Ako fakturovať do Spojeného kráľovstva (UK) - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Spojeného kráľovstva (UK) zo Slovenska sa riadi pravidlami DPH v závislosti od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a od typu odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba). Keďže UK od 1. januára 2021 nie je členom EÚ, považuje sa za tretiu krajinu, čo ovplyvňuje postupy fakturácie. Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníka (SZČO) aj firmu (napr. s.r.o.) ako platiteľa a neplatiteľa DPH, vrátane povinností a upozornení pri fakturovaní do UK.

1. Platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do UK

Dodanie tovaru podnikateľovi v UK:

• Miesto dodania: UK, daň odvádza odberateľ v UK (prenesenie daňovej povinnosti). Fakturujete bez slovenskej DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Overte si, či je odberateľ registrovaný pre DPH v UK (VAT number). Ak áno, uveďte jeho VAT číslo na faktúre.
  • Faktúra musí obsahovať vaše IČ DPH a údaje o odberateľovi (názov, adresa, VAT číslo).
  • Ak máte dôkaz o vývoze tovaru (napr. colné vyhlásenie alebo prepravné doklady), dodanie je oslobodené od DPH na Slovensku podľa § 43 zákona o DPH. Tieto doklady si uchovajte pre prípad kontroly.
  • Nemusíte podávať súhrnný výkaz, pretože UK nie je členskou krajinou EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak odberateľ nemá VAT číslo, môže byť potrebné zdaňovať tovar slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu tovaru) a overiť si povinnosti v UK.
  • Sledujte colné predpisy UK, pretože po Brexite môžu byť vyžadované colné formality (napr. colné vyhlásenie).
  • Ak tovar prekračuje hodnotu 135 GBP, podnikateľ v UK môže byť povinný zaplatiť britskú DPH pri dovoze.

Dodanie tovaru súkromnej osobe (konečnému spotrebiteľovi) v UK:

• Miesto dodania: UK. Slovenský platiteľ DPH zvyčajne fakturuje bez DPH, ak je tovar vyvezený z EÚ (oslobodenie od DPH podľa § 47 zákona o DPH).
• Povinnosti:
  • Potrebujete dôkaz o vývoze (napr. colné vyhlásenie, prepravné doklady).
  • Ak hodnota tovaru nepresahuje 135 GBP, DPH sa zvyčajne platí v UK pri dovoze a odvádza ju prepravca alebo colný zástupca.
  • Ak hodnota tovaru presahuje 135 GBP, musíte sa registrovať pre VAT v UK a odvádzať britskú DPH, pokiaľ nie ste zaregistrovaný v systéme IOSS (Import One-Stop Shop) pre predaj na diaľku.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri predaji na diaľku (e-shop) do UK sa odporúča registrácia v IOSS, aby ste mohli odvádzať DPH priamo cez slovenský daňový úrad. Bez IOSS musíte zvážiť registráciu pre VAT v UK.
  • Sledujte limity obratu v UK (môžu sa líšiť podľa typu tovaru).

Fakturácia služieb do UK

Služby poskytnuté podnikateľovi v UK:

• Miesto dodania: Zvyčajne v UK podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, ak ide o všeobecné služby (napr. konzultačné, IT, právne služby). Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Overte si VAT číslo odberateľa a uveďte ho na faktúre.
  • Faktúra musí obsahovať vaše IČ DPH a údaje odberateľa.
  • Nemusíte podávať súhrnný výkaz, pretože UK nie je v EÚ.
  • Daň odvádza odberateľ v UK podľa miestnych predpisov.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak ide o špecifické služby (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou), miesto dodania môže byť v UK alebo na Slovensku (§ 16 zákona o DPH). V takom prípade overte pravidlá v UK.
  • Uchovajte dôkazy o tom, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpis z registra alebo potvrdenie o VAT).

