Ako fakturovať do Saudskej Arábie - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Saudskej Arábie zo Slovenska sa riadi pravidlami zákona o DPH na Slovensku (zákon č. 222/2004 Z. z.) a špecifikami medzinárodného obchodu, pretože Saudská Arábia nie je členskou krajinou EÚ (je to tzv. tretia krajina). Postup sa líši v závislosti od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a či ste živnostník (SZČO) alebo firma (napr. s.r.o.). Nižšie sa pozrieme na jednotlivé situácie, povinnosti a upozornenia pri fakturovaní do Saudskej Arábie.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie tovaru do Saudskej Arábie

• Vývoz tovaru: Dodanie tovaru do Saudskej Arábie je považované za vývoz tovaru mimo EÚ, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH. Fakturujete bez slovenskej DPH, ale musíte preukázať, že tovar opustil územie EÚ.
  • Náležitosti faktúry:
    • Uveďte formulku: „Dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkaz na § 47 ods. 1 zákona o DPH.
    • Faktúra musí obsahovať vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak je registrovaný pre DPH v Saudskej Arábii).
    • IBAN a SWIFT/BIC pre medzinárodné platby.
    • Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD), DPH (v tomto prípade 0 %) musí byť prepočítaná v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
  • Doklady: Potrebujete colné vyhlásenie (potvrdenie o vývoze) a doklad o preprave tovaru (napr. CMR, letecký nákladný list).
  • Výkazníctvo:
    • Dodanie uvediete v daňovom priznaní k DPH (riadok 11 alebo 12).
    • Súhrnný výkaz sa nepodáva, pretože Saudská Arábia nie je členskou krajinou EÚ.

b) Dodanie služieb do Saudskej Arábie

• Miesto dodania služby: Podľa § 15 zákona o DPH sa miesto dodania väčšiny služieb pre podnikateľov určuje podľa sídla odberateľa (v tomto prípade Saudská Arábia). Služby sú preto oslobodené od slovenskej DPH.
  • Náležitosti faktúry:
    • Uveďte formulku: „Prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge).
    • Uveďte vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak ho má).
    • Fakturujete bez DPH, daňovú povinnosť rieši odberateľ podľa pravidiel Saudskej Arábie.
  • Výkazníctvo: Služby do tretích krajín sa neuvádzajú v súhrnnom výkaze ani v kontrolnom výkaze, ale evidujú sa v daňovom priznaní k DPH (riadok 13 alebo 14, ak ide o prenos daňovej povinnosti).

Povinnosti:

• Overte si, či je odberateľ podnikateľ (napr. výpisom z registra v Saudskej Arábii), aby ste správne určili miesto dodania služby.
• Ak dodávate služby konečnému spotrebiteľovi (fyzickej osobe), miesto dodania môže byť Slovensko (záleží na type služby, napr. elektronické služby). V takom prípade fakturujete s DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby) a DPH odvádzate na Slovensku.
• Uchovávajte doklady o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad kontroly daňového úradu.

Na čo si dať pozor:

• Colné predpisy: Saudská Arábia má špecifické colné a dovozné pravidlá. Overte si, či váš tovar podlieha clu alebo dovozným obmedzeniam.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene, v podvojnom účtovníctve musíte prepočítavať pohľadávky a platby podľa kurzu ECB/NBS, čo môže viesť ku kurzovým rozdielom ovplyvňujúcim základ dane.
• Doklady o vývoze: Bez colného vyhlásenia alebo dokladu o preprave nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH, čo by znamenalo dodatočné zdanenie.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie tovaru do Saudskej Arábie

• Neplatiteľ DPH nemá IČ DPH a fakturuje vždy bez DPH.
• Náležitosti faktúry:
  • Bežné údaje: vaše IČO, meno, adresa, IBAN, SWIFT/BIC.
  • Neuvediete žiadnu formulku o DPH, pretože nie ste registrovaný pre DPH.
  • Ak fakturujete v cudzej mene, prepočítajte sumy na eurá pre účtovné a daňové účely (podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa).
• Povinnosti:
  • Dodanie tovaru do Saudskej Arábie nepodlieha slovenskej DPH, takže nemáte povinnosť podávať daňové priznanie k DPH ani súhrnný výkaz.
  • Uchovávajte doklady o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad kontroly.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak pravidelne vyvážate tovar, sledujte obrat. Ak prekročíte 49 790 EUR za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov z tuzemských príjmov, musíte sa registrovať ako platiteľ DPH (§ 4 zákona o DPH). Príjmy z vývozu do Saudskej Arábie sa do obratu nezapočítavajú.

