Ako fakturovať do Slovinska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Slovinska zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá týkajúce sa DPH, ktoré závisia od postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH), typu odberateľa (podnikateľ alebo konečný spotrebiteľ) a charakteru dodávky (tovar alebo služby). Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) v oboch situáciách – ako platiteľ DPH a ako neplatiteľ DPH, spolu s povinnosťami a upozorneniami, na čo si dať pozor pri fakturovaní do Slovinska (Slovenia, SLO).

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie služieb podnikateľovi v Slovinsku (registrovanému pre DPH)

Režim prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge):

• Ak poskytujete služby slovinskému podnikateľovi s platným slovinským IČ DPH, miesto dodania služby je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v Slovinsku. DPH odvádza odberateľ v Slovinsku, nie vy.
• Faktúra sa vystavuje bez DPH a musí obsahovať:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Formulku „prenesenie daňovej povinnosti“ (v slovenčine alebo v angličtine: „reverse charge“).
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka (prípadne mesačne, ak dodávate aj tovar a prekročíte limit pre mesačné podávanie). Súhrnný výkaz obsahuje údaje o dodaných službách do EÚ.
  • Faktúru neuvádzate v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
  • Ak odberateľ nemá IČ DPH, môže byť považovaný za nezdaniteľnú osobu, čo mení pravidlá (viď nižšie).

Príklad: Slovenský živnostník (platiteľ DPH) poskytne IT služby slovinskej firme s IČ DPH. Vystaví faktúru na 5 000 € bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Službu uvedie v súhrnnom výkaze, ale nie v daňovom priznaní.

b) Dodanie služieb konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi) v Slovinsku

• Miesto dodania služby je na Slovensku (§ 15 ods. 1 zákona o DPH), ak nejde o špecifické služby (napr. elektronické služby, telekomunikácie).
• Fakturujete s slovenskou sadzbou DPH (20 % alebo znížená sadzba, ak je uplatniteľná).
• Povinnosti:
  • Faktúru uvádzate v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze na Slovensku.
  • Súhrnný výkaz nepodávate, pretože nejde o dodanie podnikateľovi v EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak poskytujete elektronické, telekomunikačné alebo vysielacie služby konečnému spotrebiteľovi, miesto dodania je v Slovinsku. Musíte sa zaregistrovať do režimu OSS (One Stop Shop) alebo priamo v Slovinsku ako platiteľ DPH a odvádzať slovinskú DPH.

c) Dodanie tovaru podnikateľovi v Slovinsku (registrovanému pre DPH)

• Pri dodaní tovaru do Slovinska podnikateľovi s IČ DPH sa uplatňuje oslobodenie od DPH podľa § 43 zákona o DPH.
• Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka (alebo mesačne, ak hodnota dodaného tovaru presiahne limit).
  • Preukázanie prepravy tovaru do Slovinska (napr. prepravné doklady, CMR).
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si IČ DPH odberateľa a uistite sa, že tovar bol skutočne prepravený do Slovinska.
  • Ak odberateľ nemá IČ DPH, považuje sa za nezdaniteľnú osobu (viď nižšie).

d) Dodanie tovaru konečnému spotrebiteľovi v Slovinsku

• Ak predávate tovar konečnému spotrebiteľovi (napr. cez e-shop), do obratu 10 000 € ročne fakturujete s slovenskou DPH (20 %).
• Po prekročení obratu 10 000 € za predaj tovaru na diaľku do EÚ (vrátane Slovinska) musíte:
  • Zaregistrovať sa do režimu OSS a odvádzať slovinskú DPH, alebo
  • Zaregistrovať sa ako platiteľ DPH v Slovinsku a odvádzať tam DPH.
• Povinnosti:
  • Podávanie daňového priznania k DPH v rámci OSS alebo v Slovinsku.
  • Sledovanie obratu za predaj tovaru do EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Presne sledujte obrat, aby ste nezmeškali registračnú povinnosť. Pokuta za nesplnenie registrácie môže byť až 20 000 €.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie služieb podnikateľovi v Slovinsku (registrovanému pre DPH)

• Neplatiteľ DPH musí pred dodaním služby do Slovinska požiadať o registráciu podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH. Tým sa stáva tzv. identifikovanou osobou pre DPH, ale naďalej nie je platiteľom DPH na Slovensku.
• Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a musí obsahovať:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka, v ktorom bola služba dodaná.
  • Daňové priznanie k DPH nepodávate, pokiaľ nenakupujete služby z EÚ (viď nižšie).

Na čo si dať pozor:

• Registráciu podľa § 7a musíte vykonať pred poskytnutím služby. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute až 20 000 €.
• Overte si IČ DPH odberateľa cez VIES.

