Ako fakturovať do Rakúska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Rakúska zo Slovenska sa riadi pravidlami dane z pridanej hodnoty (DPH) v rámci EÚ, ktoré sú upravené zákonom č. 222/2004 Z. z. o DPH v SR a smernicami EÚ. Postup sa líši podľa toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a podľa typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH, alebo konečný spotrebiteľ). Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníkov aj firmy (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení pri fakturovaní do Rakúska (AT, Austria).

1. Platiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Ako fakturovať do Rakúska:

Fakturácia služieb podnikateľovi s rakúskym IČ DPH:

• Režim prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge): Ak poskytujete služby podnikateľovi registrovanému pre DPH v Rakúsku (má pridelené IČ DPH), miesto dodania služby je v Rakúsku (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (po anglicky „reverse charge“).
• Náležitosti faktúry: Uveďte svoje IČ DPH, IČ DPH rakúskeho odberateľa, dátum dodania služby, a sumu bez DPH. Faktúra môže byť vystavená v cudzej mene (napr. EUR), ale DPH musí byť prepočítaná podľa kurzu ECB alebo NBS k dňu predchádzajúcemu dňu vzniku daňovej povinnosti.
• Súhrnný výkaz: Musíte podať súhrnný výkaz (štvrťročne alebo mesačne, ak dodávate aj tovar) do 25. dňa po skončení obdobia, v ktorom ste službu dodali. Vyjadrujete v ňom hodnotu služieb v eurách.
• Povinnosti: Službu neuvádzate v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku, pretože daň odvádza rakúsky odberateľ.

Fakturácia služieb spojených s nehnuteľnosťou:

• Ak služba súvisí s nehnuteľnosťou v Rakúsku (napr. stavebné práce, opravy), miesto dodania je Rakúsko (§ 16 ods. 1 zákona o DPH). V tomto prípade sa musíte registrovať pre DPH v Rakúsku a fakturovať podľa rakúskych pravidiel (s rakúskou DPH, ak je odberateľ konečný spotrebiteľ, alebo bez DPH s prenesením daňovej povinnosti, ak je odberateľ registrovaný pre DPH).

Fakturácia tovaru podnikateľovi s rakúskym IČ DPH:

• Oslobodenie od DPH: Ak dodávate tovar podnikateľovi s IČ DPH v Rakúsku a tovar je prepravený zo Slovenska do Rakúska, fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“. Musíte preukázať prepravu tovaru (napr. prepravnými dokladmi).
• Súhrnný výkaz: Dodanie tovaru uvediete v súhrnnom výkaze.

Fakturácia konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi):

• Ak dodávate tovar alebo služby (napr. telekomunikačné, elektronické služby) konečnému spotrebiteľovi v Rakúsku, miesto dodania je Rakúsko. Musíte sa registrovať pre DPH v Rakúsku a uplatniť rakúsku sadzbu DPH, alebo využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie odvodu DPH v SR.
• Pri zásielkovom predaji tovaru sledujte limit 10 000 EUR za kalendárny rok. Ak ho prekročíte, musíte sa registrovať pre DPH v Rakúsku alebo používať OSS.

Povinnosti:

• Podávanie súhrnného výkazu za dodané služby alebo tovar do Rakúska (do 25. dňa po skončení obdobia).
• Sledovanie správnosti IČ DPH odberateľa (overenie cez systém VIES).
• Evidencia dokladov o preprave tovaru pri oslobodení od DPH.
• Ak služby alebo tovar súvisia s nehnuteľnosťou, konzultujte rakúske DPH pravidlá s daňovým poradcom.

Na čo si dať pozor:

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie (napr. ignorovanie pravidiel pre nehnuteľnosti) môže viesť k pokutám až do 20 000 EUR.
• Doklady o preprave: Pri dodaní tovaru musíte mať dôkaz o preprave (napr. CMR, prepravné doklady).
• Kurzové prepočty: Pri fakturácii v cudzej mene používajte správny kurz ECB/NBS.
• Registrácia v Rakúsku: Pri službách spojených s nehnuteľnosťou alebo zásielkovom predaji nad 10 000 EUR je potrebná registrácia v Rakúsku.

2. Neplatiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Ako fakturovať do Rakúska:

Fakturácia služieb podnikateľovi s rakúskym IČ DPH:

• Musíte sa registrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby. Po registrácii získate IČ DPH, ale naďalej zostávate neplatiteľom DPH na Slovensku.
• Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uveďte svoje IČ DPH a IČ DPH rakúskeho odberateľa.
• Súhrnný výkaz: Podávate štvrťročne do 25. dňa po skončení štvrťroka, ak ste službu dodali. Ak v danom období službu nedodáte, výkaz nepodávate.
• Službu neuvádzate v daňovom priznaní k DPH, pretože daň odvádza rakúsky odberateľ.

