Ako fakturovať do Nemecka - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Nemecka zo Slovenska závisí od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, od typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH alebo súkromná osoba) a od charakteru dodávky (tovar alebo služba). Nižšie je prehľad postupu pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) v oboch situáciách, vrátane povinností a upozornení, na čo si dať pozor pri fakturovaní do Nemecka.

1. Platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do Nemecka

Podnikateľ s IČ DPH v Nemecku:

• Fakturujete bez slovenskej DPH v režime prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge). Na faktúre uvediete svoje IČ DPH, IČ DPH odberateľa a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“ (po anglicky „reverse charge“).
• Povinnosti:
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).[](https://www.faktury-online.com/otazky-a-odpovede/dodanie-a-nakup-sluzieb-z-clenskeho-statu-eu)
  • Podajte súhrnný výkaz do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka (alebo mesiaca, ak dodávate aj tovary a prekročíte limit).
  • Dodanie tovaru uveďte v daňovom priznaní k DPH (riadky 15 a 16).
  • Zabezpečte dôkaz o preprave tovaru do Nemecka (napr. prepravné doklady), aby bolo dodanie oslobodené od DPH.
• Na čo si dať pozor:
  • Bez dôkazu o preprave nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH, a museli by ste fakturovať so slovenskou DPH (20 %).
  • Ak odberateľ nemá platné IČ DPH, fakturujete so slovenskou DPH.

Súkromná osoba (konečný spotrebiteľ):

• Ak predávate tovar konečnému spotrebiteľovi v Nemecku (napr. cez e-shop), fakturujete so slovenskou DPH (20 %), pokiaľ váš obrat za predaj tovaru do EÚ nepresiahne 10 000 € ročne.
• Pri prekročení limitu 10 000 € musíte uplatňovať nemeckú DPH a registrovať sa v Nemecku alebo využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie podávania priznaní.
• Povinnosti:
  • Sledovať obrat za predaj tovaru do EÚ.
  • Pri prekročení limitu sa zaregistrovať pre DPH v Nemecku alebo použiť OSS.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri prekročení limitu 10 000 € bez registrácie v OSS alebo v Nemecku hrozia pokuty.
  • Faktúra musí byť zrozumiteľná (napr. dvojjazyčná alebo v angličtine) a DPH musí byť uvedená v eurách.

Fakturácia služieb do Nemecka

Podnikateľ s IČ DPH v Nemecku:

• Fakturujete bez DPH v režime prenesenia daňovej povinnosti. Na faktúre uvediete svoje IČ DPH, IČ DPH odberateľa a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Overiť IČ DPH odberateľa cez VIES.
  • Podanie súhrnného výkazu štvrťročne.
  • Službu neuvádzate v daňovom priznaní ani kontrolnom výkaze na Slovensku.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak ide o služby viazané na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce), miesto dodania je Nemecko, a musíte si overiť povinnosti v Nemecku (napr. registrácia pre DPH).
  • Pri špecifických službách (napr. vzdelávacie podujatia, kultúrne služby) sa miesto dodania určuje inak – konzultujte s daňovým poradcom.

Súkromná osoba (konečný spotrebiteľ):

• Ak poskytujete služby konečnému spotrebiteľovi, miesto dodania je Slovensko, a fakturujete so slovenskou DPH (20 %).
• Povinnosti:
  • Službu zahrniete do daňového priznania a kontrolného výkazu na Slovensku.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri elektronických službách (napr. predaj digitálnych produktov) pre konečných spotrebiteľov musíte po prekročení 10 000 € ročne uplatňovať nemeckú DPH a registrovať sa v Nemecku alebo použiť OSS.

2. Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do Nemecka

Podnikateľ s IČ DPH alebo bez IČ DPH v Nemecku:

• Fakturujete bez DPH, ako keby ste predávali na Slovensku. Žiadne špecifické povinnosti vám nevznikajú, pokiaľ neprekročíte limit 10 000 € ročne za predaj tovaru do EÚ.
• Povinnosti:
  • Sledovať obrat za predaj tovaru do EÚ. Pri prekročení 10 000 € sa musíte registrovať pre DPH v Nemecku alebo použiť OSS.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri prekročení limitu 10 000 € bez registrácie hrozí pokuta až 20 000 €.
  • Overte si, či odberateľ má IČ DPH, aby ste správne určili miesto dodania.

Súkromná osoba (konečný spotrebiteľ):

• Fakturujete bez DPH, ako na Slovensku. Po prekročení 10 000 € ročne za predaj do EÚ sa musíte registrovať pre DPH v Nemecku alebo použiť OSS.
• Povinnosti:
  • Sledovať obrat za predaj tovaru do EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Rovnako ako u podnikateľa, sledujte limit 10 000 €, aby ste sa vyhli sankciám.

Fakturácia služieb do Nemecka

Podnikateľ s IČ DPH v Nemecku:

• Musíte sa registrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby. Získate IČ DPH, ale zostávate neplatiteľom DPH na Slovensku.
• Fakturujete bez DPH s uvedením vášho IČ DPH, IČ DPH odberateľa a formulky „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu štvrťročne (elektronicky).
  • Overenie IČ DPH odberateľa cez VIES.
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pred dodaním služby, inak hrozí pokuta až 20 000 €.
  • Ak ide o služby viazané na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce), musíte si overiť povinnosti v Nemecku.

