Ako fakturovať do Luxemburska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Luxemburska zo Slovenska, pokiaľ ide o poskytovanie služieb alebo tovaru, sa riadi pravidlami zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a smernicami EÚ o DPH (najmä smernica 2006/112/ES). Postup sa líši podľa toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a či ide o živnostníka (SZČO) alebo firmu (napr. s.r.o.). Nižšie sa pozrieme na prehľad fakturovania do Luxemburska.

1. Platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Fakturácia služieb

Miesto dodania služby: Pri poskytovaní služieb zdaniteľnej osobe (podnikateľovi s IČ DPH) v Luxembursku sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. je ním Luxembursko (krajina odberateľa).

• Fakturácia: Vystavíte faktúru bez slovenskej DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „reverse charge“). Na faktúre uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa. DPH odvádza odberateľ v Luxembursku podľa tamojších sadzieb.
• Povinnosti:
  • Podáte súhrnný výkaz (štvrťročne alebo mesačne, ak dodávate aj tovar nad určitý limit) do 25. dňa po skončení obdobia, v ktorom bola služba dodaná.
  • Služba sa neuvádza v daňovom priznaní ani v kontrolnom výkaze na Slovensku.
• Výnimky: Ak ide o služby spojené s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce, ocenenie nehnuteľnosti), miesto dodania je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza (§ 16 ods. 1). Ak je nehnuteľnosť v Luxembursku, musíte sa informovať o tamojších daňových povinnostiach (možná registrácia pre DPH v Luxembursku).

Fakturácia konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi):

• Miesto dodania služby je zvyčajne Slovensko (§ 16 zákona o DPH), ak nejde o špecifické služby (napr. telekomunikačné, elektronické). Fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby).
• Ak poskytujete elektronické, telekomunikačné alebo vysielacie služby konečnému spotrebiteľovi v Luxembursku a váš obrat v EÚ presiahne 10 000 eur ročne, musíte sa registrovať pre DPH v Luxembursku alebo využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie odvodu DPH.

b) Fakturácia tovaru

• Dodanie tovaru podnikateľovi: Ak dodávate tovar zdaniteľnej osobe s IČ DPH v Luxembursku, fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ (§ 43 ods. 1 zákona o DPH).
  • Musíte mať dôkaz o preprave tovaru do Luxemburska (napr. prepravné doklady).
  • Dodávku uvediete v súhrnnom výkaze.
• Dodanie tovaru konečnému spotrebiteľovi: Ak predávate tovar nepodnikateľovi a váš obrat v Luxembursku (alebo iných krajinách EÚ) presiahne 10 000 eur ročne, musíte sa registrovať pre DPH v Luxembursku alebo využiť režim OSS. Fakturujete s luxemburskou DPH.

c) Povinnosti platiteľa DPH

• Registrácia: Ako platiteľ DPH už máte IČ DPH, takže nemusíte podávať dodatočnú registráciu pre dodanie služieb alebo tovaru do Luxemburska (pokiaľ nejde o špecifické služby/tovar vyžadujúce registráciu v Luxembursku).
• Súhrnný výkaz: Podávate elektronicky za každý mesiac alebo štvrťrok, ak dodávate služby alebo tovar zdaniteľným osobám v EÚ.
• Daňové priznanie a kontrolný výkaz: Uvádzate len služby/tovar s miestom dodania na Slovensku.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v cudzej mene, použite kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa. DPH musí byť uvedená v eurách.

d) Na čo si dať pozor

• Overenie IČ DPH odberateľa: Skontrolujte platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).[](https://ludskourecou.sk/2016/11/faktura-za-poskytnute-sluzby-do-eu-ako-postupovat/)
• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k pokutám (až 20 000 eur).
• Dôkazy o preprave tovaru: Pri dodaní tovaru do Luxemburska uchovávajte prepravné doklady pre prípad daňovej kontroly.
• Špecifické služby: Napr. stavebné práce alebo služby spojené s nehnuteľnosťou môžu vyžadovať registráciu v Luxembursku.

2. Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Fakturácia služieb

• Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby zdaniteľnej osobe v Luxembursku (napr. podnikateľovi s IČ DPH), musíte sa pred dodaním služby zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH. Daňový úrad vám pridelí IČ DPH, no naďalej zostávate neplatiteľom DPH na Slovensku.
  • Fakturácia: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa. DPH odvádza odberateľ v Luxembursku.
  • Povinnosti:
    • Podávate súhrnný výkaz štvrťročne do 25. dňa po skončení štvrťroka, ak ste službu dodali.
    • Daňové priznanie k DPH nepodávate, pokiaľ nevznikne povinnosť samozdanenia (napr. pri nákupe služieb z EÚ).
• Konečný spotrebiteľ: Ak poskytujete služby nepodnikateľovi v Luxembursku, miesto dodania je zvyčajne Slovensko (§ 16 zákona o DPH). Fakturujete bez DPH, lebo nie ste platiteľ DPH. Tieto služby sa započítavajú do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 eur za 12 mesiacov).
  • Výnimka: Pri elektronických, telekomunikačných alebo vysielacích službách pre konečných spotrebiteľov v Luxembursku musíte po prekročení obratu 10 000 eur ročne odvádzať luxemburskú DPH alebo využiť režim OSS.

b) Fakturácia tovaru

• Podnikateľovi: Fakturujete bez DPH, nemusíte sa registrovať podľa § 7a, pokiaľ obrat za predaj tovaru do EÚ nepresiahne 10 000 eur ročne. Po prekročení tejto hranice musíte odvádzať DPH v Luxembursku alebo využiť režim OSS.
• Konečnému spotrebiteľovi: Fakturujete bez DPH, ale po prekročení obratu 10 000 eur ročne musíte odvádzať luxemburskú DPH alebo využiť OSS.

c) Povinnosti neplatiteľa DPH

• Registrácia podľa § 7a: Povinná pred dodaním služieb zdaniteľnej osobe v EÚ. Žiadosť podáte pred poskytnutím služby.
• Súhrnný výkaz: Podávate štvrťročne, ak ste registrovaný podľa § 7a a dodávate služby do EÚ.
• Samozdanenie pri nákupe služieb: Ak nakupujete služby z EÚ (napr. z Luxemburska) a miesto dodania je Slovensko, musíte sa zaregistrovať podľa § 7a, podať daňové priznanie k DPH a zaplatiť slovenskú DPH (20 % alebo 10 %).
• Evidencia obratu: Sledujte obrat za služby/tovar dodané do EÚ, aby ste nezmeškali povinnosť registrácie pre DPH v Luxembursku alebo OSS.

d) Na čo si dať pozor

• Povinnosť registrácie podľa § 7a: Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute až 20 000 eur.
• Overenie IČ DPH odberateľa: Skontrolujte platnosť IČ DPH cez VIES.
• Správna formulka: Na faktúrach do EÚ uveďte „prenesenie daňovej povinnosti“, inak riskujete nesprávnu fakturáciu.
• Sledovanie obratu: Obrat za predaj tovaru alebo špecifických služieb do EÚ (10 000 eur) môže spôsobiť povinnosť registrácie v Luxembursku.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Môže si uplatňovať paušálne výdavky, čo zjednodušuje účtovníctvo, ale pri fakturácii do zahraničia sa to nelíši od s.r.o.
  • Pri nákupe služieb z EÚ musí viesť jednoduchú evidenciu pre samozdanenie DPH.
• Firma (s.r.o.):
  • Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená presnejšie sledovanie kurzových rozdielov pri fakturácii v cudzej mene.
  • Povinnosti pri DPH sú rovnaké ako u živnostníka, ale firma môže mať zložitejšie štruktúry (napr. organizačné zložky v zahraničí).

4. Fakturácia do tretích krajín (mimo EÚ, napr. Švajčiarsko)

• Platiteľ DPH: Fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ (§ 47 ods. 1). Musíte preukázať vývoz tovaru (colné vyhlásenie, prepravné doklady). Služby sa neuvádzajú v súhrnnom výkaze ani daňovom priznaní.
• Neplatiteľ DPH: Fakturujete bez DPH, ale musíte vystaviť faktúru podľa zákona o DPH s formulkov „prenesenie daňovej povinnosti“, ak ide o podnikateľa. Preukážte, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpis z registra).

5. Praktické tipy

• Jazyk faktúry: Faktúru vystavte dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) alebo v angličtine, aby bola zrozumiteľná pre odberateľa. Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.
• Kurzové prepočty: Použite kurz ECB/NBS z predchádzajúceho dňa. Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely.
• Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou) konzultujte s odborníkom, aby ste predišli chybám.
• Elektronická komunikácia: Súhrnný výkaz a daňové priznanie podávajte elektronicky cez portál finančnej správy.

Zhrnutie povinností