Ako fakturovať do Pakistanu - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia zo Slovenska do Pakistanu (mimo EÚ) zahŕňa špecifické pravidlá týkajúce sa DPH, registračných povinností a vystavovania faktúr, ktoré závisia od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a od typu subjektu (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.). Pozrieme sa na fakturovanie do Pakistanu.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Pravidlá pre fakturáciu do Pakistanu (tretia krajina):

• Miesto dodania služby: Pri poskytovaní služieb do Pakistanu sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (pre podnikateľov) alebo § 16 zákona o DPH (pre špecifické služby, napr. vzťahujúce sa na nehnuteľnosti). Vo väčšine prípadov, ak ide o služby poskytované podnikateľovi v Pakistane, miesto dodania je Pakistan, a teda služba nie je zdaniteľná DPH na Slovensku. Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge).
• Fakturácia tovaru: Pri dodaní tovaru do Pakistanu ide o vývoz tovaru mimo EÚ, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH. Na faktúre uvediete „dodanie je oslobodené od dane“ a musíte preukázať vývoz tovaru (napr. colným vyhlásením alebo prepravným dokladom).
• Náležitosti faktúry:
  • Uveďte svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak je registrovaný pre DPH v Pakistane, hoci Pakistan nemá systém DPH totožný s EÚ).
  • Formulka: „Prenesenie daňovej povinnosti“ (pre služby) alebo „dodanie je oslobodené od dane“ (pre tovar).
  • Faktúra môže byť vystavená v cudzej mene (napr. USD), ale DPH (ak je relevantná) musí byť v eurách podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.
  • Faktúra by mala byť zrozumiteľná, ideálne dvojjazyčná (slovenčina + angličtina).
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri službách poskytovaných do Pakistanu sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Pakistan nie je členskou krajinou EÚ.
  • Daňové priznanie: Dodanie služieb alebo tovaru do Pakistanu sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku, pokiaľ miesto dodania nie je Slovensko.
  • Doklady o vývoze: Pri tovare musíte mať dôkaz o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady), inak môže byť dodávka považovaná za tuzemskú a zdanená DPH.
  • Overte si, či v Pakistane vznikajú povinnosti ohľadom daní (napr. GST – Goods and Services Tax), čo závisí od pakistanských zákonov. Môže byť potrebné konzultovať s miestnym daňovým poradcom.
• Na čo si dať pozor:
  • Správne určenie miesta dodania služby (napr. pri službách vzťahujúcich sa na nehnuteľnosti je miesto dodania tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza).
  • Preukázanie, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpis z registra v Pakistane), aby sa uplatnil prenos daňovej povinnosti.
  • Dodržanie lehoty na vystavenie faktúry (15 dní od dodania služby/tovaru).
  • Pri tovare zabezpečte colné formality a exportné doklady.

Príklad:

Slovenská s.r.o., platiteľ DPH, poskytne konzultačné služby pakistanskej firme. Miesto dodania je Pakistan, faktúra sa vystaví bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Slovenská firma nepodáva súhrnný výkaz ani daňové priznanie k tejto transakcii na Slovensku, ale uchováva doklady o podnikateľskom statuse odberateľa.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Pravidlá pre fakturáciu do Pakistanu:

