Ako fakturovať do San Marína - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do San Marína zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá, ktoré závisia od postavenia podnikateľa (platca alebo neplatca DPH), typu právnej formy (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.) a charakteru transakcie (dodanie tovaru alebo služby). San Maríno nie je členom EÚ, ale má colnú úniu s EÚ, čo ovplyvňuje uplatňovanie DPH a colných predpisov. Nižšie sa pozrieme na podrobný prehľad pre jednotlivé situácie, povinnosti a upozornenia.

1. Fakturácia ako platca DPH zo Slovenska

a) Dodanie tovaru do San Marína

• Miesto dodania tovaru: Pri dodaní tovaru do San Marína ide o vývoz tovaru z EÚ, pretože San Maríno nie je členským štátom EÚ, hoci má colnú úniu s EÚ. Miesto dodania je v San Maríne, a preto sa na faktúru neuplatňuje slovenská DPH.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ (podľa § 47 zákona o DPH č. 222/2004 Z. z.).
  • Na faktúre sa uvádza IČ DPH slovenského dodávateľa a identifikačné údaje odberateľa (napr. VAT číslo, ak je odberateľ registrovaný v San Maríne, alebo iné identifikačné údaje).
  • Ak odberateľ nie je registrovaný pre DPH, faktúra sa vystavuje bez DPH, ale s rovnakou poznámkou o oslobodení od dane.
• Doklady na preukázanie vývozu:
  • Slovenský platca DPH musí preukázať, že tovar opustil územie EÚ. Potrebné sú colné dokumenty (napr. colné vyhlásenie s potvrdením o výstupe tovaru z EÚ) alebo prepravné dokumenty (napr. CMR, doklad od prepravcu).
  • Bez týchto dokladov nemôže byť dodanie oslobodené od DPH, a daňový úrad môže požadovať zaplatenie DPH na Slovensku.
• Povinnosti:
  • Platca DPH neuvádza túto transakciu v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze, pokiaľ je vývoz riadne preukázaný.
  • V súhrnnom výkaze sa uvádza iba dodanie tovaru do členských krajín EÚ, takže vývoz do San Marína sa doň nezahŕňa.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si, či odberateľ v San Maríne je podnikateľ alebo súkromná osoba, pretože to môže ovplyvniť colné a daňové povinnosti v San Maríne.
  • Uistite sa, že máte platné doklady o vývoze, inak hrozí dodatočné zdanenie DPH na Slovensku.
  • Ak tovar prechádza cez Taliansko (čo je bežné kvôli colnej únii), overte si, či nie sú potrebné dodatočné formality v Taliansku.

b) Dodanie služby do San Marína

• Miesto dodania služby:
  • Ak je odberateľ podnikateľ (registrovaný pre DPH v San Maríne), miesto dodania služby sa určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. v krajine odberateľa (San Maríno). Slovenský platca DPH fakturuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Ak je odberateľ súkromná osoba (nepodnikateľ), miesto dodania služby je na Slovensku (§ 15 ods. 2 zákona o DPH), a služba sa fakturuje s 20 % DPH (alebo 10 % v závislosti od typu služby).
• Fakturácia:
  • Pri podnikateľovi: Faktúra bez DPH, s uvedením IČ DPH odberateľa a poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Pri súkromnej osobe: Faktúra s DPH (20 % alebo 10 %), bez nutnosti špecifickej formulky.
• Povinnosti:
  • Pri dodaní služby podnikateľovi: Slovenský platca podáva súhrnný výkaz (štvrťročne alebo mesačne, podľa hodnoty dodaných tovarov/služieb) do 25. dňa po skončení obdobia, v ktorom bola služba dodaná.
  • Pri dodaní služby súkromnej osobe: Transakcia sa uvádza v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si postavenie odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba). Pri podnikateľovi je potrebné získať jeho VAT číslo a overiť ho cez systém VIES (ak je registrovaný v San Maríne).
  • Pri špecifických službách (napr. vzťahujúcich sa na nehnuteľnosti v San Maríne) môže byť miesto dodania určené inak (napr. podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH), a v takom prípade sa môžu uplatňovať pravidlá San Marína alebo Talianska.

c) Špecifiká pre živnostníka a firmu (s.r.o.)

