Ako fakturovať do Španielska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Španielska zo Slovenska závisí od toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, od typu odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba), a od toho, či ide o dodanie tovaru alebo služieb. Nižšie sa pozrieme na prehľad pre obe situácie, rozdelený podľa postavenia podnikateľa (živnostník alebo firma) a s ohľadom na povinnosti a možné úskalia.

1. Platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Ako platiteľ DPH na Slovensku máte pridelené IČ DPH a podliehate pravidlám zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.). Fakturácia do Španielska, ako členskej krajiny EÚ, sa riadi pravidlami EÚ o DPH, najmä smernicou 2006/112/ES a slovenským zákonom o DPH.

a) Dodanie služieb

• Miesto dodania služieb: Pri dodávaní služieb podnikateľovi (registrovanému pre DPH v Španielsku) sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j. miesto je v Španielsku, kde má odberateľ sídlo alebo prevádzku.
• Fakturácia:
  • Faktúru vystavujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „reverse charge“).
  • Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH španielskeho odberateľa.
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa na webe VIES (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).[](https://ludskourecou.sk/2016/11/faktura-za-poskytnute-sluzby-do-eu-ako-postupovat/)
  • Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa § 71 – § 76 zákona o DPH (napr. číslo faktúry, dátum dodania, popis služby, suma v eurách, prípadne v cudzej mene s prepočtom podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa).
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Musíte podať súhrnný výkaz (štvrťročne alebo mesačne, ak dodávate aj tovar nad určitú hodnotu) do 25. dňa po skončení obdobia, v ktorom ste službu dodali. Výkaz obsahuje údaje o dodávkach do EÚ vrátane Španielska.
  • Dodanie služby sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku.
• Špecifické služby:
  • Ak ide o služby spojené s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce), miesto dodania je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza (§ 16 ods. 1). Ak je nehnuteľnosť v Španielsku, musíte sa informovať o španielskych pravidlách DPH a prípadne sa tam registrovať.
  • Pri digitálnych službách (napr. elektronické knihy, softvér) poskytovaných súkromným osobám (nepodnikateľom) sa DPH odvádza v Španielsku, ak obrat presiahne 10 000 € ročne. V takom prípade odporúčame využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie administratívy.

b) Dodanie tovaru

• Miesto dodania tovaru: Pri dodaní tovaru do Španielska podnikateľovi (s IČ DPH) sa miesto dodania určuje podľa miesta, kam je tovar odoslaný (§ 13 zákona o DPH). Ak tovar posielate zo Slovenska do Španielska, ide o cezhraničné dodanie.
• Fakturácia:
  • Faktúru vystavujete bez DPH s formulkou „dodanie je oslobodené od dane“ (podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH).
  • Uvádzate IČ DPH odberateľa a svoje IČ DPH.
  • Musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko (napr. prepravnými dokladmi, CMR, colným vyhlásením).
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu za obdobie, v ktorom ste tovar dodali.
  • Dodanie tovaru sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze, ak ide o oslobodené dodanie.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak tovar predávate súkromnej osobe (nepodnikateľovi) a váš obrat v Španielsku presiahne 10 000 € ročne, musíte sa registrovať pre DPH v Španielsku a uplatňovať španielsku DPH, pokiaľ nevyužijete režim OSS.
  • Pri dodaní tovaru s montážou v Španielsku (napr. inštalácia stroja) sa miesto dodania určuje podľa miesta montáže, a môžu vám vzniknúť registračné povinnosti v Španielsku.

c) Na čo si dať pozor:

• Overenie odberateľa: Vždy si overte, či je španielsky odberateľ registrovaný pre DPH (pomocou VIES). Ak IČ DPH nie je platné, musíte uplatniť slovenskú DPH (20 %).
• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD), použite kurz ECB/NBS z predchádzajúceho dňa na prepočet do eura pre účtovné a daňové účely. Kurzové rozdiely môžu ovplyvniť základ dane v podvojnom účtovníctve.
• Elektronická komunikácia: Súhrnný výkaz a daňové priznanie sa podávajú výlučne elektronicky cez portál finančnej správy.
• Sankcie: Nesplnenie registračných povinností alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokutám.

2. Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Neplatitelia DPH nemajú pridelené IČ DPH, pokiaľ sa nezaregistrujú podľa § 7a zákona o DPH. Pri obchodovaní so Španielskom vznikajú špecifické povinnosti.

a) Dodanie služieb

• Registrácia pre DPH: Ak dodávate služby podnikateľovi v Španielsku (s IČ DPH), musíte sa pred poskytnutím služby zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH na slovenskom daňovom úrade. Zostávate neplatiteľom DPH na Slovensku, ale získate IČ DPH pre cezhraničné transakcie.
• Fakturácia:
  • Faktúru vystavujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH španielskeho odberateľa (overené cez VIES).
  • Faktúra musí spĺňať náležitosti podľa zákona o DPH (§ 71 – § 76).
• Povinnosti:
  • Podávate súhrnný výkaz (štvrťročne) do 25. dňa po skončení štvrťroka, v ktorom ste službu dodali.
  • Daňové priznanie k DPH podávate iba ak vám vznikne povinnosť zdaniť službu (napr. pri nákupe služieb z EÚ, viď nižšie).
• Špecifické služby:
  • Ak dodávate služby súkromnej osobe (nepodnikateľovi) v Španielsku, miesto dodania je na Slovensku, a fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľom DPH. Tieto príjmy sa však započítajú do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 € za 12 mesiacov).
  • Pri digitálnych službách pre súkromné osoby v Španielsku (napr. aplikácie, streamovanie) musíte po prekročení obratu 10 000 € ročne uplatňovať španielsku DPH a registrovať sa v Španielsku alebo využiť režim OSS.

b) Dodanie tovaru

• Fakturácia:
  • Fakturujete bez DPH, ako keby ste predávali na Slovensku, bez ohľadu na to, či je odberateľ podnikateľ alebo súkromná osoba.
  • Nie je potrebné uvádzať žiadne špecifické formulky ani IČ DPH, ak nie ste registrovaný podľa § 7a.
• Povinnosti:
  • Ak predávate tovar súkromným osobám v Španielsku a váš obrat presiahne 10 000 € ročne, musíte sa registrovať pre DPH v Španielsku alebo využiť režim OSS na odvádzanie španielskej DPH.
  • Pri dodaní tovaru podnikateľovi v Španielsku nemáte povinnosť registrácie pre DPH, pokiaľ nejde o tovar s montážou.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak nakupujete tovar zo Španielska a hodnota tovarov z EÚ presiahne 14 000 € za kalendárny rok, musíte sa zaregistrovať podľa § 7 zákona o DPH a samozdaniť nákup.
  • Pri nákupe služieb zo Španielska (napr. marketingové služby) musíte, ak ste registrovaný podľa § 7a, samozdaniť službu (uplatniť 20 % DPH) a podať daňové priznanie k DPH do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

c) Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Ak dodávate služby podnikateľovi v Španielsku, registrácia je povinná pred poskytnutím služby. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute až 20 000 €.
• Overenie odberateľa: Ak odberateľ nemá IČ DPH, musíte zistiť, či ide o podnikateľa alebo súkromnú osobu, aby ste správne určili miesto dodania.
• Evidencia obratu: Sledujte obrat z predaja tovarov alebo digitálnych služieb súkromným osobám v EÚ. Po prekročení 10 000 € ročne vznikajú povinnosti v Španielsku.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD) prepočítajte sumy na eurá podľa kurzu ECB/NBS pre účtovné a daňové účely.
• Elektronická komunikácia: Súhrnný výkaz a prípadné daňové priznanie podávajte elektronicky cez portál finančnej správy.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Registrácia a administratíva: Živnostníci aj firmy (s.r.o.) majú rovnaké povinnosti pri fakturácii do Španielska, pokiaľ ide o DPH (platiteľ/neplatiteľ). Rozdiel je v účtovníctve:
  • Živnostník: Môže viesť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, kde kurzové rozdiely pri inkase faktúr nevznikajú.
  • S.r.o.: Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, kde musíte prepočítavať pohľadávky v cudzej mene a riešiť kurzové rozdiely, ktoré ovplyvňujú základ dane.
• Daň z príjmov: Živnostníci aj firmy platia daň z príjmov na Slovensku, ak služby dodávajú zo Slovenska. Ak by ste fyzicky pôsobili v Španielsku (napr. cez stálu prevádzkareň), môže vzniknúť povinnosť platiť daň v Španielsku.
• Povinnosti voči úradom: Živnostníci aj firmy musia dodržiavať rovnaké pravidlá DPH (registrácia, súhrnný výkaz, daňové priznanie). S.r.o. však môže mať vyššiu administratívnu záťaž kvôli podvojnému účtovníctvu.

4. Praktické tipy a odporúčania

• Daňový poradca: Konzultujte s daňovým poradcom alebo účtovníkom, najmä pri špecifických službách (napr. stavebné práce, digitálne služby) alebo pri vysokom obrate.
• Dvojjazyčná faktúra: Vystavujte faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina/španielčina), aby boli zrozumiteľné pre odberateľa a daňový úrad.
• Režim OSS: Ak predávate tovar alebo digitálne služby súkromným osobám v EÚ, zvážte registráciu do režimu OSS, aby ste zjednodušili odvod DPH v jednotlivých krajinách.
• Dokumentácia: Uchovávajte doklady o preprave tovaru (CMR, colné vyhlásenie) a zmluvy, aby ste preukázali miesto dodania.
• Elektronická komunikácia: Zaregistrujte sa na portáli finančnej správy pre elektronické podávanie výkazov a priznaní.

Zhrnutie povinností