Služby poskytnuté súkromnej osobe v UK:

• Miesto dodania: Závisí od typu služby. Napríklad pri elektronických službách (e-knihy, softvér) je miesto dodania v UK, ak tam má spotrebiteľ bydlisko.
• Povinnosti:
  • Ak poskytujete elektronické služby, musíte sa zaregistrovať v systéme MOSS (Mini One-Stop Shop) na Slovensku alebo priamo pre VAT v UK a odvádzať britskú DPH.
  • Faktúra sa vystavuje bez slovenskej DPH, ale musíte zohľadniť britskú DPH (ak nie ste v MOSS).
• Na čo si dať pozor:
  • Bez MOSS musíte sledovať britské predpisy a potenciálne sa registrovať pre VAT v UK.
  • Uchovajte dôkazy o mieste bydliska odberateľa (napr. fakturačná adresa, IP adresa).

Povinnosti platiteľa DPH

• Registrácia: Ako platiteľ DPH už máte IČ DPH, takže registrácia podľa § 7a nie je potrebná.
• Faktúry: Musia obsahovať povinné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (názov, adresa, IČ DPH dodávateľa a odberateľa, dátum dodania, suma, poznámka o prenose daňovej povinnosti, ak je relevantná).
• Doklady: Uchovávajte colné a prepravné doklady pri vývoze tovaru a dôkazy o postavení odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba).
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v GBP, DPH (ak je uplatnená) musí byť v EUR podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa. V účtovníctve prepočítajte príjmy na EUR podľa zákona o účtovníctve.

Na čo si dať pozor:

• Overte si postavenie odberateľa (podnikateľ s VAT alebo súkromná osoba).
• Sledujte colné a daňové predpisy UK, ktoré sa po Brexite sprísnili.
• Pri predaji na diaľku (e-shop) zvážte registráciu v IOSS, aby ste zjednodušili odvod DPH.
• Pri službách spojených s nehnuteľnosťami alebo podujatiami v UK môže byť potrebné registrovať sa pre VAT v UK.

2. Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do UK

Dodanie tovaru podnikateľovi v UK:

• Miesto dodania: UK. Fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľ DPH.
• Povinnosti:
  • Nie je potrebná registrácia pre DPH na Slovensku, pokiaľ nedosiahnete obrat 50 000 EUR za 12 mesiacov (§ 4 zákona o DPH).
  • Faktúra musí obsahovať vaše IČO, názov, adresu a údaje odberateľa. Nie je potrebné uvádzať „prenesenie daňovej povinnosti“, ak nemáte IČ DPH.
  • Uchovajte dôkazy o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady).
• Na čo si dať pozor:
  • Ak hodnota tovaru presahuje 135 GBP, odberateľ v UK môže byť povinný zaplatiť britskú DPH pri dovoze.
  • Sledujte obrat, aby ste nezmeškali povinnosť registrácie pre DPH na Slovensku.

Dodanie tovaru súkromnej osobe v UK:

• Miesto dodania: UK. Fakturujete bez DPH.
• Povinnosti:
  • Rovnaké ako pri podnikateľovi – faktúra bez DPH, uchovanie dôkazov o vývoze.
  • Pri predaji na diaľku (e-shop) do UK sa musíte registrovať v IOSS, ak predávate tovar do 135 GBP, alebo pre VAT v UK, ak hodnota presahuje 135 GBP.
• Na čo si dať pozor:
  • Bez IOSS musíte zvážiť registráciu pre VAT v UK, čo zvyšuje administratívu.
  • Overte si colné povinnosti, ak hodnota tovaru presahuje limity pre oslobodenie od cla.

Fakturácia služieb do UK

Služby poskytnuté podnikateľovi v UK:

• Miesto dodania: Zvyčajne v UK podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH.
• Povinnosti:
  • Pred poskytnutím služby sa musíte registrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH.
  • Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a uvediete IČ DPH odberateľa.
  • Podávate štvrťročný súhrnný výkaz (do 25. dňa po skončení štvrťroka), ak dodávate služby do UK.
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pred poskytnutím služby, inak hrozí pokuta až 20 000 EUR.
  • Overte si, či je odberateľ podnikateľ s platným VAT číslom.

