Ako fakturovať do Maďarska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Maďarska zo Slovenska závisí od toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, od typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH, alebo konečný spotrebiteľ), a od toho, či ide o dodanie tovaru alebo služby. Nižšie je podrobný prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), s ohľadom na povinnosti a náležitosti fakturácie do Maďarska.

1. Platiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do Maďarska

Dodanie podnikateľovi s maďarským IČ DPH:

• Faktúra sa vystavuje bez DPH v režime prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge).
• Na faktúre musí byť uvedená formulka: „Prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „Reverse charge“) a IČ DPH oboch strán (slovenského dodávateľa a maďarského odberateľa).
• Povinnosť platiť DPH sa prenáša na maďarského odberateľa, ktorý DPH zdaní v Maďarsku.
• Povinnosti: Podajte súhrnný výkaz do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia (mesačne alebo štvrťročne, podľa hodnoty dodávok). Dodávka sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku.
• Dôkaz o preprave: Musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko (napr. prepravné doklady, CMR, colné vyhlásenie).

Dodanie podnikateľovi bez IČ DPH alebo konečnému spotrebiteľovi:

• Ak maďarský odberateľ nemá IČ DPH alebo je konečným spotrebiteľom, fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo 10 %, podľa typu tovaru).
• Ak celkový obrat za predaj tovaru konečným spotrebiteľom v Maďarsku prekročí 10 000 eur za kalendárny rok, musíte sa registrovať pre DPH v Maďarsku a uplatňovať maďarskú DPH. Alternatívne môžete využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie podávania priznaní.
• Povinnosti: Dodávku zahrňte do daňového priznania k DPH a kontrolného výkazu na Slovensku, ak uplatňujete slovenskú DPH.

Na čo si dať pozor:

• Overte si platnosť IČ DPH odberateľa na portáli VIES (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
• Uchovávajte doklady o preprave tovaru do Maďarska, aby ste preukázali oslobodenie od DPH.
• Ak prekročíte limit 10 000 eur pri predaji konečným spotrebiteľom, konzultujte registráciu v Maďarsku alebo OSS s daňovým poradcom.

Fakturácia služieb do Maďarska

Dodanie podnikateľovi s maďarským IČ DPH:

• Miesto dodania služby sa určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. je to Maďarsko (krajina odberateľa). Fakturujete bez DPH s formulkov „Prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti: Podajte súhrnný výkaz do 25 dní po skončení štvrťroka, v ktorom bola služba dodaná. Služba sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze.
• Výnimky: Pri službách viazaných na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce) je miesto dodania tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Ak je to Maďarsko, musíte sa registrovať pre DPH v Maďarsku a fakturovať s maďarskou DPH.

Dodanie podnikateľovi bez IČ DPH alebo konečnému spotrebiteľovi:

• Miesto dodania služby je Slovensko, ak ide o služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Fakturujete s DPH (20 % alebo 10 %, podľa typu služby).
• Pri elektronických, telekomunikačných alebo vysielacích službách pre konečných spotrebiteľov v Maďarsku musíte po prekročení obratu 10 000 eur za kalendárny rok uplatňovať maďarskú DPH a registrovať sa v Maďarsku alebo využiť režim OSS.

Na čo si dať pozor:

• Správne určte miesto dodania služby (podľa typu služby a postavenia odberateľa).
• Pri službách viazaných na nehnuteľnosť konzultujte s daňovým poradcom povinnosti v Maďarsku.
• Uveďte správne IČ DPH a formulku na faktúre.

Ďalšie povinnosti platiteľa DPH

• Podávajte daňové priznanie k DPH (mesačne alebo štvrťročne) a kontrolný výkaz, ak je to relevantné.
• Sledujte obrat pri predaji konečným spotrebiteľom v EÚ, aby ste včas splnili povinnosť registrácie v Maďarsku alebo OSS.
• Faktúry vystavujte v súlade so zákonom o DPH (§ 71 - § 76), vrátane povinných náležitostí (meno, adresa, IČ DPH, dátum dodania, formulka o prenesení DPH).

2. Neplatiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do Maďarska

Dodanie podnikateľovi (s alebo bez IČ DPH) alebo konečnému spotrebiteľovi:

• Fakturujete bez DPH, pretože ako neplatiteľ DPH nemôžete DPH účtovať.
• Povinnosti: Žiadne dodatočné povinnosti (napr. súhrnný výkaz) nevznikajú, ak dodávate tovar podnikateľovi.
• Ak predávate tovar konečným spotrebiteľom v Maďarsku a váš obrat za kalendárny rok prekročí 10 000 eur, musíte sa registrovať pre DPH v Maďarsku a uplatňovať maďarskú DPH. Alternatívne môžete využiť režim OSS.�–

Na čo si dať pozor:

• Sledujte obrat pri predaji konečným spotrebiteľom, aby ste predišli pokutám za nesplnenie registračnej povinnosti (až do 20 000 eur).
• Uchovávajte doklady o preprave tovaru, aby ste preukázali, že tovar opustil Slovensko.

Fakturácia služieb do Maďarska

Dodanie podnikateľovi s maďarským IČ DPH:

• Pred dodaním služby musíte podať žiadosť o registráciu pre DPH podľa § 7a zákona o DPH na daňovom úrade, aby vám bolo pridelené IČ DPH. Nezískavate tým štatút platiteľa DPH, ale máte povinnosti spojené s registráciou.
• Fakturujete bez DPH s formulkov „Prenesenie daňovej povinnosti“ a uvediete IČ DPH oboch strán.
• Povinnosti: Podajte súhrnný výkaz do 25 dní po skončení štvrťroka, v ktorom bola služba dodaná.
• Výnimky: Pri službách viazaných na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce) je miesto dodania Maďarsko, ak sa nehnuteľnosť nachádza v Maďarsku. V takom prípade sa musíte registrovať pre DPH v Maďarsku a fakturovať s maďarskou DPH.

Dodanie podnikateľovi bez IČ DPH alebo konečnému spotrebiteľovi:

• Miesto dodania je Slovensko, fakturujete bez DPH (ako neplatiteľ DPH).
• Pri elektronických, telekomunikačných alebo vysielacích službách pre konečných spotrebiteľov v Maďarsku musíte po prekročení obratu 10 000 eur za kalendárny rok uplatňovať maďarskú DPH a registrovať sa v Maďarsku alebo využiť OSS.
• Tieto dodávky sa započítavajú do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH na Slovensku (49 790 eur za 12 mesiacov).

Na čo si dať pozor:

• Registráciu podľa § 7a podajte pred dodaním služby, inak hrozí pokuta až do 20 000 eur.
• Overte si, či odberateľ má platné IČ DPH, aby ste správne určili miesto dodania.
• Pri službách viazaných(On the next page, I will continue with the response to ensure it is comprehensive and covers all aspects of the query.)

System: Fakturácia do Maďarska zo Slovenska (pokračovanie)

Na čo si dať pozor (neplatiteľ DPH):

• Registrácia podľa § 7a zákona o DPH: Ak dodávate služby podnikateľovi s IČ DPH v Maďarsku, registrácia je povinná pred dodaním služby. Bez registrácie hrozí pokuta až do 20 000 eur.
• Overenie IČ DPH: Skontrolujte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES (https://ecuropa.eu/taxation_customs/vies/), aby ste správne určili miesto dodania a vyhli sa chybám.
• Služby viazané na nehnuteľnosť: Ak poskytujete služby ako stavebné práce v Maďarsku, musíte sa registrovať pre DPH v Maďarsku a fakturovať s maďarskou DPH.
• Obrat pri predaji konečným spotrebiteľom: Pri tovare alebo špecifických službách (elektronické, telekomunikačné, vysielacie) sledujte obrat 10 000 eur za kalendárny rok. Po jeho prekročení je potrebná registrácia v Maďarsku alebo využitie režimu OSS.
• Účtovné doklady: Faktúry musia obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o DPH (§ 71 - § 76), vrátane IČ DPH (ak ste registrovaný podľa § 7a) a formulky „Prenesenie daňovej povinnosti“, ak je relevantná.

