Ako fakturovať do Portugalska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Portugalska zo Slovenska sa líši v závislosti od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a od povahy odberateľa (podnikateľ alebo konečný spotrebiteľ). Nižšie sa pozrieme na prehľad, ako postupovať ako živnostník alebo firma (s.r.o.), vrátane povinností a upozornení pri fakturovaní do Portugalska (PT, Portugal).

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia podnikateľovi v Portugalsku (B2B)

• Režim prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge): Ak je odberateľ podnikateľ registrovaný pre DPH v Portugalsku (má portugalské IČ DPH), platí sa DPH v Portugalsku a povinnosť odviesť DPH je prenesená na odberateľa. Slovenský dodávateľ (živnostník alebo firma):
  • Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ (alebo v angličtine „Reverse charge“).
  • Na faktúre uvedie svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Faktúru podá v súhrnnom výkaze do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka, v ktorom bola služba dodaná.
• Miesto dodania služby: Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je miesto dodania služby krajina odberateľa (Portugalsko), ak ide o podnikateľa.
• Povinnosti:
  • Overiť platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES (na webe EÚ).
  • Podávať súhrnný výkaz elektronicky na daňovom úrade.
  • Ak ide o služby spojené s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce), miesto dodania je krajina, kde sa nehnuteľnosť nachádza, a môžu vzniknúť povinnosti registrácie pre DPH v Portugalsku.

Fakturácia konečnému spotrebiteľovi v Portugalsku (B2C)

• Miesto dodania služby: Ak dodávate služby konečnému spotrebiteľovi (fyzickej osobe, ktorá nie je podnikateľ), miesto dodania je Slovensko.
• Fakturácia: Fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby) ako pri tuzemskej fakturácii.
• Výnimky: Ak ide o elektronické služby, telekomunikačné služby alebo služby rozhlasového/televízneho vysielania, a váš obrat za tieto služby v EÚ prekročí 10 000 eur ročne, musíte sa registrovať do režimu OSS (One Stop Shop) a uplatňovať portugalskú sadzbu DPH.

Fakturácia tovaru do Portugalska

• Dodanie tovaru podnikateľovi: Ak je odberateľ registrovaný pre DPH, fakturujete bez DPH s poznámkou „Dodanie je oslobodené od dane“ a uvediete IČ DPH oboch strán. Tovar musí byť prepravený do Portugalska, a vy musíte mať doklad o preprave (napr. CMR).
• Dodanie tovaru konečnému spotrebiteľovi: Ak ročný obrat za predaj tovaru na diaľku do EÚ prekročí 10 000 eur, musíte sa zaregistrovať do režimu OSS a fakturovať s portugalskou DPH.
• Povinnosti: Podávanie súhrnného výkazu pri dodaní tovaru podnikateľom, evidencia prepravných dokladov.

Na čo si dať pozor:

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k pokutám. Napr. služby spojené s nehnuteľnosťou (stavebné práce) sa riadia § 16 zákona o DPH, a miesto dodania je krajina nehnuteľnosti.
• Doklady o preprave: Pri dodaní tovaru musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko (napr. colné vyhlásenie alebo prepravný doklad).
• Pokuty: Nesplnenie povinnosti podania súhrnného výkazu alebo nesprávna fakturácia môže viesť k pokute až do 20 000 eur.
• Kurzový prepočet: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD), DPH musí byť uvedené v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia podnikateľovi v Portugalsku (B2B)

• Registrácia pre DPH podľa § 7a: Pred dodaním služby podnikateľovi v Portugalsku musíte byť registrovaný pre DPH podľa § 7a zákona o DPH, aj keď nie ste platiteľ DPH. Registráciu podáte na daňovom úrade pred poskytnutím služby, a ten vám pridelí IČ DPH.
• Fakturácia: Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
• Povinnosti:
  • Podávanie súhrnného výkazu štvrťročne do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka.
  • Overiť platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES.
  • Sledovať obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 eur za posledných 12 mesiacov, no obrat za služby s prenesenou daňovou povinnosťou sa do toho nepočíta).

Fakturácia konečnému spotrebiteľovi v Portugalsku (B2C)

• Miesto dodania služby: Ak dodávate služby konečnému spotrebiteľovi, miesto dodania je Slovensko, a fakturujete bez DPH, ako keby ste fakturovali na Slovensku.
• Výnimky: Pri elektronických službách, telekomunikačných službách alebo službách vysielania, ak obrat v EÚ prekročí 10 000 eur, musíte sa zaregistrovať do režimu OSS a uplatňovať portugalskú DPH.
• Fakturácia tovaru: Ak predávate tovar konečnému spotrebiteľovi a váš obrat za predaj na diaľku v EÚ prekročí 10 000 eur, musíte sa zaregistrovať do režimu OSS a fakturovať s portugalskou DPH.

Na čo si dať pozor:

• Povinnosť registrácie podľa § 7a: Nesplnenie tejto povinnosti pred dodaním služby môže viesť k pokute až do 20 000 eur.
• Správna formulka na faktúre: Uistite sa, že faktúra obsahuje „Prenesenie daňovej povinnosti“ a IČ DPH oboch strán pri B2B transakciách.
• Elektronická komunikácia: Súhrnný výkaz sa podáva iba elektronicky, preto si vybavte prístup na portál Finančnej správy.
• Služby spojené s nehnuteľnosťou: Ak dodávate služby spojené s nehnuteľnosťou v Portugalsku (napr. stavebné práce), musíte sa informovať o portugalských DPH pravidlách, pretože miesto dodania je Portugalsko.

3. Fakturácia do krajín mimo EÚ (napr. tretie krajiny)

• Podnikateľ v tretej krajine: Fakturujete bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Musíte preukázať, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra). Služby sa neuvádzajú v súhrnnom výkaze, ak je miesto dodania mimo EÚ.
• Konečný spotrebiteľ v tretej krajine: Fakturujete bez DPH, ale suma sa započíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 eur).
• Dodanie tovaru mimo EÚ: Fakturujete bez DPH s poznámkou „Dodanie je oslobodené od dane“ a musíte preukázať vývoz tovaru (napr. colným vyhlásením).

4. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Môže si uplatňovať paušálne výdavky, čo zjednodušuje účtovníctvo, ale musí sledovať obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
  • Pri fakturácii do zahraničia postupuje rovnako ako firma, ak je registrovaný podľa § 7a.
• Firma (s.r.o.):
  • Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená povinnosť prepočítavať kurzové rozdiely pri fakturácii v cudzej mene.
  • Môže mať zložitejšie štruktúry (napr. organizačné zložky v zahraničí), čo si vyžaduje konzultáciu s daňovým poradcom.

5. Praktické tipy a povinnosti

• Registrácia pre DPH: Neplatitelia DPH musia podať žiadosť o registráciu podľa § 7a pred dodaním služby do Portugalska. Tlačivo je dostupné na webe Finančnej správy.
• Dvojjazyčná faktúra: Faktúru odporúčame vystaviť dvojjazyčne (slovenčina + portugalčina/angličtina) pre zrozumiteľnosť. Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad faktúr v cudzej mene.
• Evidencia: Uchovávajte doklady o preprave tovaru alebo zmluvy o poskytnutí služieb pre prípad daňovej kontroly.
• Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou alebo digitálne služby) konzultujte s odborníkom, aby ste predišli chybám.
• OSS režim: Pri predaji tovaru alebo digitálnych služieb konečným spotrebiteľom v EÚ sledujte obrat 10 000 eur, po ktorom musíte uplatňovať portugalskú DPH cez OSS.

6. Zhrnutie povinností