• Miesto dodania služby: Rovnako ako u platiteľa DPH, miesto dodania služby je spravidla v Pakistane (podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH), ak ide o podnikateľa. Fakturujete bez DPH a uvádzate formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Fakturácia tovaru: Pri vývoze tovaru do Pakistanu fakturujete bez DPH, pretože ide o vývoz mimo EÚ. Formulka „dodanie je oslobodené od dane“ sa používa, ak ste registrovaný podľa § 7a zákona o DPH.
• Registračná povinnosť:
  • Služby: Ak poskytujete služby podnikateľovi v Pakistane, nevzniká povinnosť registrácie pre DPH na Slovensku (§ 7a sa vzťahuje len na EÚ). Fakturujete ako bežný neplatiteľ DPH bez DPH.
  • Tovar: Ak predávate tovar do Pakistanu a hodnota tovarov presiahne 14 000 € v kalendárnom roku z iných členských štátov EÚ (napr. ak nakupujete tovar v EÚ a predávate do Pakistanu), môže vzniknúť povinnosť registrácie podľa § 7 zákona o DPH. Pri priamom vývoze do Pakistanu však táto povinnosť nevzniká.
• Náležitosti faktúry:
  • Ak ste registrovaný podľa § 7a (napr. kvôli iným obchodom v EÚ), uveďte IČ DPH a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Ak nie ste registrovaný, faktúra obsahuje štandardné náležitosti (IČO, adresa, suma bez DPH) a nemusí obsahovať žiadne špecifické DPH formulky.
  • Faktúra môže byť v cudzej mene, ale pre účtovné účely prepočítajte na eurá podľa kurzu ECB/NBS.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Nepodáva sa, pretože Pakistan nie je v EÚ.
  • Daňové priznanie: Transakcie do Pakistanu sa neuvádzajú v daňovom priznaní k DPH, ak nie ste registrovaný podľa § 7a.
  • Uchovávajte dôkazy o postavení odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba) a o vývoze tovaru (colné doklady).
  • Skontrolujte pakistanské daňové zákony, či nevznikajú povinnosti v Pakistane (napr. registrácia pre GST).
• Na čo si dať pozor:
  • Ak poskytujete služby súkromnej osobe v Pakistane (nie podnikateľovi), miesto dodania môže byť Slovensko (§ 16 zákona o DPH), a transakcia sa zahrnie do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (50 000 € ročne).
  • Pri tovare zabezpečte colné doklady a overte, či odberateľ preberá colné povinnosti v Pakistane.
  • Ak fakturujete pravidelne do EÚ aj mimo EÚ, sledujte obrat, aby ste nezmeškali povinnú registráciu pre DPH.

Príklad:

Živnostník, neplatiteľ DPH, poskytne grafické služby pakistanskej firme. Fakturuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Nemusí sa registrovať pre DPH na Slovensku, pokiaľ neposkytuje služby do EÚ alebo nenakupuje tovar z EÚ nad limit. Transakciu neuvádza v súhrnnom výkaze ani daňovom priznaní.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Môže si uplatňovať paušálne výdavky, pokiaľ nie je platiteľ DPH celý rok. Ak sa stane platiteľom DPH, musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Pri fakturácii do Pakistanu sa postup nelíši od s.r.o., ale živnostník musí sledovať obrat pre povinnú registráciu DPH (50 000 €).
• S.r.o.:
  • Vždy vedie účtovníctvo, takže kurzové rozdiely pri platbách v cudzej mene (napr. USD) sa musia zaúčtovať podľa zákona o účtovníctve.
  • Postup pri fakturácii je rovnaký ako u živnostníka, ale s.r.o. často čelí väčším objemom transakcií, čo zvyšuje riziko chýb pri nesprávnom určení miesta dodania.

4. Na čo si dať pozor (všeobecne):

• Určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania služby alebo tovaru môže viesť k pokutám (až 20 000 € za nesplnenie registračnej povinnosti).
• Colné a daňové povinnosti v Pakistane: Pakistan má vlastný systém daní (GST), ktorý sa môže vzťahovať na dovoz tovarov alebo služieb. Odberateľ môže byť povinný zaplatiť GST, ale overte si to s pakistanským daňovým poradcom.
• Doklady: Uchovávajte dôkazy o vývoze tovaru (colné vyhlásenie, prepravné doklady) a postavení odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba).
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD) sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť základ dane z príjmov.
• Lehoty: Dodržte lehotu na vystavenie faktúry (15 dní) a podanie súhrnného výkazu (ak je relevantný, napr. pri iných transakciách v EÚ).
• Konzultácia s odborníkom: Pri zložitých transakciách (napr. služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosti alebo pravidelné dodávky) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.

5. Odporúčania:

• Registrácia pre DPH: Ak pravidelne obchodujete s EÚ alebo tretími krajinami, zvážte dobrovoľnú registráciu pre DPH, aby ste mohli odpočítavať DPH z nákupov.
• Účtovný softvér: Používajte nástroje ako SuperFaktura alebo iDoklad, ktoré automaticky pridávajú správne formulky na faktúry do zahraničia.
• Daňový poradca: Pre zložitejšie transakcie alebo vysoké objemy obchodu s Pakistanom odporúčam konzultáciu s daňovým poradcom na Slovensku aj v Pakistane.
• Zdroje: Pre podrobnosti o fakturácii a DPH si pozrite zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH a stránky Finančnej správy SR (www.financnasprava.sk).