Prijímanie služieb z Maďarska (neplatiteľ DPH):

• Ak prijímate služby od maďarského dodávateľa (napr. marketing, IT služby), miesto dodania môže byť na Slovensku podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. V takom prípade musíte:
  • Zaregistrovať sa podľa § 7a zákona o DPH (ak ešte nie ste registrovaný).
  • Samozdaniť službu slovenskou DPH (20 % alebo 10 %, podľa typu služby) a podať daňové priznanie k DPH do 25 dní po skončení mesiaca, v ktorom bola služba dodaná. Daň musí byť zaplatená v tej istej lehote.
  • Uviesť transakciu v kontrolnom výkaze (časť B.1, ak nemáte faktúru, použite číslo zmluvy alebo interné číslo).
• Ak maďarský dodávateľ nemá IČ DPH, faktúra môže byť s maďarskou DPH alebo bez DPH (podľa jeho postavenia). Vám ako neplatiteľovi DPH nevznikajú ďalšie povinnosti, ak miesto dodania nie je na Slovensku.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Môže viesť jednoduché účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo uplatňovať paušálne výdavky, čo zjednodušuje administratívu pri prepočte cudzích mien (napr. pri fakturácii v HUF). Kurzové rozdiely sa nesledujú, ak nevediete podvojné účtovníctvo.
  • Pri prekročení obratu 49 790 eur za 12 mesiacov (vrátane dodávok do EÚ) musí požiadať o registráciu za platiteľa DPH.
• Firma (s.r.o.):
  • Zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, kde je potrebné prepočítavať kurzové rozdiely pri úhradách v cudzích menách (napr. HUF) podľa kurzu ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu inkasa. Tieto rozdiely ovplyvňujú základ dane z príjmov.
  • Má rovnaké povinnosti ohľadom DPH ako živnostník, ale často má zložitejšiu štruktúru transakcií, čo si vyžaduje dôkladnejšie účtovné a daňové plánovanie.

Fakturácia v cudzej mene (napr. HUF)

• Faktúru môžete vystaviť v maďarských forintoch (HUF), ale výška DPH (ak je uplatnená) musí byť uvedená aj v eurách.
• Použite kurz ECB alebo NBS zverejnený v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti (deň dodania tovaru/služby).
• Ak vediete podvojné účtovníctvo, sledujte kurzové rozdiely pri úhrade faktúry, ktoré ovplyvnia váš základ dane z príjmov.

Praktické tipy a upozornenia

1. Dvojjazyčná faktúra: Pre zrozumiteľnosť vystavujte faktúry dvojjazyčne (slovenčina + maďarčina/angličtina). Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad, ak je faktúra iba v cudzom jazyku.
2. Elektronická komunikácia: Registrácia podľa § 7a alebo ako platiteľ DPH vyžaduje elektronickú komunikáciu s Finančnou správou (www.financnasprava.sk). Uzavrite dohodu o elektronickom doručovaní alebo splnomocnite účtovníka.
3. Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (napr. služby viazané na nehnuteľnosť, vysoký obrat s konečnými spotrebiteľmi) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám a pokutám.
4. Pokuty: Nesplnenie registračnej povinnosti (napr. § 7a) alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokutám až do 20 000 eur.
5. Režim OSS: Ak predávate tovar alebo špecifické služby konečným spotrebiteľom v EÚ a prekročíte obrat 10 000 eur, zvážte registráciu do režimu OSS, ktorý zjednodušuje podávanie DPH priznaní za viacero krajín EÚ.

Zhrnutie povinností