Súkromná osoba (konečný spotrebiteľ):

• Fakturujete bez DPH, a miesto dodania je Slovensko. Žiadne dodatočné povinnosti vám nevznikajú.
• Povinnosti:
  • Žiadne špecifické povinnosti, pokiaľ neposkytujete elektronické služby.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri elektronických službách (napr. digitálne produkty) pre konečných spotrebiteľov musíte po prekročení 10 000 € ročne uplatňovať nemeckú DPH a registrovať sa v Nemecku alebo použiť OSS.

Nákup tovaru alebo služieb z Nemecka

Platiteľ DPH

• Nákup tovaru:
  • Ak nemecký dodávateľ má IČ DPH a vy uvediete svoje IČ DPH, faktúra je bez DPH, a vy vykonáte samozdanenie (uplatníte slovenskú DPH 20 %). Uvediete to v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.
  • Ak neuvediete IČ DPH, faktúra môže byť s nemeckou DPH, a žiadne povinnosti vám nevznikajú.
• Nákup služieb:
  • Faktúra je bez DPH, a vy vykonáte samozdanenie na Slovensku (20 % DPH). Uvediete to v daňovom priznaní (riadky 11, 12, 19, 31, 34) a kontrolnom výkaze.
  • Na čo si dať pozor:
    • Ak je miesto dodania služby Nemecko (napr. služby viazané na nehnuteľnosť), overte si povinnosti v Nemecku.

Neplatiteľ DPH

• Nákup tovaru:
  • Ak nemecký dodávateľ má IČ DPH a vy nie ste registrovaný podľa § 7 alebo § 7a, faktúra môže byť s nemeckou DPH alebo bez DPH (záleží, či je dodávateľ platiteľ DPH). Žiadne povinnosti vám nevznikajú.
  • Ak prekročíte limit 14 000 € za nákup tovaru z EÚ v kalendárnom roku, musíte sa registrovať podľa § 7 zákona o DPH a samozdaniť nákup.
• Nákup služieb:
  • Musíte sa registrovať podľa § 7a pred prijatím služby. Faktúra je bez DPH, a vy vykonáte samozdanenie (20 % DPH) na Slovensku. Podáte daňové priznanie za mesiac, kedy bola služba prijatá.
  • Na čo si dať pozor:
    • Registrácia podľa § 7a je povinná pred prijatím služby, inak hrozí pokuta.
    • Daňové priznanie a platba DPH musia byť podané do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Všeobecné povinnosti a tipy

Registrácia pre DPH:

• Platitelia DPH už majú IČ DPH a podávajú daňové priznania a súhrnné výkazy.
• Neplatitelia DPH musia požiadať o registráciu podľa § 7a pred dodaním alebo prijatím služieb do/z EÚ.
• Pri prekročení limitu 10 000 € za predaj tovaru/služieb konečným spotrebiteľom v EÚ je potrebná registrácia v Nemecku alebo OSS.

Faktúra:

• Musí obsahovať povinné náležitosti (IČ DPH, formulku o prenose daňovej povinnosti, ak je relevantná, a byť zrozumiteľná – ideálne dvojjazyčná).
• Pri cudzej mene prepočítajte sumy na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.

Elektronická komunikácia:

• Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú iba elektronicky cez portál finančnej správy.

Na čo si dať pozor:

• Nesprávne určenie miesta dodania (napr. pri službách viazaných na nehnuteľnosť) môže viesť k pokutám.
• Neplnenie registračných povinností alebo nepodanie súhrnného výkazu môže znamenať pokutu až 20 000 €.
• Pri stavebných prácach v Nemecku si overte povinnosti v Nemecku, pretože miesto dodania je tam, kde je nehnuteľnosť.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou:

• Živnostník aj firma (s.r.o.) majú rovnaké povinnosti ohľadom DPH, ak ide o fakturáciu do zahraničia. Rozdiel môže byť v účtovníctve (živnostník môže viesť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, firma zvyčajne podvojné účtovníctvo), čo ovplyvňuje prepočet kurzových rozdielov pri platbách v cudzej mene.

Príklady

Živnostník – platiteľ DPH, predaj softvéru nemeckému podnikateľovi:

• Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „prenesenie daňovej povinnosti“, uvedie IČ DPH oboch strán, podá súhrnný výkaz.

S.r.o. – neplatiteľ DPH, poskytnutie grafických služieb nemeckému podnikateľovi:

• Registruje sa podľa § 7a, získa IČ DPH, vystaví faktúru bez DPH s formulkou „prenesenie daňovej povinnosti“, podá súhrnný výkaz.

Živnostník – neplatiteľ DPH, predaj tovaru súkromnej osobe v Nemecku:

• Fakturuje bez DPH, sleduje obrat 10 000 €, po jeho prekročení sa registruje v OSS alebo v Nemecku.

Odporúčania

• Konzultujte s daňovým poradcom: Najmä pri službách viazaných na nehnuteľnosti alebo pri prekročení limitov (10 000 € pre predaj, 14 000 € pre nákup).
• Sledujte legislatívne zmeny: Od 1. 1. 2025 platí novela zákona o DPH, ktorá môže ovplyvniť niektoré postupy.
• Používajte spoľahlivý účtovný softvér: Napr. SuperFaktura alebo iDoklad automatizujú vystavovanie faktúr a formulky.