b) Dodanie služieb do Saudskej Arábie

• Miesto dodania služby: Ak dodávate služby podnikateľovi v Saudskej Arábii, miesto dodania je v krajine odberateľa (Saudská Arábia). Fakturujete bez DPH a bez povinnosti registrácie pre DPH na Slovensku.
  • Náležitosti faktúry:
    • Uveďte formulku „Prenesenie daňovej povinnosti“, ak ide o podnikateľa.
    • Faktúra obsahuje bežné údaje (IČO, meno, adresa, IBAN, SWIFT/BIC).
  • Povinnosti: Žiadne dodatočné povinnosti ohľadom DPH, pretože nie ste registrovaný pre DPH. Služby do tretích krajín sa neuvádzajú v súhrnnom výkaze.
• Ak ide o konečného spotrebiteľa: Miesto dodania závisí od typu služby. Napríklad pri elektronických službách (e-knihy, softvér) je miesto dodania v krajine odberateľa, a ak prekročíte limit 10 000 EUR ročne, musíte sa registrovať v režime MOSS a odvádzať DPH v Saudskej Arábii.

Povinnosti:

• Ak dodávate služby podnikateľovi, overte si jeho štatút (napr. výpis z registra), aby ste správne určili miesto dodania.
• Pri dodávkach konečným spotrebiteľom sledujte limit 10 000 EUR pre elektronické služby, telekomunikačné služby alebo vysielanie.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Ak pravidelne dodávate služby do EÚ (nie do Saudskej Arábie), musíte sa registrovať podľa § 7a zákona o DPH, čo vám pridá povinnosť podávať súhrnný výkaz. Pre Saudskú Arábiu to neplatí.
• Elektronické služby: Ak poskytujete elektronické služby konečným spotrebiteľom, zvážte registráciu v MOSS, aby ste nemuseli platiť DPH v Saudskej Arábii.
• Kurzové rozdiely: Rovnako ako pri platiteľoch DPH, v podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely.

3. Špecifiká pre živnostníka a firmu

• Živnostník (SZČO):
  • Ak vediete jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, kurzové rozdiely sa neúčtujú, ale príjmy musíte prepočítať na eurá podľa kurzu ECB/NBS.
  • Sledujte obrat pre povinnú registráciu DPH (49 790 EUR z tuzemských príjmov).
• Firma (napr. s.r.o.):
  • V podvojnom účtovníctve musíte účtovať kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť základ dane.
  • Firma má zvyčajne zložitejšie štruktúry (napr. organizačné zložky v zahraničí), čo môže priniesť ďalšie povinnosti v Saudskej Arábii (napr. registrácia pre VAT, ak je tam trvalá prevádzkareň).

4. Na čo si dať pozor – všeobecné upozornenia

• Overenie odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ podnikateľ alebo konečný spotrebiteľ. Od toho závisí miesto dodania služby a spôsob fakturácie.
• Colné a daňové predpisy v Saudskej Arábii: Saudská Arábia má vlastný systém VAT (5 % alebo 15 % podľa typu tovaru/služby). Odberateľ môže byť povinný odviesť VAT v Saudskej Arábii, ak ide o prenos daňovej povinnosti.
• Jazyk faktúry: Faktúra by mala byť zrozumiteľná pre odberateľa, ideálne v angličtine. Uveďte údaje v medzinárodnom formáte (IBAN, SWIFT/BIC).
• Daňový poradca: Pri zložitejších transakciách (napr. pravidelné dodávky, elektronické služby) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.
• Evidencia dokladov: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, colné vyhlásenia, prepravné doklady) minimálne 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.

5. Príklad fakturácie

• Platiteľ DPH, dodanie tovaru: Vystavíte faktúru na 10 000 USD bez DPH s formulkou „Dodanie je oslobodené od dane“. Priložíte colné vyhlásenie a doklad o preprave.
• Neplatiteľ DPH, dodanie služby podnikateľovi: Vystavíte faktúru na 5 000 USD bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Neuvediete ju v súhrnnom výkaze.
• Neplatiteľ DPH, elektronické služby konečnému spotrebiteľovi: Ak prekročíte limit 10 000 EUR, registrujete sa v MOSS a odvádzate VAT v Saudskej Arábii.

Zhrnutie povinností

Odporúčame konzultovať s účtovníkom alebo daňovým poradcom, najmä ak ide o pravidelné alebo vysokohodnotné transakcie, aby ste zabezpečili súlad s legislatívou Slovenska aj Saudskej Arábie.