Ako fakturovať do Švajčiarska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Švajčiarska zo Slovenska sa líši v závislosti od toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, a či ste živnostník (SZČO) alebo právnická osoba (napr. s.r.o.). Švajčiarsko nie je členom EÚ, takže ide o tretiu krajinu, a uplatňujú sa osobitné pravidlá pre DPH.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

A. Fakturácia tovaru

• Miesto dodania tovaru: Pri vývoze tovaru do Švajčiarska je miesto dodania mimo EÚ, a teda dodanie je oslobodené od DPH na Slovensku podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH.
• Postup pri fakturácii:
  • Faktúru vystavíte bez DPH.
  • Na faktúre uvediete poznámku, napríklad: „Dodanie je oslobodené od dane podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH“ alebo „Vývoz tovaru – oslobodené od DPH“.
  • Uveďte IČ DPH svoje aj odberateľa (ak ho má), hoci Švajčiarsko používa vlastný systém DPH (MWST).
  • Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (napr. číslo faktúry, dátum dodania, údaje o dodávateľovi a odberateľovi, popis tovaru, cenu bez DPH).
  • Ak je tovar vyvezený, musíte preukázať vývoz colným vyhlásením a dokladom o preprave (napr. CMR, potvrdenie prepravcu), aby bolo oslobodenie od DPH uznané.
• Povinnosti na Slovensku:
  • Dodanie tovaru do Švajčiarska neuvádzate v daňovom priznaní k DPH ani v súhrnnom výkaze, pretože nejde o dodanie v rámci EÚ.
  • Uchovajte doklady o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad daňovej kontroly.
• Povinnosti vo Švajčiarsku:
  • Overte si, či švajčiarsky odberateľ (podnikateľ) má povinnosť zaplatiť švajčiarsku DPH (MWST) pri dovoze tovaru. Zvyčajne odberateľ hradí DPH a clo pri colnom konaní.
  • Ak odberateľ nie je podnikateľ (konečný spotrebiteľ), colné a daňové povinnosti vo Švajčiarsku znáša on.

B. Fakturácia služieb

• Miesto dodania služieb: Miesto dodania služieb sa určuje podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH. Pre väčšinu služieb poskytnutých zdaniteľnej osobe (podnikateľovi) vo Švajčiarsku je miesto dodania Švajčiarsko (§ 15 ods. 1), a teda DPH sa na Slovensku neplatí. Pre služby poskytnuté nezdaniteľnej osobe (napr. súkromnej osobe) môže byť miesto dodania Slovensko, ak ide o špecifické služby (napr. vzdelávacie, kultúrne) podľa § 16.
• Postup pri fakturácii:
  • Ak je odberateľ podnikateľ (zdaniteľná osoba):
    • Fakturujete bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge).
    • Uveďte svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak ho má).
    • Službu uvediete v súhrnnom výkaze do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia (mesačne alebo štvrťročne, podľa objemu dodávok).
  • Ak je odberateľ súkromná osoba (nezdaniteľná osoba):
    • Ak je miesto dodania Slovensko (napr. pri vzdelávacích službách), fakturujete s DPH (20 % alebo znížená sadzba podľa typu služby).
    • Ak je miesto dodania Švajčiarsko, fakturujete bez DPH a overte si povinnosti vo Švajčiarsku (môže byť potrebná registrácia pre MWST).
  • Faktúra musí byť vystavená do 15 dní od dodania služby a obsahovať povinné náležitosti.
• Povinnosti vo Švajčiarsku:
  • Overte si, či vám vzniká povinnosť registrácie pre švajčiarsku DPH (MWST) v závislosti od typu služby. Napríklad pri službách viazaných na nehnuteľnosť (stavebné práce) alebo pri predaji digitálnych služieb súkromným osobám môže byť potrebná registrácia vo Švajčiarsku.

Na čo si dať pozor:

• Colné formality: Pri tovare zabezpečte správne colné vyhlásenie a prepravné doklady, aby bolo oslobodenie od DPH uznané.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. CHF), DPH (ak sa uplatňuje) musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Overenie odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ podnikateľ s platným IČ DPH (overiteľné cez VIES, hoci Švajčiarsko nie je v EÚ, má vlastný systém).
• Švajčiarske predpisy: Konzultujte s daňovým poradcom, či vám vznikajú povinnosti vo Švajčiarsku (napr. registrácia pre MWST pri určitých službách).

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

A. Fakturácia tovaru

• Miesto dodania tovaru: Pri vývoze tovaru do Švajčiarska nevzniká povinnosť účtovať DPH, pretože neplatiteľ DPH nikdy nefakturuje s DPH. Miesto dodania je mimo EÚ.
• Postup pri fakturácii:
  • Fakturujete bez DPH, bez akejkoľvek špeciálnej poznámky o DPH, pretože nie ste registrovaný pre DPH.
  • Faktúra obsahuje štandardné náležitosti (údaje o dodávateľovi, odberateľovi, popis tovaru, cena, dátum dodania).
  • Preukážte vývoz tovaru (colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad kontroly.
• Povinnosti na Slovensku:
  • Žiadne dodatočné povinnosti vo vzťahu k DPH, pretože nie ste platiteľ DPH.
  • Ak hodnota tovarov dodaných do EÚ (nie Švajčiarska, ale iných členských krajín EÚ) presiahne 10 000 € ročne, musíte sa registrovať ako platiteľ DPH v danej krajine EÚ. Toto sa na Švajčiarsko nevzťahuje.
• Povinnosti vo Švajčiarsku:
  • Odberateľ (podnikateľ alebo súkromná osoba) hradí švajčiarsku DPH (MWST) a clo pri dovoze tovaru.
  • Neplatiteľ DPH zvyčajne nemá povinnosť registrácie vo Švajčiarsku, ale overte si to u švajčiarskych úradov.

