Ako fakturovať do Mexika - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Mexika zo Slovenska, či už ako platiteľ alebo neplatiteľ DPH, závisí od viacerých faktorov, ako je typ dodávky (tovar alebo služba), postavenie odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba), a od slovenských a mexických daňových predpisov. Nižšie sa pozrieme na podrobný prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), rozdelený podľa postavenia voči DPH pri fakturovaní a predávaní do Mexika.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie tovaru do Mexika

• Miesto dodania tovaru: Pri vývoze tovaru do krajiny mimo EÚ (Mexiko) sa miesto dodania určuje podľa § 13 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.). Ak tovar opustí územie EÚ, ide o vývoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ alebo „vývoz tovaru“.
  • Na faktúre musí byť uvedené vaše IČ DPH a identifikačné údaje mexického odberateľa (napr. názov firmy, adresa, prípadne mexické daňové číslo RFC, ak je podnikateľom).
  • Faktúra môže byť vystavená v cudzej mene (napr. USD), ale pre účely účtovníctva a daní na Slovensku sa suma prepočítava na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.
• Povinnosti:
  • Preukázanie vývozu: Musíte preukázať, že tovar opustil územie EÚ. Potrebujete colné vyhlásenie (JCD) potvrdené colným orgánom alebo doklad o preprave (napr. CMR, letecký nákladný list).
  • Súhrnný výkaz: Pri vývoze tovaru do Mexika sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Mexiko nie je členskou krajinou EÚ.
  • Kontrolný výkaz: Dodanie tovaru do Mexika sa v kontrolnom výkaze neuvádza.
• Na čo si dať pozor:
  • Skontrolujte, či mexický odberateľ požaduje špecifické náležitosti na faktúre podľa mexických predpisov (napr. RFC číslo, špecifický formát faktúry).
  • Overte si, či je tovar podliehajúci colným alebo dovozným obmedzeniam v Mexiku.
  • Pri preprave tovaru zabezpečte, aby colné doklady boli správne vyplnené, inak nemusí byť vývoz uznaný ako oslobodený od DPH.

b) Dodanie služieb do Mexika

• Miesto dodania služieb: Pri poskytovaní služieb podnikateľovi so sídlom v Mexiku sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. je ním Mexiko (sídlo odberateľa). Ak ide o súkromnú osobu (nepodnikateľa), miesto dodania môže byť na Slovensku, pokiaľ nejde o špecifické služby (napr. elektronické služby).
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa: Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Odberateľ v Mexiku je zodpovedný za odvod dane podľa mexických predpisov.
  • Pre súkromnú osobu: Ak je miesto dodania Slovensko, fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby). Ak je miesto dodania Mexiko (napr. pri elektronických službách), fakturujete bez DPH.
  • Faktúra musí obsahovať vaše IČ DPH a údaje odberateľa. Pri elektronických službách pre súkromné osoby sa môže vyžadovať registrácia v Mexiku na účely tamojšej dane.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri službách do Mexika sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože Mexiko nie je v EÚ.
  • Daňové priznanie: Služby poskytnuté do Mexika sa v daňovom priznaní k DPH neuvádzajú, ak je miesto dodania v Mexiku.
  • Ak poskytujete elektronické služby súkromným osobám v Mexiku, overte si povinnosti podľa mexických daňových predpisov (napr. registrácia na mexickú DPH).
• Na čo si dať pozor:
  • Určte správne miesto dodania služby, aby ste vedeli, či je potrebné uplatniť DPH alebo nie.
  • Ak poskytujete elektronické služby (napr. softvér, aplikácie), Mexiko môže vyžadovať registráciu na DPH a odvod dane zo strany poskytovateľa.
  • Overte si, či odberateľ je podnikateľ (má RFC číslo), aby ste správne použili prenesenie daňovej povinnosti.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (registrovaný podľa § 7a alebo bez registrácie)

a) Dodanie tovaru do Mexika

• Miesto dodania tovaru: Rovnako ako u platiteľa DPH, pri vývoze tovaru do Mexika ide o vývoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH, pretože neplatiteľ DPH DPH vôbec neúčtuje.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH, bez akejkoľvek špecifickej formulky, pretože neplatiteľ DPH nemá povinnosť uvádzať DPH.
  • Ak ste registrovaný podľa § 7a zákona o DPH (máte pridelené IČ DPH kvôli iným transakciám v EÚ), uveďte IČ DPH na faktúre.
  • Faktúra môže byť v cudzej mene, ale pre účely slovenského účtovníctva sa prepočítava na eurá podľa kurzu ECB/NBS.
• Povinnosti:
  • Registrácia podľa § 7a: Pri dodávaní tovaru do Mexika nevzniká povinnosť registrácie podľa § 7a, pokiaľ nejde o iné transakcie v EÚ.
  • Preukázanie vývozu: Rovnako ako platiteľ, musíte preukázať vývoz tovaru colným vyhlásením alebo dokladom o preprave.
  • Súhrnný výkaz a kontrolný výkaz: Neplatitelia DPH tieto výkazy nepodávajú.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak pravidelne vyvážate tovar, sledujte obrat, aby ste neprekročili hranicu pre povinnú registráciu na DPH (50 000 EUR za 12 mesiacov).
  • Mexický odberateľ môže požadovať špecifické náležitosti na faktúre (napr. RFC číslo).

