Ako fakturovať do Nórska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Nórska zo Slovenska, ako členskej krajiny EÚ do krajiny mimo EÚ (tzv. tretia krajina), sa riadi špecifickými pravidlami zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.). Tieto pravidlá sa líšia v závislosti od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, ako aj od typu odberateľa (podnikateľ alebo fyzická osoba) a druhu plnenia (tovar alebo služby). Nižšie sa pozrieme na postup pre oba scenáre (platiteľ a neplatiteľ DPH), povinnosti pre živnostníka a firmu, a na čo si dať pozor.

1. Platiteľ DPH zo Slovenska fakturujúci do Nórska

Fakturácia služieb

• Miesto dodania služby: Pri poskytovaní služieb podnikateľovi (zdaniteľnej osobe) v Nórsku sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j. je ním krajina odberateľa (Nórsko). Slovenský platiteľ DPH vystavuje faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Odberateľ v Nórsku odvádza tamojšiu DPH podľa nórskych predpisov.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Slovenský platiteľ nemusí uvádzať tieto služby v daňovom priznaní k DPH na Slovensku, ani v súhrnnom výkaze, pretože Nórsko nie je členskou krajinou EÚ.
  • Doklady: Slovenský podnikateľ musí preukázať, že odberateľ je zdaniteľnou osobou (napr. potvrdením o registrácii pre DPH v Nórsku).
  • Faktúra: Faktúra musí obsahovať IČ DPH slovenského podnikateľa, IČ DPH nórskeho odberateľa (ak je registrovaný), a povinnú formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Služby fyzickej osobe (nepodnikateľovi): Ak je odberateľom fyzická osoba, miesto dodania závisí od typu služby. Napr. pri elektronických službách je miesto dodania Nórsko, a slovenský platiteľ sa musí informovať o nórskych daňových povinnostiach (môže byť potrebná registrácia v Nórsku alebo použitie režimu OSS).

Fakturácia tovaru

• Vývoz tovaru: Dodanie tovaru do Nórska je považované za vývoz tovaru mimo EÚ, ktorý je oslobodený od DPH na Slovensku podľa § 47 zákona o DPH. Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Povinnosti:
  • Colné vyhlásenie: Slovenský platiteľ musí preukázať vývoz tovaru colným vyhlásením a dokladom o preprave (napr. CMR, potvrdenie o výstupe tovaru z EÚ).
  • Súhrnný výkaz: Pri vývoze tovaru do Nórska sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Nórsko nie je členskou krajinou EÚ.
• Daňové priznanie: Vývoz tovaru sa uvádza v daňovom priznaní k DPH na Slovensku ako oslobodené plnenie.

Na čo si dať pozor:

• Overte si, či je odberateľ zdaniteľnou osobou (podnikateľom) v Nórsku, aby ste správne uplatnili prenesenie daňovej povinnosti.
• Pri službách spojených s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce) je miesto dodania tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Ak je v Nórsku, musíte sa informovať o nórskych DPH povinnostiach.
• Pri fakturácii v cudzej mene (napr. NOK) použite kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Uchovávajte doklady o vývoze (colné dokumenty, prepravné doklady) pre prípad daňovej kontroly.

2. Neplatiteľ DPH zo Slovenska fakturujúci do Nórska

Fakturácia služieb

• Miesto dodania služby: Ak neplatiteľ DPH poskytuje služby podnikateľovi v Nórsku, musí sa pred dodaním služby zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH (tzv. osoba registrovaná pre DPH). Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Registrácia: Pred poskytnutím služby do Nórska je povinná registrácia na daňovom úrade pre pridelenie IČ DPH.
  • Súhrnný výkaz: Pri službách dodaných do Nórska sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Nórsko nie je členskou krajinou EÚ.
  • Faktúra: Musí obsahovať IČ DPH slovenského podnikateľa, IČ DPH nórskeho odberateľa (ak je registrovaný) a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Služby fyzickej osobe: Ak je odberateľ fyzická osoba, miesto dodania závisí od typu služby. Neplatiteľ DPH sa musí informovať o nórskych predpisoch, či mu vzniká povinnosť registrácie pre DPH v Nórsku (napr. pri elektronických službách).

Fakturácia tovaru

• Vývoz tovaru: Neplatiteľ DPH fakturuje tovar do Nórska bez DPH, rovnako ako pri predaji na Slovensku. Neexistuje povinnosť registrácie pre DPH na Slovensku, pokiaľ obrat neprekročí limit pre povinnú registráciu (50 000 EUR za 12 mesiacov).
• Povinnosti: Neplatiteľ DPH nemá povinnosť podávať daňové priznanie ani súhrnný výkaz. Musí však uchovávať doklady o vývoze tovaru (colné vyhlásenie, prepravné doklady).

Na čo si dať pozor:

• Pred poskytnutím služieb do Nórska sa uistite, že ste zaregistrovaný podľa § 7a, inak vám hrozí pokuta až do 20 000 EUR.
• Pri elektronických službách poskytovaných fyzickým osobám v Nórsku skontrolujte, či je potrebná registrácia v režime OSS alebo v Nórsku.
• Ak nakupujete tovar alebo služby z EÚ pre potreby podnikania v Nórsku, sledujte limit 14 000 EUR za kalendárny rok. Pri jeho prekročení musíte žiadať o registráciu pre DPH.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (napr. s.r.o.)

Pravidlá pre fakturáciu a DPH povinnosti sú pre živnostníka (SZČO) a firmu (napr. s.r.o.) rovnaké, pretože zákon o DPH nerozlišuje medzi fyzickou a právnickou osobou. Rozdiely môžu vzniknúť v súvislosti s daňou z príjmov:

• Živnostník: Ak uplatňuje paušálne výdavky, nemôže si ich uplatniť, ak je platiteľom DPH po celý rok. V takom prípade musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Registrácia podľa § 7a túto možnosť neobmedzuje.
• S.r.o.: Firma zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, kde sa sledujú aj kurzové rozdiely pri fakturácii v cudzej mene.

4. Na čo si dať pozor (zhrnutie)

• Registrácia pre DPH: Neplatitelia DPH musia byť registrovaní podľa § 7a pred poskytnutím služieb do Nórska. Platitelia DPH túto povinnosť už majú splnenú.
• Miesto dodania: Presne určte miesto dodania služby alebo tovaru, aby ste správne uplatnili DPH pravidlá. Pri službách spojených s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce) v Nórsku konzultujte tamojšie predpisy.
• Doklady: Uchovávajte colné a prepravné doklady pri vývoze tovaru a dôkazy o postavení odberateľa (zdaniteľná osoba).
• Fakturácia v cudzej mene: Použite správny kurz ECB/NBS a na faktúre uveďte ekvivalent v EUR, ak je to potrebné.
• Pokuty: Za nesplnenie registračných povinností alebo nepodanie výkazov hrozia pokuty až do 20 000 EUR.
• Nórske predpisy: Pri službách pre fyzické osoby alebo službách spojených s nehnuteľnosťou v Nórsku si overte povinnosti v Nórsku (napr. registrácia pre DPH).

5. Praktické odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Pri zložitých transakciách (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou, elektronické služby) odporúčam konzultovať s daňovým poradcom alebo priamo s nórskymi daňovými orgánmi.
• Elektronické podania: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú iba elektronicky.
• Dvojjazyčné faktúry: Pre zahraničných klientov vystavujte faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) a uistite sa, že obsahujú všetky povinné náležitosti.