Ako fakturovať do Poľska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Poľska zo Slovenska sa líši podľa toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a závisí od typu transakcie (tovar alebo služby), postavenia odberateľa (podnikateľ alebo konečný spotrebiteľ) a miesta dodania. Nižšie je podrobný prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení pri fakturovaní do Poľska.

1. Platiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Platitelia DPH (registrovaní podľa § 4 zákona o DPH) majú povinnosti vyplývajúce zo zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Postup závisí od toho, či fakturujete tovar alebo služby a či je odberateľom podnikateľ (s IČ DPH) alebo konečný spotrebiteľ.

a) Fakturácia tovaru do Poľska

Odberateľ je podnikateľ s poľským IČ DPH:

• Fakturujete bez DPH v režime prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge).
• Na faktúre uvediete:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH poľského odberateľa.
  • Formulku: „Prenesenie daňovej povinnosti“ (alebo v angličtine „Reverse charge“).
  • Odkaz na § 43 ods. 1 zákona o DPH alebo smernicu Rady 2006/112/ES.
• Povinnosti:
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES.
  • Podajte súhrnný výkaz (mesačný alebo štvrťročný, podľa § 80 ods. 2 zákona o DPH) do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, kde uvediete hodnotu dodaného tovaru.
  • Dodanie tovaru neuvádzate v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku.
  • Uchovajte doklady o preprave tovaru (napr. prepravné doklady, CMR), ktoré preukazujú, že tovar opustil Slovensko.
• Príklad: Slovenská firma (platiteľ DPH) dodá tovar za 10 000 € poľskej firme s IČ DPH. Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Poľský odberateľ odvedie DPH v Poľsku.

Odberateľ je konečný spotrebiteľ (bez IČ DPH):

• Fakturujete s poľskou DPH, ak hodnota dodaného tovaru do Poľska prekročí 10 000 € za kalendárny rok (tzv. predaj na diaľku).
• Povinnosti:
  • Zaregistrujte sa pre DPH v Poľsku alebo využite režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie podávania daňových priznaní.
  • Aplikujte poľskú sadzbu DPH (napr. 23 % pre štandardné tovary).
  • Podávajte daňové priznanie k DPH v Poľsku (alebo cez OSS) a odvádzajte DPH.
• Ak hodnota tovaru nepresiahne 10 000 € ročne, môžete fakturovať so slovenskou DPH (20 %).

b) Fakturácia služieb do Poľska

Odberateľ je podnikateľ s poľským IČ DPH:

• Fakturujete bez DPH s prenesením daňovej povinnosti.
• Na faktúre uvediete:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Formulku: „Prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Overte si IČ DPH odberateľa cez VIES.
  • Podajte súhrnný výkaz (štvrťročný, ak nedodávate tovary nad limit) do 25 dní po skončení štvrťroka.
  • Službu neuvádzate v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze.
• Príklad: Slovenský živnostník (platiteľ DPH) poskytne konzultačné služby poľskej firme za 5 000 €. Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Poľská firma odvedie DPH v Poľsku.

Odberateľ je konečný spotrebiteľ (bez IČ DPH):

• Miesto dodania služby určuje, či sa uplatní slovenská alebo poľská DPH. Pre väčšinu služieb (podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH) je miesto dodania Slovensko, takže fakturujete so slovenskou DPH (20 %).
• Výnimky: Pri špecifických službách (napr. vzdelávacie podujatia, služby spojené s nehnuteľnosťou) je miesto dodania Poľsko, musíte sa registrovať pre DPH v Poľsku a fakturovať s poľskou DPH.
• Povinnosti:
  • Sledujte typ služby a miesto dodania podľa zákona o DPH.
  • Ak je miesto dodania Poľsko, registrujte sa v Poľsku alebo použite režim OSS.

Na čo si dať pozor:

• Overenie IČ DPH: Vždy overte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES, inak riskujete pokutu za nesprávnu fakturáciu.
• Miesto dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (najmä pri službách spojených s nehnuteľnosťami) môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Súhrnný výkaz: Nepodanie súhrnného výkazu v lehote môže viesť k pokute.
• Doklady o preprave: Pri tovare musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko, inak hrozí dodatočné zdanenie.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. PLN), DPH musí byť uvedená v € podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.

2. Neplatiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Neplatitelia DPH (napr. registrovaní podľa § 7a zákona o DPH pri poskytovaní služieb do EÚ) majú menej povinností, ale stále musia dodržiavať pravidlá pri cezhraničných transakciách.

a) Fakturácia tovaru do Poľska

Odberateľ je podnikateľ s poľským IČ DPH:

• Fakturujete bez DPH, bez prenesenia daňovej povinnosti, pretože nie ste platiteľ DPH.
• Na faktúre neuvádzate IČ DPH (pokiaľ nie ste registrovaný podľa § 7a) ani formulku o prenose daňovej povinnosti.
• Povinnosti:
  • Žiadne špecifické povinnosti na Slovensku, ak nepresiahnete obrat 10 000 € za kalendárny rok.
  • Ak prekročíte 10 000 € za predaj tovaru do Poľska, musíte sa zaregistrovať pre DPH v Poľsku alebo použiť režim OSS.
• Príklad: Slovenský živnostník (neplatiteľ DPH) predá tovar za 8 000 € poľskej firme. Vystaví faktúru bez DPH, bez ďalších povinností.

Odberateľ je konečný spotrebiteľ (bez IČ DPH):

• Fakturujete bez DPH, ak nepresiahnete 10 000 € za kalendárny rok.
• Ak prekročíte 10 000 €, musíte sa zaregistrovať pre DPH v Poľsku a fakturovať s poľskou DPH (alebo cez OSS).
• Povinnosti:
  • Sledujte obrat za predaj tovaru do EÚ.
  • Pri prekročení limitu sa registrujte v Poľsku alebo použite OSS.

b) Fakturácia služieb do Poľska

Odberateľ je podnikateľ s poľským IČ DPH:

• Musíte sa zaregistrovať podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby a získať IČ DPH.
• Fakturujete bez DPH s prenesením daňovej povinnosti.
• Na faktúre uvediete:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Formulku: „Prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Podajte žiadosť o registráciu podľa § 7a pred poskytnutím služby (do 7 dní vám bude pridelené IČ DPH).
  • Podávajte súhrnný výkaz (štvrťročný) do 25 dní po skončení štvrťroka.
  • Overte si IČ DPH odberateľa cez VIES.
• Príklad: Slovenská s.r.o. (neplatiteľ DPH, registrovaný podľa § 7a) poskytne marketingové služby poľskej firme za 3 000 €. Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz.

Odberateľ je konečný spotrebiteľ (bez IČ DPH):

• Pre väčšinu služieb je miesto dodania Slovensko, fakturujete bez DPH (ako neplatiteľ DPH).
• Výnimky: Pri službách spojených s nehnuteľnosťami alebo vzdelávaní je miesto dodania Poľsko. Musíte sa zaregistrovať pre DPH v Poľsku a fakturovať s poľskou DPH.
• Povinnosti:
  • Sledujte miesto dodania služby podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH.
  • Pri prekročení limitu 10 000 € za elektronické služby (napr. predaj digitálnych produktov) sa registrujte v Poľsku alebo použite OSS.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby podnikateľovi v EÚ, musíte sa registrovať pred dodaním služby, inak hrozí pokuta až 20 000 €.
• Miesto dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (najmä pri službách spojených s nehnuteľnosťami) vedie k povinnosti registrácie v Poľsku.
• Súhrnný výkaz: Nepodanie výkazu v lehote môže viesť k pokute.
• Obrat pre registráciu: Sledujte obrat 10 000 € za predaj tovaru alebo digitálnych služieb do EÚ, aby ste predišli pokutám za neskorú registráciu.
• Kurzové prepočty: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. PLN) evidujte príjmy v € podľa kurzu ECB/NBS pre daňové účely.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou

• Živnostník:
  • Môže si uplatňovať paušálne výdavky, ale ak sa stane platiteľom DPH na celý rok, musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Pri registrácii podľa § 7a môže naďalej využívať paušálne výdavky.
  • Povinnosti pri fakturácii do Poľska sú rovnaké ako pre firmu, ale živnostník často podniká v menšom rozsahu, čo znižuje administratívnu záťaž.
• Firma (napr. s.r.o.):
  • Vždy vedie účtovníctvo, takže registrácia pre DPH alebo podľa § 7a nemá vplyv na spôsob uplatňovania výdavkov.
  • Firmy častejšie podliehajú povinnosti registrácie v zahraničí (napr. pri väčších objemoch predaja tovaru alebo služieb).

4. Praktické tipy a odporúčania

• Dvojjazyčná faktúra: Vystavujte faktúry dvojjazyčne (slovenčina + poľština alebo angličtina) pre zrozumiteľnosť a prípadnú daňovú kontrolu.
• Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (napr. služby spojené s nehnuteľnosťami) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.
• Elektronická komunikácia: Zaregistrujte sa na elektronickú komunikáciu s Finančnou správou (cez financnasprava.sk) pre jednoduchšie podávanie výkazov.
• Sledovanie obratu: Pravidelne kontrolujte obrat za predaj tovaru alebo digitálnych služieb do EÚ, aby ste včas splnili registračné povinnosti.
• Doklady: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, prepravné doklady, zmluvy) minimálne 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.

Zhrnutie povinností