Fakturácia služieb spojených s nehnuteľnosťou:

• Ak služba súvisí s nehnuteľnosťou v Rakúsku (napr. stavebné práce), miesto dodania je Rakúsko. Musíte sa registrovať pre DPH v Rakúsku a fakturovať podľa rakúskych pravidiel (s rakúskou DPH pre konečného spotrebiteľa, alebo bez DPH s prenesením daňovej povinnosti pre podnikateľa s IČ DPH).

Fakturácia tovaru podnikateľovi s rakúskym IČ DPH:

• Ak dodávate tovar podnikateľovi s IČ DPH a tovar je prepravený do Rakúska, fakturujete bez DPH a nemusíte sa registrovať pre DPH, ak obrat nepresiahne 10 000 EUR ročne. Po prekročení limitu sa musíte registrovať v Rakúsku alebo používať OSS.

Fakturácia konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi):

• Pri službách (napr. elektronické služby) alebo zásielkovom predaji tovaru konečnému spotrebiteľovi v Rakúsku musíte uplatniť rakúsku DPH a registrovať sa v Rakúsku, alebo použiť režim OSS. Limit pre zásielkový predaj je 10 000 EUR ročne.

Povinnosti:

• Registrácia podľa § 7a: Pred dodaním služieb podnikateľovi v EÚ sa musíte zaregistrovať pre DPH na Slovensku, aby vám bolo pridelené IČ DPH.
• Súhrnný výkaz: Podávate za obdobia, kedy dodávate služby do Rakúska.
• Sledovanie obratu pri zásielkovom predaji (10 000 EUR limit).
• Ak dodávate služby spojené s nehnuteľnosťou, musíte sa registrovať v Rakúsku.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia pred dodaním služby: Nesplnenie povinnosti registrácie podľa § 7a môže viesť k pokute až 20 000 EUR.
• Správne formulky: Na faktúre musí byť uvedená poznámka „prenesenie daňovej povinnosti“, ak je odberateľ registrovaný pre DPH.
• Sledovanie limitu 10 000 EUR: Pri zásielkovom predaji alebo elektronických službách pre konečných spotrebiteľov musíte registrovať DPH v Rakúsku alebo používať OSS.
• Rakúske pravidlá: Pri službách spojených s nehnuteľnosťou kontaktujte rakúskeho daňového poradcu, aby ste splnili tamojšie povinnosti.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (napr. s.r.o.)

Živnostník:

• Môže si uplatňovať paušálne výdavky, ak nie je platiteľom DPH po celý rok. Ak sa stane platiteľom DPH, musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu a uplatňovať reálne výdavky.
• Postup fakturácie a povinnosti sú rovnaké ako pri firme, ale živnostník môže byť menej zvyknutý na administratívu, preto je vhodné konzultovať s účtovníkom.

Firma (s.r.o.):

• Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená prísnejšie evidovanie transakcií a kurzových rozdielov pri fakturácii v cudzej mene.
• Povinnosti pri DPH sú rovnaké ako u živnostníka, ale firmy môžu mať zložitejšie štruktúry (napr. viacero odberateľov v EÚ), čo zvyšuje administratívnu záťaž.

Praktické tipy a odporúčania

1. Overte IČ DPH odberateľa: Použite systém VIES na overenie platnosti IČ DPH rakúskeho odberateľa.
2. Dvojjazyčná faktúra: Vystavujte faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina/nemčina) pre zrozumiteľnosť a prípadnú daňovú kontrolu.
3. Konzultujte s odborníkom: Pri službách spojených s nehnuteľnosťou alebo zásielkovom predaji je vhodné konzultovať s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.
4. Sledujte limity: Pri zásielkovom predaji alebo elektronických službách pre konečných spotrebiteľov sledujte limit 10 000 EUR, aby ste vedeli, kedy sa registrovať v Rakúsku alebo použiť OSS.
5. Evidencia kurzových rozdielov: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. EUR) evidujte sumy v eurách podľa kurzu ECB/NBS a sledujte kurzové rozdiely, ak vediete podvojné účtovníctvo.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH s prenesením daňovej povinnosti podnikateľom s IČ DPH, podáva súhrnný výkaz, a pri nehnuteľnostiach sa registruje v Rakúsku. Pri zásielkovom predaji konečným spotrebiteľom používa rakúsku DPH alebo OSS.
• Neplatiteľ DPH: Musí sa registrovať podľa § 7a pred dodaním služieb, fakturuje bez DPH s prenesením daňovej povinnosti, podáva súhrnný výkaz. Pri nehnuteľnostiach alebo zásielkovom predaji nad 10 000 EUR sa registruje v Rakúsku alebo používa OSS.
• Na čo si dať pozor: Správne určenie miesta dodania, včasná registrácia, správne formulky na faktúre, a sledovanie limitov pre zásielkový predaj.