Ako fakturovať do Švédska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Švédska zo Slovenska, či už ako platiteľ alebo neplatiteľ DPH, sa riadi pravidlami zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a smernicami EÚ, keďže Švédsko je členským štátom EÚ. Rozdiely v postupe závisia od toho, či ste platiteľ DPH, neplatiteľ DPH, či ide o živnostníka alebo firmu (napr. s.r.o.), a od typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, nepodnikateľ, konečný spotrebiteľ). Nižšie sa pozrieme na prehľad fakturovania do Švédska (Sweden, SWE, Sverige).

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

A. Fakturácia služieb podnikateľovi so švédskym IČ DPH

• Miesto dodania služby: Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je miestom dodania služby krajina odberateľa (Švédsko), ak je odberateľ zdaniteľnou osobou (má švédske IČ DPH).
• Postup:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge).
  • Faktúra musí obsahovať vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • DPH odvádza odberateľ vo Švédsku podľa tamojších sadzieb.
  • Faktúru podávate v súhrnnom výkaze (štvrťročne alebo mesačne, ak dodávate aj tovar nad určitý limit). Súhrnný výkaz sa podáva elektronicky do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka/mesiaca.
• Náležitosti faktúry:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Formulka: „Prenesenie daňovej povinnosti“ (alebo „Reverse charge“ v angličtine).
  • Bežné údaje: dátum vystavenia, dátum dodania, číslo faktúry, popis služby, suma v eurách (alebo inej mene s prepočtom podľa kurzu NBS/ECB z predchádzajúceho dňa).
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu.
  • Overenie platnosti IČ DPH odberateľa (napr. cez VIES systém EÚ).
  • Dodržanie lehoty na podanie súhrnného výkazu (pokuta za nesplnenie až 3 000 eur).

B. Fakturácia služieb konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi)

• Miesto dodania služby: Závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb (napr. elektronické služby) je miesto dodania Slovensko, ak nie je prekročený limit 10 000 eur ročne pre predaj do EÚ. Ak limit prekročíte, musíte sa registrovať v systéme OSS (One Stop Shop) a odvádzať švédsku DPH.
• Postup:
  • Ak neprekročíte limit 10 000 eur, fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby).
  • Po prekročení limitu sa registrujete do OSS a fakturujete so švédskou DPH (napr. 25 % pre štandardné služby).
  • Faktúra musí obsahovať sadzbu DPH a celkovú sumu vrátane DPH.
• Povinnosti:
  • Sledovanie obratu v EÚ, aby ste vedeli, kedy sa registrovať do OSS.
  • Podávanie daňového priznania k DPH (ak aplikujete slovenskú DPH) alebo výkazov cez OSS.

C. Fakturácia tovaru podnikateľovi so švédskym IČ DPH

• Miesto dodania tovaru: Švédsko, ak je tovar prepravený zo Slovenska do Švédska.
• Postup:
  • Fakturujete bez DPH s formuláciou „dodanie je oslobodené od dane“.
  • Uvádzate IČ DPH oboch strán.
  • Podávate súhrnný výkaz.
  • Musíte preukázať prepravu tovaru do Švédska (napr. prepravné doklady, CMR).
• Povinnosti:
  • Overenie IČ DPH odberateľa.
  • Sledovanie prepravných dokladov.
  • Podanie súhrnného výkazu.

D. Fakturácia tovaru konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi)

• Miesto dodania tovaru: Švédsko, ak je tovar odoslaný zo Slovenska.
• Postup:
  • Pri zásielkovom predaji do EÚ sledujete limit 10 000 eur ročne. Ak ho neprekročíte, fakturujete s slovenskou DPH.
  • Po prekročení limitu sa registrujete do OSS a fakturujete so švédskou DPH.
• Povinnosti:
  • Registrácia do OSS pri prekročení limitu.
  • Podávanie výkazov cez OSS.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma, registrovaný podľa § 7a)

A. Fakturácia služieb podnikateľovi so švédskym IČ DPH

• Povinnosť registrácie: Pred poskytnutím služby do Švédska sa musíte zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH (nie ako platiteľ, ale ako osoba registrovaná pre DPH). Žiadosť podáte pred poskytnutím služby, daňový úrad vám pridelí IČ DPH do 7 dní.
• Miesto dodania služby: Švédsko (podľa § 15 ods. 1).
• Postup:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Podávate súhrnný výkaz (štvrťročne) za mesiace, kedy ste službu poskytli.
• Náležitosti faktúry:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Formulka: „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Bežné údaje ako dátum vystavenia, dátum dodania, suma v eurách (alebo inej mene s prepočtom).
• Povinnosti:
  • Registrácia podľa § 7a pred poskytnutím služby.
  • Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po skončení štvrťroka.
  • Overenie IČ DPH odberateľa cez VIES.