Príklad: Živnostník (neplatiteľ DPH, registrovaný podľa § 7a) poskytne grafické služby slovinskej firme za 2 000 €. Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a uvedie IČ DPH oboch strán. Službu uvedie v súhrnnom výkaze.

b) Dodanie služieb konečnému spotrebiteľovi v Slovinsku

• Miesto dodania služby je na Slovensku (§ 15 ods. 1 zákona o DPH), pokiaľ nejde o špecifické služby (napr. elektronické služby).
• Fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľom DPH.
• Povinnosti:
  • Žiadne dodatočné povinnosti (súhrnný výkaz ani daňové priznanie nepodávate).
  • Ak poskytujete elektronické, telekomunikačné alebo vysielacie služby, po prekročení obratu 10 000 € ročne musíte odvádzať slovinskú DPH cez režim OSS alebo priamo v Slovinsku.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte, či vaše služby nespadajú do kategórie elektronických služieb, ktoré majú špecifické pravidlá.

c) Dodanie tovaru podnikateľovi v Slovinsku

• Fakturujete bez DPH, bez ohľadu na to, či má odberateľ IČ DPH.
• Povinnosti:
  • Žiadne dodatočné povinnosti, pokiaľ neprekročíte obrat 10 000 € za predaj tovaru na diaľku do EÚ.
  • Po prekročení 10 000 € musíte odvádzať slovinskú DPH cez OSS alebo sa zaregistrovať ako platiteľ DPH v Slovinsku.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte obrat za predaj tovaru do EÚ, aby ste nezmeškali registračnú povinnosť.

d) Dodanie tovaru konečnému spotrebiteľovi v Slovinsku

• Fakturujete bez DPH, pokiaľ neprekročíte obrat 10 000 € ročne za predaj tovaru na diaľku do EÚ.
• Po prekročení 10 000 € musíte:
  • Zaregistrovať sa do režimu OSS a odvádzať slovinskú DPH, alebo
  • Zaregistrovať sa ako platiteľ DPH v Slovinsku.
• Na čo si dať pozor:
  • Presné sledovanie obratu a včasná registrácia do OSS alebo v Slovinsku.

3. Dodatočné povinnosti pri nákupe služieb alebo tovaru zo Slovinska

a) Ako platiteľ DPH

• Pri nákupe služieb od slovinského podnikateľa s IČ DPH:
  • Služba je fakturovaná bez DPH s prenosom daňovej povinnosti.
  • Musíte samozdaniť službu na Slovensku (uplatniť slovenskú DPH, zvyčajne 20 %) a uviesť ju v daňovom priznaní k DPH a kontrolnom výkaze.
  • Ak máte nárok na odpočet DPH, môžete si DPH odpočítať.
• Pri nákupe tovaru od slovinského podnikateľa s IČ DPH:
  • Tovar je fakturovaný bez DPH, ak uvediete svoje IČ DPH.
  • Musíte samozdaniť tovar na Slovensku a uviesť ho v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.
  • Ak máte nárok, DPH si odpočítate.

b) Ako neplatiteľ DPH (registrovaný podľa § 7a)

• Pri nákupe služieb zo Slovinska:
  • Musíte sa zaregistrovať podľa § 7a pred prijatím služby, ak ste tak ešte neurobili.
  • Službu samozdaníte (uplatníte slovenskú DPH) a podáte daňové priznanie k DPH do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. DPH musíte aj zaplatiť.
  • Súhrnný výkaz nepodávate.
• Pri nákupe tovaru zo Slovinska:
  • Ak hodnota tovaru bez DPH nepresiahne 14 000 € ročne, nemáte povinnosti.
  • Po prekročení 14 000 € musíte podať žiadosť o registráciu podľa § 7a a samozdaniť tovar na Slovensku.

4. Na čo si dať pozor

• Overenie IČ DPH: Vždy si overte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES. Ak odberateľ nemá IČ DPH, môže byť považovaný za nezdaniteľnú osobu, čo mení pravidlá fakturácie.
• Miesto dodania: Správne určenie miesta dodania služby alebo tovaru je kľúčové. Pri službách spojených s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce) je miesto dodania tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza, čo môže viesť k povinnosti registrácie v Slovinsku.
• Sledovanie obratu: Pri predaji tovaru na diaľku alebo elektronických služieb sledujte obrat 10 000 €, po ktorého prekročení vzniká povinnosť odvádzať DPH v Slovinsku.
• Pokuty: Nesplnenie registračných povinností alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Faktúry v cudzích menách: Ak fakturujete v inej mene (napr. USD), DPH (ak je uplatniteľná) musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Jazyk faktúry: Faktúra môže byť dvojjazyčná (slovenčina + angličtina) alebo v angličtine, aby bola zrozumiteľná pre slovinského odberateľa. Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.

5. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Ak sa stane platiteľom DPH na celý rok, stráca možnosť uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Registrácia podľa § 7a nemá vplyv na paušálne výdavky.
• Firma (s.r.o.):
  • Povinnosti sú rovnaké ako pri živnostníkovi, ale s.r.o. zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo uľahčuje evidenciu DPH.
  • Pri väčších objemoch obchodu s EÚ môže byť výhodnejšie založiť organizačnú zložku v Slovinsku, ak tam podnikáte pravidelne.

6. Odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Fakturácia do zahraničia je komplexná a závisí od konkrétneho prípadu. Spolupracujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.
• Elektronická komunikácia: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú iba elektronicky cez portál Finančnej správy (www.financnasprava.sk).
• Sledovanie zmien: Od 1. januára 2025 platia nové pravidlá DPH (napr. novela zákona o DPH), sledujte aktualizácie.