Ako fakturovať do Spojených arabských emirátov (UAE) - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Spojených arabských emirátov (SAE/UAE) zo Slovenska, ako členskej krajiny EÚ, do krajiny mimo EÚ (tzv. tretia krajina), sa riadi pravidlami zákona o DPH č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. Postup sa líši podľa toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, a či ide o živnostníka (SZČO) alebo firmu (napr. s.r.o.). Nižšie sa pozrieme na prehľad povinností, postupov a upozornení pre oba scenáre pri fakturovaní do emirátov.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Povinnosti pred fakturáciou

• Registrácia pre DPH: Ako platiteľ DPH ste už registrovaný podľa § 4 alebo § 5 zákona o DPH a máte pridelené IČ DPH. Pri fakturácii do SAE nie je potrebná žiadna dodatočná registrácia pre DPH na Slovensku.
• Overenie odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ podnikateľský subjekt (firma) alebo súkromná osoba (nezdaniteľná osoba). Toto ovplyvňuje určenie miesta dodania služby alebo tovaru.
• Určenie miesta dodania:
  • Tovar: Pri vývoze tovaru do SAE je miesto dodania v krajine odberateľa (SAE). Dodávka je oslobodená od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH, ak je preukázaný vývoz tovaru (napr. colným vyhlásením a dokladom o preprave).
  • Služby: Miesto dodania služieb sa určuje podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH:
    • Ak je odberateľ podnikateľ (zdaniteľná osoba), miesto dodania je v krajine odberateľa (SAE), a uplatňuje sa prenesenie daňovej povinnosti. Fakturujete bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
    • Ak je odberateľ súkromná osoba (nezdaniteľná osoba), miesto dodania závisí od typu služby. Väčšina služieb (napr. konzultačné, IT, právne) má miesto dodania v SR, takže fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby). Výnimky (napr. digitálne služby, ako e-booky, online kurzy) majú miesto dodania v SAE, a DPH sa neúčtuje.

Postup fakturácie

• Faktúra za tovar:
  • Vystavte faktúru bez DPH s odkazom na § 47 ods. 1 zákona o DPH alebo formulku „Dodanie je oslobodené od dane“.
  • Uveďte svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak je podnikateľom a má VAT ID v SAE).
  • Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti: meno a adresu dodávateľa a odberateľa, dátum vystavenia, dátum dodania, popis tovaru, cenu, IBAN a SWIFT/BIC (pre medzinárodné platby).
  • Preukážte vývoz tovaru (napr. colným vyhlásením alebo dokladom o preprave).
• Faktúra za služby:
  • Ak je odberateľ podnikateľ, fakturujete bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Uveďte IČ DPH oboch strán (ak odberateľ má VAT ID v SAE).
  • Ak je odberateľ súkromná osoba a služba má miesto dodania v SR, fakturujete s DPH (20 % alebo 10 %).
  • Pre digitálne služby s miestom dodania v SAE fakturujete bez DPH a bez povinnosti registrácie v SAE, pokiaľ nejde o špecifické služby (napr. telekomunikačné), kde by mohla vzniknúť povinnosť registrácie v SAE.
• Mena: Faktúru môžete vystaviť v cudzej mene (napr. USD, AED), ale DPH (ak sa účtuje) musí byť uvedená aj v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.

Výkazníctvo

• Tovar: Vývoz tovaru do SAE sa uvádza v daňovom priznaní k DPH (riadok pre oslobodené plnenia) a môže byť potrebné uviesť v súhrnnom výkaze, ak ide o špecifické typy dodávok.
• Služby: Služby poskytnuté do SAE sa zvyčajne neuvádzajú v súhrnnom výkaze (ten sa podáva len pre transakcie v EÚ). Ak je miesto dodania v SR (napr. u súkromných osôb), služba sa uvádza v daňovom priznaní k DPH.
• Daňové priznanie a súhrnný výkaz sa podávajú elektronicky do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia (mesačne alebo štvrťročne).

Na čo si dať pozor

• Colné formality: Pri tovare zabezpečte colné vyhlásenie a doklady o preprave, inak nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH.
• Overenie odberateľa: Ak je odberateľ podnikateľ, overte si jeho VAT ID (ak ho má) alebo potvrďte jeho podnikateľský status, aby ste správne uplatnili prenesenie daňovej povinnosti.
• Kurzové rozdiely: Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri inkase platieb v cudzej mene, ktoré ovplyvňujú základ dane.
• Pravidlá v SAE: Overte si, či vám nevznikajú daňové povinnosti v SAE (napr. registrácia pre VAT, ak miesto dodania je v SAE a ide o špecifické služby). Odporúča sa konzultácia s miestnym daňovým poradcom v SAE.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Povinnosti pred fakturáciou

• Registrácia pre DPH: Neplatiteľ DPH nemá povinnosť registrovať sa pre DPH na Slovensku pri dodávaní tovaru alebo služieb do SAE, pokiaľ nejde o špecifické služby (napr. telekomunikačné, elektronické) pre súkromné osoby, kde by mohla vzniknúť povinnosť registrácie v SAE.
• Určenie miesta dodania:
  • Tovar: Pri vývoze tovaru do SAE fakturujete bez DPH, bez ohľadu na status odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba).
  • Služby:
    • Ak je odberateľ podnikateľ, miesto dodania je v SAE, a fakturujete bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
    • Ak je odberateľ súkromná osoba, miesto dodania závisí od typu služby. Väčšina služieb má miesto dodania v SR, takže fakturujete bez DPH (keďže nie ste platiteľ DPH). Pre digitálne služby (napr. online kurzy) je miesto dodania v SAE, a môže vzniknúť povinnosť registrácie pre VAT v SAE, ak prekročíte limit obratu (napr. 100 000 AED).