• Povinnosti platcu DPH sú rovnaké bez ohľadu na to, či ide o živnostníka alebo s.r.o. Rozdiely môžu byť v účtovníctve:
  • Živnostník: Ak uplatňuje paušálne výdavky, nemôže si ako platca DPH uplatniť paušálne výdavky za celý rok, ak je platcom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov). Musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • S.r.o.: Vždy vedie účtovníctvo, takže DPH sa eviduje v súlade so zákonom o účtovníctve a DPH.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD), použite kurz ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti na prepočet do EUR.

2. Fakturácia ako neplatca DPH zo Slovenska

a) Dodanie tovaru do San Marína

• Miesto dodania tovaru: Rovnako ako u platcu DPH, ide o vývoz tovaru mimo EÚ. Neplatca DPH fakturuje bez DPH, pretože nie je povinný účtovať DPH.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH, bez špecifickej formulky, pokiaľ nejde o podnikateľa s VAT číslom v San Maríne.
  • Ak je odberateľ podnikateľ s VAT číslom, odporúča sa uviesť poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“ a VAT číslo odberateľa.
• Povinnosti:
  • Neplatca DPH nemá povinnosť podávať daňové priznanie k DPH ani súhrnný výkaz, pokiaľ nie je registrovaný podľa § 7a zákona o DPH.
  • Ak však neplatca DPH dodáva tovar do zahraničia (vrátane San Marína) a prekročí obrat 10 000 EUR za kalendárny rok pre predaj tovaru konečným spotrebiteľom v EÚ alebo tretích krajinách, môže vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH v cieľovej krajine (v San Maríne alebo Taliansku, ak sa uplatňujú tamojšie pravidlá).
• Na čo si dať pozor:
  • Ak neplatca DPH poskytuje tovar podnikateľovi v San Maríne, musí sa registrovať podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním tovaru, ak ide o transakciu podliehajúcu DPH v San Maríne.
  • Overte si colné formality v San Maríne, pretože colná únia s EÚ nemusí automaticky znamenať oslobodenie od ciel.
  • Uchovajte doklady o vývoze (napr. colné vyhlásenie, prepravné doklady), aby ste preukázali, že tovar opustil Slovensko.

b) Dodanie služby do San Marína

• Miesto dodania služby:
  • Ak je odberateľ podnikateľ v San Maríne, miesto dodania je v San Maríne (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Neplatca DPH musí byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním služby.
  • Ak je odberateľ súkromná osoba, miesto dodania je na Slovensku (§ 15 ods. 2 zákona o DPH), a faktúra sa vystavuje bez DPH, pretože neplatca DPH DPH neuplatňuje.
• Fakturácia:
  • Pri podnikateľovi: Faktúra bez DPH, s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a uvedením IČ DPH dodávateľa (po registrácii podľa § 7a) a VAT čísla odberateľa.
  • Pri súkromnej osobe: Faktúra bez DPH, bez špecifickej formulky.
• Povinnosti:
  • Pri dodaní služby podnikateľovi: Neplatca DPH musí podať žiadosť o registráciu podľa § 7a pred dodaním služby. Po registrácii má povinnosť podávať súhrnný výkaz (štvrťročne) do 25. dňa po skončení obdobia, v ktorom bola služba dodaná.
  • Pri dodaní služby súkromnej osobe: Žiadne dodatočné povinnosti, pretože neplatca DPH nepodáva daňové priznanie ani súhrnný výkaz.
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pred dodaním služby podnikateľovi v San Maríne. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute až do 20 000 EUR.
  • Overte si, či odberateľ je podnikateľ (napr. cez VAT číslo v San Maríne). Ak nie je, fakturujete bez DPH, ale miesto dodania je na Slovensku, a transakcia sa počíta do obratu pre povinnú registráciu za platcu DPH (49 790 EUR za 12 mesiacov).
  • Pri špecifických službách (napr. vzťahujúcich sa na nehnuteľnosti) sa miesto dodania určuje podľa § 16 zákona o DPH, a môže byť potrebné overiť si pravidlá v San Maríne alebo Taliansku.

c) Špecifiká pre živnostníka a firmu (s.r.o.)

• Živnostník: Môže si uplatňovať paušálne výdavky, ak nie je platcom DPH, ale registrácia podľa § 7a nemá vplyv na túto možnosť. Povinnosti sú rovnaké ako pri s.r.o., ale živnostník vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo zjednodušuje administratívu.
• S.r.o.: Vedie podvojné účtovníctvo, takže musí presne evidovať transakcie v cudzej mene a prepočty kurzov podľa zákona o účtovníctve.
• Kurzové rozdiely: Rovnako ako u platcu DPH, pri fakturácii v cudzej mene použite kurz ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.

