Ako fakturovať do Nového Zélandu - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Nového Zélandu zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá, ktoré závisia od toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, a či vystupujete ako živnostník (SZČO) alebo právnická osoba (napr. s.r.o.). Nižšie sa pozrieme na prehľad postupov, povinností a vecí, na ktoré si treba dať pozor, pre oba prípady pri fakturovaní do Nového Zélandu.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

A. Všeobecné pravidlá:

• Miesto dodania služby alebo tovaru:
  • Pri dodávaní služieb podnikateľovi (B2B) do Nového Zélandu (mimo EÚ) sa miesto dodania určuje podľa sídla odberateľa (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Teda DPH sa na Slovensku neúčtuje, ale daňovú povinnosť znáša odberateľ v Novom Zélande (tzv. prenesenie daňovej povinnosti).
  • Pri dodávaní tovaru do tretej krajiny (mimo EÚ, ako je Nový Zéland) je dodávka oslobodená od DPH za predpokladu, že máte doklad o vývoze (napr. colné vyhlásenie).
• Faktúra:
  • Faktúra sa vystavuje bez slovenskej DPH.
  • Musí obsahovať povinnú formulku: „Prenesenie daňovej povinnosti“ (anglicky „Reverse charge“) pre služby alebo „Dodanie je oslobodené od dane“ pre tovar.
  • Uveďte svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak ho má). Ak odberateľ nie je podnikateľ, IČ DPH neuvádzate.
  • Faktúra môže byť vystavená v cudzej mene (napr. NZD), ale pre účtovné účely musíte prepočítať sumu na EUR podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.

B. Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Pri dodaní služieb do tretej krajiny (mimo EÚ) sa súhrnný výkaz nepodáva, na rozdiel od dodávok do EÚ.
• Doklady o vývoze tovaru: Pri tovare musíte preukázať vývoz (napr. colné vyhlásenie, doklad o preprave), aby bola dodávka oslobodená od DPH. Bez týchto dokladov sa dodávka považuje za zdaniteľnú na Slovensku.
• Účtovníctvo: Kurzové rozdiely pri úhrade faktúry v cudzej mene (napr. NZD) môžu ovplyvniť váš hospodársky výsledok a základ dane z príjmov. Použite kurz ECB/NBS z dňa predchádzajúceho dňu inkasa.
• Overenie odberateľa: Pre služby je ideálne mať dôkaz, že odberateľ je podnikateľ so sídlom v Novom Zélande (napr. výpis z registra alebo potvrdenie od daňového úradu).

C. Na čo si dať pozor:

• Správne určenie miesta dodania: Ak sa miesto dodania nesprávne určí (napr. pri službách vzťahujúcich sa na nehnuteľnosť), môže vzniknúť povinnosť registrovať sa pre DPH v Novom Zélande.
• Doklady o vývoze: Bez colného vyhlásenia alebo dokladu o preprave tovaru riskujete, že slovenský daňový úrad neuzná oslobodenie od DPH.
• Kurzové rozdiely: Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť váš základ dane.
• Zmluvy a dohody: Jasne definujte, či ide o dodanie tovaru alebo služby, aby ste správne aplikovali pravidlá DPH.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

A. Všeobecné pravidlá:

• Registrácia pre DPH:
  • Ak dodávate služby podnikateľovi do Nového Zélandu, musíte sa pred dodaním služby zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH na Slovensku, aj keď nie ste platiteľom DPH. Dostanete IČ DPH, ale zostávate neplatiteľom DPH na tuzemské transakcie.
  • Pri dodávaní tovaru do Nového Zélandu registrácia podľa § 7a nie je potrebná, pokiaľ neprekročíte obrat 10 000 EUR za kalendárny rok na predaj tovaru do zahraničia (vtedy by ste sa museli registrovať v cieľovej krajine).
• Faktúra:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH.
  • Pri službách uveďte formulku „Prenesenie daňovej povinnosti“ a svoje IČ DPH (ak ste registrovaný podľa § 7a).
  • Pri tovare žiadna špecifická formulka nie je potrebná, ak nejde o B2B transakciu s podnikateľom registrovaným pre DPH.
  • Faktúra môže byť v cudzej mene, ale pre účtovné účely musíte prepočítať sumu na EUR (kurz ECB/NBS z predchádzajúceho dňa).

B. Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Ak ste registrovaný podľa § 7a a dodávate služby podnikateľovi, musíte podávať štvrťročný súhrnný výkaz, kde uvediete hodnotu dodaných služieb. Lehota je do 25 dní po skončení štvrťroka.
• Doklady o vývoze: Pri tovare je potrebné preukázať vývoz, aby sa transakcia nepovažovala za tuzemskú (napr. colné vyhlásenie).
• Samozdanenie pri nákupe služieb: Ak nakupujete služby z Nového Zélandu (napr. od subdodávateľa), musíte sa zaregistrovať podľa § 7a a zdaniť prijatú službu slovenskou DPH (20 %) v daňovom priznaní.
• Účtovníctvo: Podobne ako pri platiteľovi DPH, sledujte kurzové rozdiely pri úhradách v cudzej mene.

C. Na čo si dať pozor:

• Povinnosť registrácie podľa § 7a: Ak dodávate služby do Nového Zélandu a nezaregistrujete sa pred dodaním, hrozí pokuta až do 20 000 EUR.
• Overenie odberateľa: Pre služby je dôležité preukázať, že odberateľ je podnikateľ so sídlom mimo EÚ, inak sa dodávka môže považovať za tuzemskú a zahrnúť do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
• Typ služby: Niektoré služby (napr. vzťahujúce sa na nehnuteľnosti) môžu mať miesto dodania v Novom Zélande, čo si vyžaduje registráciu tam.
• Paušálne výdavky: Ak ste živnostník a registrujete sa podľa § 7a, stále môžete uplatňovať paušálne výdavky, pokiaľ nie ste platiteľom DPH celý rok.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Môže si uplatňovať paušálne výdavky, ak nie je platiteľom DPH celý rok. Registrácia podľa § 7a túto možnosť neobmedzuje.
  • Zvyčajne má jednoduchšie účtovníctvo (daňová evidencia alebo paušálne výdavky), čo zjednodušuje evidenciu kurzových rozdielov.
• Firma (s.r.o.):
  • Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená detailnejšiu evidenciu kurzových rozdielov a povinnosť prepočítavať pohľadávky v cudzej mene.
  • Povinnosti ohľadom DPH a fakturácie sú rovnaké ako u živnostníka, ale administratíva môže byť zložitejšia kvôli štruktúre firmy.

4. Praktické tipy a odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Fakturácia do tretích krajín môže byť zložitá kvôli špecifickým pravidlám (napr. pre telekomunikačné alebo elektronické služby). Spolupracujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
• Dvojjazyčná faktúra: Vystavujte faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) pre lepšiu zrozumiteľnosť a na požiadanie daňového úradu zabezpečte preklad.
• Sledovanie obratu: Pri predaji tovaru sledujte obrat, aby ste neprekročili limit 10 000 EUR, ktorý by vyžadoval registráciu v Novom Zélande.
• Zmluvy: Jasne definujte podmienky dodania (napr. Incoterms pri tovare) a postavenie odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba).
• Novozélandské predpisy: Overte si, či odberateľ nemá povinnosti v Novom Zélande (napr. GST – tamojšia obdoba DPH), aby ste predišli nedorozumeniam.

5. Zhrnutie povinností