Služby poskytnuté súkromnej osobe v UK:

• Miesto dodania: Závisí od typu služby. Pri elektronických službách je miesto dodania v UK.
• Povinnosti:
  • Musíte sa registrovať v MOSS na Slovensku alebo priamo pre VAT v UK a odvádzať britskú DPH.
  • Fakturujete bez slovenskej DPH, ale zohľadňujete britskú DPH (ak nie ste v MOSS).
• Na čo si dať pozor:
  • Bez MOSS musíte sledovať britské predpisy a registrovať sa pre VAT v UK.
  • Uchovajte dôkazy o mieste bydliska odberateľa.

Povinnosti neplatiteľa DPH

• Registrácia podľa § 7a: Povinná pri poskytovaní služieb podnikateľom v UK. Podajte žiadosť pred poskytnutím služby.
• Súhrnný výkaz: Podáva sa štvrťročne, ak máte IČ DPH a dodávate služby do UK.
• Faktúry: Musia obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o účtovníctve (názov, adresa, IČO, suma) a pri registrácii podľa § 7a aj IČ DPH a poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v GBP, prepočítajte príjmy na EUR podľa kurzu ECB alebo NBS pre účtovníctvo.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a je povinná pri službách pre podnikateľov v UK, inak hrozí pokuta.
• Pri elektronických službách alebo predaji na diaľku zvážte MOSS/IOSS, aby ste zjednodušili odvod DPH.
• Sledujte britské predpisy, pretože po Brexite sa môžu líšiť od pravidiel EÚ.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Ak je platiteľom DPH celý rok, nemôže si uplatniť paušálne výdavky (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov). Musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Povinnosti pri fakturácii do UK sú rovnaké ako pre firmu, ale živnostník musí zvážiť vplyv registrácie na svoje daňové výdavky.
• Firma (s.r.o.):
  • Zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo uľahčuje správu kurzových rozdielov a DPH.
  • Povinnosti pri fakturácii do UK sú rovnaké ako pre živnostníka, ale firma môže mať vyšší obrat, čo zvyšuje pravdepodobnosť registrácie v IOSS alebo VAT v UK.

Daň z príjmov

• Ak poskytujete služby zo Slovenska, daň z príjmov platíte na Slovensku, pokiaľ nie ste daňovým rezidentom UK. Overte si, či vaše aktivity v UK nevyžadujú registráciu pre daň z príjmov v UK (napr. pri fyzickej prítomnosti alebo stálej prevádzkarni).

Odporúčania

• Konzultujte s daňovým poradcom: Brexit skomplikoval pravidlá, a britské predpisy sa môžu líšiť od slovenských.
• Sledujte colné a daňové predpisy UK: Najmä pri tovaroch a elektronických službách.
• Automatizujte fakturáciu: Používajte nástroje ako iDoklad alebo SuperFaktura, ktoré uľahčujú vystavovanie faktúr v cudzích menách a s správnymi formuláciami.
• Uchovávajte dokumentáciu: Colné doklady, prepravné doklady, dôkazy o postavení odberateľa a faktúry sú kľúčové pri daňovej kontrole.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturujete bez DPH s prenosom daňovej povinnosti (podnikatelia) alebo s britskou DPH cez MOSS/IOSS (súkromné osoby). Sledujte colné predpisy a uchovávajte dôkazy o vývoze.
• Neplatiteľ DPH: Pri službách pre podnikateľov sa registrujete podľa § 7a, fakturujete bez DPH a podávate súhrnný výkaz. Pri tovaroch a službách pre súkromné osoby zvážte MOSS/IOSS.
• Na čo si dať pozor: Registrácia, správne formulácie na faktúrach, colné formality, kurzové prepočty a britské predpisy.