunikácia s Finančnou správou (povinná pri podávaní súhrnného výkazu).

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou

Živnostník:

• Paušálne výdavky: Ak sa živnostník stane platiteľom DPH na celý rok, stráca nárok na paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Ako neplatiteľ DPH registrovaný podľa § 7a môže naďalej využívať paušálne výdavky.
• Flexibilita: Živnostníci často poskytujú služby (napr. IT, konzultácie), kde je registrácia podľa § 7a bežná pri obchodovaní s EÚ.
• Odvody: Živnostníci platia odvody na Slovensku, ak služby poskytujú zo Slovenska, bez ohľadu na talianskeho odberateľa.

Firma (s.r.o.):

• Účtovníctvo: Firmy zvyčajne vedú podvojné účtovníctvo, takže kurzové rozdiely pri fakturácii v cudzej mene môžu ovplyvniť hospodársky výsledok.
• Zložitejšie štruktúry: Firmy môžu mať zahraničné pobočky alebo dcérske spoločnosti, čo môže skomplikovať DPH povinnosti (napr. registrácia v Taliansku pri trvalom podnikaní).
• Odvody: Firma platí odvody za zamestnancov na Slovensku, ak služby poskytujú zo Slovenska.

4. Na čo si dať pozor (všeobecne)

1. Overenie odberateľa: Vždy si overte, či je taliansky odberateľ zdaniteľnou osobou s platným IČ DPH cez VIES. Ak nie je, môže byť potrebné uplatniť slovenskú DPH (napr. pri službách s miestom dodania na Slovensku).
2. Špecifické služby: Niektoré služby (napr. stavebné práce, služby spojené s nehnuteľnosťou, vzdelávacie podujatia) majú špecifické pravidlá pre miesto dodania. Napr. pri prácach na nehnuteľnosti v Taliansku je miesto dodania Taliansko, čo môže vyžadovať registráciu v Taliansku.
3. Faktúra v cudzej mene: Ak fakturujete v inej mene ako EUR, DPH (ak je relevantná) musí byť uvedená v EUR podľa kurzu ECB/NBS.
4. Pokuty: Za nesplnenie registračných povinností alebo chyby v súhrnnom výkaze hrozia pokuty (napr. 20 000 € za nezaregistrovanie podľa § 7a).
5. Elektronická komunikácia: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú iba elektronicky cez portál Finančnej správy.
6. Daň z príjmov: Príjmy z Talianska sa zdaňujú na Slovensku, ak ste daňovým rezidentom SR. Ak by ste mali trvalú prevádzkareň v Taliansku, môžu vzniknúť daňové povinnosti v Taliansku.

5. Praktické tipy

• Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (napr. stavebné práce, elektronické služby) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.
• Dvojjazyčná faktúra: Faktúru vystavte v slovenčine a taliančine (alebo angličtine) pre zrozumiteľnosť. Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad, ak je faktúra iba v cudzom jazyku.
• Evidencia: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, zmluvy, prepravné doklady) minimálne 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.
• OSS režim: Ak predávate tovar alebo elektronické služby konečným spotrebiteľom v EÚ a prekročíte obrat 10 000 €, zvážte registráciu do režimu OSS, aby ste nemuseli podávať DPH priznania v každej krajine EÚ.

Zhrnutie

Platiteľ DPH (živnostník alebo firma):

• Služby: Fakturujete bez DPH s „prenesením daňovej povinnosti“, podávate súhrnný výkaz.
• Tovar: Fakturujete bez DPH s „oslobodením od dane“, podávate súhrnný výkaz, uchovávate doklady o preprave.
• Povinnosti: Daňové priznanie, súhrnný výkaz, evidencia transakcií.

Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma):

• Služby: Registrácia podľa § 7a, fakturácia bez DPH s „prenesením daňovej povinnosti“, podávanie súhrnného výkazu.
• Tovar: Fakturácia bez DPH, pri prekročení obratu 10 000 € registrácia v Taliansku alebo OSS.
• Povinnosti: Registrácia podľa § 7a (pre služby), súhrnný výkaz, sledovanie obratu.

Na čo si dať pozor: Overenie IČ DPH, správne určenie miesta dodania, včasná registrácia, správne formulky na faktúrach, pokuty za nesplnenie povinností.