3. Všeobecné povinnosti a upozornenia

a) Registrácia podľa § 7a (neplatca DPH)

• Neplatca DPH musí podať žiadosť o registráciu podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním služby alebo tovaru podnikateľovi v San Maríne. Po registrácii dostane IČ DPH, ktoré uvádza na faktúrach.
• Registrácia je povinná iba pri dodaní služieb alebo tovarov podnikateľom v zahraničí, nie pri dodaní konečným spotrebiteľom (súkromným osobám).

b) Súhrnný výkaz

• Platca DPH aj neplatca DPH registrovaný podľa § 7a podávajú súhrnný výkaz za dodanie služieb podnikateľom v San Maríne. Termín je do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka (pri vyššom obrate mesačne).
• Súhrnný výkaz sa podáva elektronicky a uvádza sa v ňom hodnota dodaných služieb v EUR.

c) Colné a daňové formality v San Maríne

• San Maríno má colnú úniu s EÚ, takže pri vývoze tovaru zvyčajne nie sú potrebné colné poplatky, ak tovar pochádza z EÚ. Napriek tomu odporúčam overiť si špecifické požiadavky v San Maríne alebo Taliansku (cez ktoré tovar často prechádza).
• Pri dodaní služieb podnikateľovi v San Maríne je odberateľ povinný zdaniť službu v San Maríne podľa tamojších pravidiel.

d) Na čo si dať pozor

• Overenie odberateľa: Vždy si overte, či je odberateľ podnikateľ (s VAT číslom) alebo súkromná osoba, pretože to ovplyvňuje miesto dodania a spôsob fakturácie.
• Doklady o vývoze: Pri dodaní tovaru uchovávajte colné a prepravné dokumenty, aby ste preukázali oslobodenie od DPH.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD) evidujte transakcie v EUR podľa kurzu ECB/NBS, aby ste predišli chybám v účtovníctve.
• Pokuty: Nesplnenie registračnej povinnosti (§ 7a) alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokutám až do 20 000 EUR.
• Konzultácia s odborníkom: Pri zložitých transakciách (napr. služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosti alebo kombinácia tovaru a montáže) konzultujte s daňovým poradcom alebo Finančnou správou SR, aby ste predišli chybám.

e) Praktické odporúčania

• Faktúry vystavujte dvojjazyčne (slovensky a anglicky alebo taliansky), aby boli zrozumiteľné pre odberateľa a daňové úrady.
• Používajte účtovné softvéry (napr. iDoklad, SuperFaktura), ktoré podporujú zahraničné fakturácie a automaticky generujú správne formulky.
• Pravidelne sledujte obrat, aby ste vedeli, kedy vám vznikne povinnosť registrácie za platcu DPH (49 790 EUR za 12 mesiacov na Slovensku alebo 10 000 EUR pri predaji tovaru konečným spotrebiteľom v EÚ/treťích krajinách).

4. Príklad fakturácie

Platca DPH – Dodanie tovaru podnikateľovi v San Maríne

• Faktúra: Suma 1 000 EUR, bez DPH, s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Doklady: Colné vyhlásenie, CMR doklad.
• Povinnosti: Žiadne daňové priznanie ani súhrnný výkaz na Slovensku.

Neplatca DPH – Dodanie služby podnikateľovi v San Maríne

• Registrácia: Pred dodaním služby sa zaregistrujte podľa § 7a a získajte IČ DPH.
• Faktúra: Suma 1 000 EUR, bez DPH, s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“, IČ DPH dodávateľa a VAT číslo odberateľa.
• Povinnosti: Podajte súhrnný výkaz do 25. dňa po skončení štvrťroka.

Neplatca DPH – Dodanie služby súkromnej osobe v San Maríne

• Faktúra: Suma 1 000 EUR, bez DPH, bez špecifickej formulky.
• Povinnosti: Žiadne, ale transakcia sa počíta do obratu pre povinnú registráciu za platcu DPH.

5. Zdroje a odporúčania

• Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.
• Finančná správa SR: www.financnasprava.sk (metodické pokyny k fakturácii).
• Konzultujte s daňovým poradcom alebo účtovníkom, najmä pri zložitých transakciách.
• Overte si špecifické pravidlá v San Maríne cez tamojší daňový úrad alebo talianske colné orgány.