b) Dodanie služieb do Mexika

• Miesto dodania služieb: Rovnako ako u platiteľa, miesto dodania služieb pre podnikateľa je v Mexiku (§ 15 ods. 1). Pre súkromné osoby je miesto dodania zvyčajne na Slovensku, pokiaľ nejde o špecifické služby (napr. elektronické služby).
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“, ak ste registrovaný podľa § 7a a máte IČ DPH. Ak nie ste registrovaný, fakturujete bez DPH bez akejkoľvek formulky.
  • Pre súkromnú osobu: Ak je miesto dodania Slovensko, fakturujete bez DPH (keďže nie ste platiteľ). Ak je miesto dodania Mexiko (napr. elektronické služby), fakturujete bez DPH, ale overte si mexické daňové povinnosti.
• Povinnosti:
  • Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby podnikateľovi v Mexiku, nemusíte sa registrovať podľa § 7a, pretože Mexiko nie je v EÚ. Registrácia je potrebná len pri poskytovaní služieb do EÚ.
  • Súhrnný výkaz: Nepodáva sa, pretože Mexiko nie je v EÚ.
  • Daňové priznanie: Neplatitelia DPH daňové priznanie k DPH nepodávajú.
  • Pri elektronických službách pre súkromné osoby v Mexiku si overte, či nemusíte byť registrovaný na mexickú DPH.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak poskytujete služby pravidelne, sledujte obrat pre povinnú registráciu na DPH na Slovensku.
  • Overte si, či mexický odberateľ je podnikateľ, aby ste správne určili miesto dodania.
  • Pri elektronických službách pre súkromné osoby v Mexiku sa môžu vzťahovať mexické daňové povinnosti.

3. Špecifiká pre živnostníka a firmu

• Živnostník:
  • Ak uplatňuje paušálne výdavky, registrácia ako platiteľ DPH znamená, že musí prejsť na vedenie účtovníctva alebo daňovej evidencie, pretože paušálne výdavky nie sú povolené pre platiteľov DPH počas celého zdaňovacieho obdobia.
  • Pri neplatiteľovi DPH (registrovanom podľa § 7a) môže naďalej využívať paušálne výdavky.
• Firma (napr. s.r.o.):
  • Firma zvyčajne vedie účtovníctvo, takže prechod na platiteľa DPH neovplyvní spôsob uplatňovania výdavkov.
  • Firmy častejšie obchodujú s väčšími odberateľmi, preto si dajte pozor na správne určenie miesta dodania a overenie postavenia odberateľa.

4. Všeobecné povinnosti a odporúčania

• Overenie odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ podnikateľ (má RFC číslo) alebo súkromná osoba, aby ste správne určili miesto dodania a povinnosti.
• Colné a daňové predpisy v Mexiku: Mexiko má vlastné pravidlá pre dovoz tovaru a služieb. Napríklad, pri dovoze tovaru môžu vzniknúť dovozné clá alebo mexická DPH (IVA). Pri službách (najmä elektronických) môže byť potrebná registrácia na mexickú DPH.
• Faktúra v cudzej mene: Ak fakturujete v USD, prepočet na eurá je potrebný pre slovenské účtovníctvo a dane z príjmov. Použite kurz ECB/NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.
• Elektronická komunikácia: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú elektronicky cez portál finančnej správy.
• Daňový poradca: Odporúča sa konzultovať s daňovým poradcom, najmä ak ide o pravidelné obchody s Mexikom, aby ste predišli pokutám za nesplnenie povinností (napr. pokuta až 20 000 EUR za nesprávnu registráciu).

5. Na čo si dať pozor

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k chybám vo fakturácii a sankciám.
• Mexické predpisy: Mexiko má prísne pravidlá pre dovoz a fakturáciu. Overte si, či váš odberateľ nevyžaduje špecifický formát faktúry (napr. CFDI – elektronická faktúra v Mexiku).
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene môžu vzniknúť kurzové rozdiely, ktoré ovplyvnia váš základ dane z príjmov, najmä pri podvojnom účtovníctve.
• Sledovanie obratu: Neplatitelia DPH musia sledovať obrat, aby neprekročili hranicu 50 000 EUR, ktorá vedie k povinnej registrácii za platiteľa DPH.
• Dokumentácia: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, colné vyhlásenia, zmluvy) pre prípad daňovej kontroly.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH:
  • Tovar: Fakturujete bez DPH s oslobodením od dane, preukazujete vývoz.
  • Služby: Pre podnikateľov fakturujete bez DPH s prenesením daňovej povinnosti, pre súkromné osoby s DPH (ak je miesto dodania SR) alebo bez DPH (ak je miesto dodania Mexiko).
• Neplatiteľ DPH:
  • Tovar: Fakturujete bez DPH, preukazujete vývoz.
  • Služby: Pre podnikateľov fakturujete bez DPH (s formulky, ak máte IČ DPH), pre súkromné osoby bez DPH (ak je miesto dodania SR) alebo bez DPH s overením mexických povinností.
• Povinnosti: Registrácia podľa § 7a nie je potrebná pre Mexiko, pokiaľ neobchodujete aj v EÚ. Sledovanie obratu a správna dokumentácia sú kľúčové.
• Odporúčanie: Konzultujte s daňovým poradcom, aby ste zabezpečili súlad s predpismi na Slovensku aj v Mexiku.