Ako fakturovať do Panamy - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Panamy zo Slovenska, ako členskej krajiny EÚ, sa riadi pravidlami zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a závisí od toho, či je podnikateľ platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, ako aj od postavenia odberateľa (či je to podnikateľ alebo fyzická osoba – konečný spotrebiteľ). Panama je tretia krajina (mimo EÚ), čo ovplyvňuje spôsob fakturácie a daňové povinnosti. Nižšie sa pozrieme na jednotlivé aspekty pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) v postavení platiteľa a neplatiteľa DPH, vrátane povinností a upozornení, na čo si dať pozor pri fakturobaní a predávaní do Panamy.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Miesto dodania služby:

• Pri poskytovaní služieb do Panamy (tretia krajina) sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, ak ide o podnikateľa, alebo podľa špecifických pravidiel pre konkrétne služby (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou podľa § 16). Väčšina služieb (napr. poradenské, IT, právne, technické) poskytnutých podnikateľovi v Paname má miesto dodania v Paname, a teda nie je predmetom DPH na Slovensku.
• Ak ide o fyzickú osobu (konečného spotrebiteľa) v Paname, miesto dodania závisí od typu služby. Napríklad pri elektronických službách sa miesto dodania určuje podľa bydliska odberateľa (Panama), a teda DPH sa na Slovensku neuplatňuje.

Fakturácia služieb:

• Podnikateľ v Paname: Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Na faktúre uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak ho má). Odberateľ je povinný zdaniť službu podľa pravidiel v Paname. Slovenský podnikateľ podáva súhrnný výkaz (štvrťročne, do 25 dní po skončení štvrťroka), kde uvedie hodnotu poskytnutých služieb.
• Fyzická osoba v Paname: Faktúra sa vystavuje bez DPH, pretože miesto dodania je mimo EÚ. Nie je povinnosť podávať súhrnný výkaz ani daňové priznanie k DPH na Slovensku. Faktúru však musíte vystaviť do 15 dní od dodania služby, ak ide o podnikateľa, a obsahovať povinné náležitosti (meno, adresa, IČ DPH, dátum dodania atď.).

Fakturácia tovaru:

• Pri dodaní tovaru do Panamy ide o vývoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH, ak je preukázaný colným vyhlásením o vývoze a dokladom o preprave tovaru mimo EÚ. Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“. Musíte mať dôkaz o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady).

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Pri službách poskytnutých podnikateľovi v Paname podávate súhrnný výkaz (elektronicky, v eurách, do 25 dní po skončení štvrťroka).
• Evidencia: Sledujte, či vám v Paname nevznikajú registračné alebo daňové povinnosti podľa tamojších predpisov (napr. ak poskytujete služby spojené s nehnuteľnosťou v Paname).
• Kurzový prepočet: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD), sumu prepočítajte na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti. Kurzové rozdiely pri úhrade môžu ovplyvniť váš základ dane v podvojnom účtovníctve.

Na čo si dať pozor:

• Overte si, či odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra alebo potvrdením od daňového úradu v Paname), aby ste správne uplatnili prenesenie daňovej povinnosti.
• Pri vývoze tovaru si uchovajte colné a prepravné doklady pre prípad daňovej kontroly.
• Ak poskytujete špecifické služby (napr. spojené s nehnuteľnosťou), overte si miesto dodania a prípadné povinnosti v Paname.
• Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k pokute až do 20 000 eur.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Miesto dodania služby:

• Pre podnikateľa v Paname platí to isté ako pri platiteľovi DPH – miesto dodania je v Paname (podľa § 15 ods. 1), a teda služba nie je predmetom DPH na Slovensku. Neplatiteľ DPH sa však musí registrovať podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby do zahraničia (EÚ alebo tretie krajiny).
• Pre fyzickú osobu v Paname závisí miesto dodania od typu služby. Napríklad pri elektronických službách je miesto dodania v Paname, a teda DPH sa na Slovensku neuplatňuje.

Fakturácia služieb:

• Podnikateľ v Paname: Neplatiteľ DPH sa musí registrovať podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH. Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak ho má). Podávate súhrnný výkaz (štvrťročne, do 25 dní po skončení štvrťroka).
• Fyzická osoba v Paname: Faktúra sa vystavuje bez DPH, pretože miesto dodania je mimo EÚ. Neuvádzate formulku „prenesenie daňovej povinnosti“ ani nepodávate súhrnný výkaz. Faktúra nemusí byť vystavená, ak nejde o podnikateľa, ale je dobré ju vystaviť ako účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve.

Fakturácia tovaru:

• Neplatiteľ DPH fakturuje tovar do Panamy bez DPH, podobne ako pri tuzemskom predaji. Nie je povinný podávať súhrnný výkaz ani daňové priznanie k DPH. Pri vývoze tovaru však musíte preukázať, že tovar opustil EÚ (colné vyhlásenie, prepravné doklady).