B. Fakturácia služieb konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi)

• Miesto dodania služby: Závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb je miesto dodania Slovensko, ak neprekročíte limit 10 000 eur ročne.
• Postup:
  • Fakturujete bez DPH, keďže nie ste platiteľ DPH.
  • Ak prekročíte limit 10 000 eur, musíte sa registrovať do OSS a odvádzať švédsku DPH.
• Povinnosti:
  • Sledovanie obratu v EÚ.
  • Registrácia do OSS pri prekročení limitu.

C. Fakturácia tovaru podnikateľovi so švédskym IČ DPH

• Miesto dodania tovaru: Švédsko, ak je tovar prepravený.
• Postup:
  • Fakturujete bez DPH, bez povinnosti registrácie podľa § 7a, ak nejde o služby.
  • Nie je potrebné uvádzať formulku o prenose daňovej povinnosti, ani podávať súhrnný výkaz.
• Povinnosti:
  • Sledovať obrat v Švédsku. Pri prekročení 10 000 eur ročne vzniká povinnosť registrácie za platiteľa DPH vo Švédsku.

D. Fakturácia tovaru konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi)

• Postup:
  • Fakturujete bez DPH, ak neprekročíte limit 10 000 eur ročne.
  • Po prekročení limitu sa registrujete do OSS a fakturujete so švédskou DPH.
• Povinnosti:
  • Sledovanie obratu a registrácia do OSS, ak je limit prekročený.

3. Na čo si dať pozor

• Overenie IČ DPH odberateľa: Vždy overte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES systém. Ak odberateľ nemá platné IČ DPH, musíte postupovať ako pri konečnom spotrebiteľovi.
• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. pri službách viazaných na nehnuteľnosť) môže viesť k pokutám.
• Súhrnný výkaz: Nesplnenie povinnosti podania súhrnného výkazu môže viesť k pokute až 3 000 eur.
• Prepočet meny: Ak fakturujete v inej mene (napr. SEK), DPH musí byť uvedená v eurách podľa kurzu NBS/ECB z predchádzajúceho dňa.
• Limity pre OSS: Pri zásielkovom predaji alebo poskytovaní elektronických služieb sledujte limit 10 000 eur, po ktorom musíte odvádzať švédsku DPH.
• Elektronická komunikácia: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú výlučne elektronicky cez portál finančnej správy.
• Pokuty: Za nesplnenie registračnej povinnosti hrozí pokuta až 20 000 eur.

4. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Postup je rovnaký ako pri firme, ak ide o platiteľa alebo neplatiteľa DPH.
  • Živnostníci často vedú jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo znamená menej administratívy pri prepočte kurzových rozdielov (používajú napr. priemerný mesačný kurz).
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pri poskytovaní služieb do EÚ, aj keď nie sú platitelia DPH.
• Firma (s.r.o.):
  • Často vedie podvojné účtovníctvo, kde je potrebné zaúčtovať kurzové rozdiely pri inkase faktúr v cudzej mene.
  • Rovnaké povinnosti ako živnostník (súhrnný výkaz, registrácia podľa § 7a, OSS pri prekročení limitu).
  • Väčšie firmy môžu mať zložitejšie štruktúry (napr. stála prevádzkareň vo Švédsku), čo si vyžaduje registráciu vo Švédsku.

5. Príklad

• Živnostník, neplatiteľ DPH, poskytuje IT služby švédskej firme:
  • Registruje sa podľa § 7a, dostane IČ DPH.
  • Vystaví faktúru na 5 000 eur bez DPH s formuláciou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Podá súhrnný výkaz do 25. dňa po skončení štvrťroka.
• S.r.o., platiteľ DPH, dodáva tovar švédskemu podnikateľovi:
  • Vystaví faktúru bez DPH s formuláciou „dodanie je oslobodené od dane“.
  • Preukáže prepravu tovaru (napr. CMR doklad).
  • Podá súhrnný výkaz.

Odporúčania

• Konzultujte s odborníkom: Pri zložitých transakciách (napr. služby viazané na nehnuteľnosť) sa poraďte s daňovým poradcom alebo účtovníkom, aby ste správne určili miesto dodania a povinnosti.
• Sledujte legislatívne zmeny: Od 1. januára 2025 platí novela zákona o DPH, ktorá môže ovplyvniť postupy (napr. OSS).
• Evidencia: Udržujte presnú evidenciu faktúr, prepravných dokladov a súhrnných výkazov pre prípad daňovej kontroly.