B. Fakturácia služieb

• Miesto dodania služieb: Rovnako ako pri platiteľovi DPH, miesto dodania sa určuje podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH.
  • Pre podnikateľa (zdaniteľnú osobu) vo Švajčiarsku: Miesto dodania je Švajčiarsko (§ 15 ods. 1), fakturujete bez DPH, ale musíte sa zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby.
  • Pre súkromnú osobu (nezdaniteľnú osobu): Miesto dodania môže byť Slovensko (napr. pri vzdelávacích službách) alebo Švajčiarsko (napr. pri digitálnych službách). V druhom prípade fakturujete bez DPH a overujete povinnosti vo Švajčiarsku.
• Postup pri fakturácii:
  • Ak ste registrovaný podľa § 7a (povinné pri službách pre podnikateľov v EÚ alebo tretích krajinách):
    • Fakturujete bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
    • Uveďte svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak ho má).
    • Podávate súhrnný výkaz do 25 dní po skončení štvrťroka, v ktorom ste službu poskytli.
  • Ak fakturujete súkromnej osobe a miesto dodania je Slovensko:
    • Fakturujete bez DPH (keďže nie ste platiteľ DPH).
    • Žiadne ďalšie povinnosti na Slovensku.
  • Ak miesto dodania je Švajčiarsko:
    • Fakturujete bez DPH a overte si, či je potrebná registrácia pre MWST vo Švajčiarsku (napr. pri digitálnych službách pre súkromné osoby po prekročení limitu 10 000 € ročne).
• Povinnosti na Slovensku:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pred poskytnutím služby podnikateľovi v Švajčiarsku. Po registrácii vám daňový úrad pridelí IČ DPH.
  • Podávanie súhrnného výkazu (štvrťročne) za služby poskytnuté zdaniteľným osobám.
  • Ak miesto dodania je Slovensko (napr. vzdelávacie služby), žiadne ďalšie povinnosti nevznikajú.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby podnikateľovi vo Švajčiarsku, musíte sa zaregistrovať pred dodaním služby, inak vám hrozí pokuta až do 20 000 €.
• Doklady o vývoze: Pri tovare uchovajte colné a prepravné doklady.
• Švajčiarske predpisy: Pri službách (najmä digitálnych) poskytovaných súkromným osobám sledujte švajčiarske pravidlá pre MWST, pretože po prekročení obratu (zvyčajne 100 000 CHF ročne) môže byť potrebná registrácia vo Švajčiarsku.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v CHF, evidujte príjmy v eurách podľa kurzu NBS alebo ECB pre daňové účely.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Fakturácia a povinnosti sú rovnaké ako pri firme, ak je platiteľom alebo neplatiteľom DPH.
  • Živnostník vedie zvyčajne jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo znamená menej administratívy pri kurzových prepočtoch (napr. použitie priemerného mesačného kurzu).
  • Pri registrácii podľa § 7a je povinný elektronicky komunikovať s finančnou správou (napr. cez portál financnasprava.sk).
• Firma (s.r.o.):
  • Často vedie podvojné účtovníctvo, kde je potrebné presne sledovať kurzové rozdiely pri fakturácii v cudzej mene (napr. CHF).
  • Má rovnaké povinnosti ohľadom DPH ako živnostník, ale môže mať zložitejšie štruktúry (napr. stála prevádzkareň vo Švajčiarsku, ak tam fyzicky vykonáva činnosť).

4. Praktické tipy a odporúčania

• Konzultujte s daňovým poradcom: Švajčiarske predpisy pre DPH (MWST) sa líšia od pravidiel EÚ, a pri zložitých transakciách (napr. služby viazané na nehnuteľnosti, digitálne služby) je lepšie overiť si povinnosti priamo vo Švajčiarsku.
• Elektronická komunikácia: Registrácia podľa § 7a alebo ako platiteľ DPH vyžaduje elektronickú komunikáciu s Finančnou správou SR. Zabezpečte si prístup na portál financnasprava.sk.
• Dvojjazyčné faktúry: Pre zahraničných klientov je vhodné vystavovať faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) alebo v angličtine, aby boli zrozumiteľné. Pri daňovej kontrole však musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.
• Sledovanie obratu: Pri službách pre súkromné osoby (najmä digitálne) sledujte obrat vo Švajčiarsku, aby ste nezmeškali povinnosť registrácie pre MWST.
• Dokumentácia: Uchovávajte všetku dokumentáciu (faktúry, colné doklady, zmluvy) najmenej 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH:
  • Tovar: Fakturujete bez DPH, preukazujete vývoz, žiadne DPH povinnosti na Slovensku.
  • Služby: Fakturujete bez DPH s prenesením daňovej povinnosti (podnikatelia) alebo s DPH (súkromné osoby, ak miesto dodania je SR). Podávate súhrnný výkaz.
• Neplatiteľ DPH:
  • Tovar: Fakturujete bez DPH, preukazujete vývoz, žiadne DPH povinnosti.
  • Služby: Registrácia podľa § 7a je povinná pri službách pre podnikateľov, fakturujete bez DPH s prenesením daňovej povinnosti, podávate súhrnný výkaz. Pri súkromných osobách závisí od miesta dodania.
• Na čo si dať pozor: Správne určenie miesta dodania, colné doklady, švajčiarske predpisy, kurzové prepočty, včasná registrácia podľa § 7a.