Povinnosti:

• Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby podnikateľovi v Paname, musíte sa registrovať podľa § 7a pred poskytnutím služby a získať IČ DPH. To neznamená, že sa stávate platiteľom DPH na Slovensku, ale máte povinnosť podávať súhrnný výkaz.
• Súhrnný výkaz: Podáva sa štvrťročne, ak poskytujete služby podnikateľovi v Paname.
• Evidencia obratu: Dodávky služieb s miestom dodania mimo Slovenska sa nezapočítavajú do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (50 000 eur), ak preukážete, že miesto dodania je v Paname.
• Kurzový prepočet: Rovnako ako pri platiteľovi DPH, pri fakturácii v cudzej mene prepočítajte sumu na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a je povinná pred poskytnutím služby podnikateľovi v Paname. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute až 20 000 eur.
• Overte si postavenie odberateľa (podnikateľ alebo fyzická osoba), aby ste správne určili miesto dodania a povinnosti.
• Pri tovare sledujte obrat v EÚ, ak by ste dodávali aj do členských štátov EÚ (limit 10 000 eur ročne pre povinnú registráciu v inej krajine EÚ).
• Uchovajte dôkazy o postavení odberateľa (napr. výpis z registra) a o vývoze tovaru (colné a prepravné doklady).

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

Živnostník:

• Môže si uplatňovať paušálne výdavky, ak nie je platiteľom DPH po celý rok. Ak sa stane platiteľom DPH, musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu a uplatňovať preukázateľné výdavky.
• Povinnosti pri fakturácii do Panamy sú rovnaké ako pre s.r.o., ale živnostník musí byť obozretný pri prechode na platiteľa DPH, pretože stráca možnosť paušálnych výdavkov.

Firma (s.r.o.):

• Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená detailnejšie sledovanie kurzových rozdielov pri úhradách v cudzej mene.
• Povinnosti pri fakturácii do Panamy sú rovnaké ako pre živnostníka, no s.r.o. má zvyčajne lepšie štruktúrované procesy na evidenciu a podávanie výkazov.

4. Spoločné povinnosti a odporúčania

Náležitosti faktúry:

• Meno, adresa a IČ DPH (ak ste registrovaný) dodávateľa a odberateľa.
• Dátum vystavenia, dátum dodania, číslo faktúry.
• Popis služby/tovaru, suma v eurách (alebo cudzej mene s prepočtom na eurá).
• Pri prenose daňovej povinnosti: formulka „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Pri vývoze tovaru: formulka „dodanie je oslobodené od dane“.

Odporúčania:

• Konzultácia s daňovým poradcom: Pravidlá DPH sú komplexné, najmä pri špecifických službách (napr. spojených s nehnuteľnosťou). Odporúča sa konzultovať s odborníkom, aby ste predišli chybám.
• Overenie legislatívy v Paname: Informujte sa, či vám v Paname vznikajú daňové alebo registračné povinnosti (napr. pri službách spojených s nehnuteľnosťou).
• Dvojjazyčná faktúra: Pre zrozumiteľnosť vystavte faktúru dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) a pri daňovej kontrole buďte pripravení poskytnúť preklad.
• Sledovanie obratu: Neplatitelia DPH musia sledovať obrat, aby neprekročili limity pre povinnú registráciu (50 000 eur na Slovensku, 10 000 eur pri dodávkach tovaru do EÚ).

Na čo si dať pozor:

• Nesprávne určenie miesta dodania služby alebo tovaru môže viesť k pokutám.
• Neuvedenie formulky „prenesenie daňovej povinnosti“ na faktúre (ak je potrebná) môže spôsobiť problémy pri daňovej kontrole.
• Pri vývoze tovaru bez colného vyhlásenia alebo prepravných dokladov nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH.
• Zanedbanie registrácie podľa § 7a (pre neplatiteľov DPH) pred poskytnutím služby do Panamy môže viesť k sankciám.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH s prenosom daňovej povinnosti (podnikateľ) alebo bez DPH (fyzická osoba). Podáva súhrnný výkaz pri službách pre podnikateľa. Pri tovare uplatňuje oslobodenie od DPH s colným vyhlásením.
• Neplatiteľ DPH: Musí sa registrovať podľa § 7a pred poskytnutím služby podnikateľovi, fakturuje bez DPH s prenosom daňovej povinnosti a podáva súhrnný výkaz. Pri fyzickej osobe fakturuje bez DPH bez výkazov. Tovar fakturuje bez DPH s dôkazmi o vývoze.
• Živnostník vs. s.r.o.: Povinnosti sú rovnaké, ale živnostník musí zvážiť dopad na paušálne výdavky pri registrácii za platiteľa DPH.
• Kľúčové: Overte postavenie odberateľa, miesto dodania, registráciu podľa § 7a (ak je potrebná) a uchovajte doklady pre daňovú kontrolu.