Postup fakturácie

• Faktúra za tovar:
  • Vystavte faktúru bez DPH, bez špecifických odkazov na zákon o DPH.
  • Uveďte štandardné náležitosti: meno a adresu dodávateľa a odberateľa, dátum vystavenia, dátum dodania, popis tovaru, cenu, IBAN a SWIFT/BIC.
  • Preukážte vývoz tovaru (colné vyhlásenie, doklad o preprave), hoci ako neplatiteľ DPH nemáte povinnosť vykazovať DPH.
• Faktúra za služby:
  • Ak je odberateľ podnikateľ, vystavte faktúru bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Uveďte IČ DPH odberateľa, ak ho má.
  • Ak je odberateľ súkromná osoba a miesto dodania je v SR, fakturujete bez DPH (keďže nie ste platiteľ DPH).
  • Pre digitálne služby s miestom dodania v SAE fakturujete bez DPH, ale sledujte obrat pre potenciálnu registráciu v SAE.
• Mena: Faktúru môžete vystaviť v cudzej mene (napr. AED, USD), ale v účtovníctve prepočítajte sumy na eurá podľa kurzu NBS alebo ECB z dňa predchádzajúceho inkasu (jednoduché účtovníctvo) alebo dňu dodania (podvojné účtovníctvo).

Výkazníctvo

• Neplatiteľ DPH nepodáva daňové priznanie k DPH ani súhrnný výkaz pri dodávaní do SAE, pokiaľ nemá registráciu podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH.
• Ak prijímate služby zo SAE, môže vzniknúť povinnosť samozdanenia (uvedenie DPH v daňovom priznaní), ak miesto dodania je v SR. V takom prípade sa musíte registrovať podľa § 7a zákona o DPH.

Na čo si dať pozor

• Registrácia v SAE: Pri poskytovaní digitálnych služieb súkromným osobám v SAE sledujte obrat. Ak prekročíte limit (napr. 100 000 AED), môže vzniknúť povinnosť registrácie pre VAT v SAE.
• Colné formality: Pri tovare zabezpečte colné doklady, aby ste predišli problémom s prepravou.
• Kurzové rozdiely: Sledujte prepočet cudzích mien do eura v účtovníctve, najmä pri podvojnom účtovníctve.
• Overenie odberateľa: Ak je odberateľ podnikateľ, overte si jeho status (napr. výpisom z registra), aby ste správne použili prenesenie daňovej povinnosti.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Zvyčajne vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo znamená menej administratívy pri kurzových rozdieloch.
  • Pri nízkych obratoch môže byť výhodné zostať neplatiteľom DPH, ale pri vyšších obratoch (nad 49 790 EUR za 12 mesiacov) vzniká povinnosť registrácie za platiteľa DPH.
• Firma (s.r.o.):
  • Často vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená povinnosť sledovať kurzové rozdiely pri inkase platieb v cudzej mene.
  • Môže byť častejšie platiteľom DPH, čo zvyšuje administratívnu záťaž (daňové priznania, súhrnné výkazy).
• Spoločné povinnosti: Bez ohľadu na právnu formu (živnostník alebo s.r.o.) platia rovnaké pravidlá pre DPH a fakturáciu do SAE. Rozdiel je len v spôsobe vedenia účtovníctva a spracovania kurzových rozdielov.

Odporúčania a upozornenia

1. Konzultácia s odborníkom: Fakturácia do SAE môže byť komplikovaná kvôli špecifickým pravidlám pre DPH a colné formality. Odporúča sa konzultovať s daňovým poradcom alebo účtovníkom, najmä pri digitálnych službách alebo veľkých transakciách.
2. Elektronická komunikácia: Pre podávanie výkazov (daňové priznanie, súhrnný výkaz) je potrebná elektronická komunikácia s Finančnou správou SR. Zaregistrujte sa na portáli financnasprava.sk.
3. Jazyk faktúry: Faktúru vystavte v jazyku zrozumiteľnom pre odberateľa (napr. angličtine) alebo dvojjazyčne (slovenčina + angličtina). Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad, ak je faktúra len v cudzom jazyku.
4. Pokuty: Nesplnenie registračných povinností alebo nesprávne fakturovanie môže viesť k pokutám až do 20 000 EUR.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH:
  • Tovar: Fakturujte bez DPH (oslobodené od dane), preukážte vývoz.
  • Služby: Pri podnikateľovi fakturujte bez DPH s prenesením daňovej povinnosti; pri súkromnej osobe zvyčajne s DPH, ak je miesto dodania v SR.
  • Podávajte daňové priznanie a prípadne súhrnný výkaz.
• Neplatiteľ DPH:
  • Tovar: Fakturujte bez DPH, sledujte colné formality.
  • Služby: Pri podnikateľovi fakturujte bez DPH s prenesením daňovej povinnosti; pri súkromnej osobe bez DPH, ak je miesto dodania v SR.
  • Žiadne výkazy, pokiaľ nemáte registráciu podľa § 7a.
• Na čo si dať pozor: Colné doklady, správne určenie miesta dodania, kurzové rozdiely, potenciálna registrácia v SAE, overenie odberateľa.