Ako fakturovať do Lotyšska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia zo Slovenska do Lotyšska, ako členskej krajiny EÚ, sa riadi pravidlami EÚ pre DPH a závisí od postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH), typu odberateľa (podnikateľ alebo konečný spotrebiteľ), druhu plnenia (tovar alebo služba) a právnej formy (živnostník alebo firma). Nižšie je podrobný prehľad pre oba prípady, vrátane povinností a upozornení pre živnostníkov aj firmy pri fakturovaní do Lotyšska.

1. Platiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru podnikateľovi v Lotyšsku (registrovanému pre DPH):

• Režim prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge): Ak je lotyšský odberateľ podnikateľ s prideleným IČ DPH, fakturujete bez slovenskej DPH. Na faktúre uvediete poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“ (alebo v angličtine „reverse charge“) a IČ DPH odberateľa. DPH odvádza odberateľ v Lotyšsku podľa tamojšej sadzby.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Musíte podať súhrnný výkaz (elektronicky) do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka (alebo mesiaca, ak dodávate aj tovary nad určitý limit), kde uvediete hodnotu dodaných tovarov alebo služieb do Lotyšska.
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES.
  • Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o DPH (§ 71 - § 76 zákona č. 222/2004 Z. z.), vrátane IČ DPH oboch strán a odkazu na prenesenie daňovej povinnosti.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak lotyšský odberateľ nemá IČ DPH, musíte uplatniť slovenskú DPH (20 % alebo 10 % podľa typu tovaru).
  • Pri prekročení obratu 10 000 € ročne za predaj tovaru konečným spotrebiteľom v EÚ (vrátane Lotyšska) vzniká povinnosť registrovať sa pre DPH v Lotyšsku alebo využiť režim OSS (One Stop Shop).

Fakturácia služieb podnikateľovi v Lotyšsku:

• Miesto dodania služby: Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je miesto dodania služby krajina odberateľa (Lotyšsko), ak je odberateľ zdaniteľnou osobou (podnikateľ s IČ DPH). Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu, ako pri tovare.
  • Ak ide o služby viazané na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce), miesto dodania je Lotyšsko (kde sa nehnuteľnosť nachádza), a môže vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH v Lotyšsku.
• Na čo si dať pozor:
  • Presne určte miesto dodania služby, pretože pri špecifických službách (napr. vzdelávacie, kultúrne, ubytovacie) platia výnimky.
  • Ak je odberateľom konečný spotrebiteľ (nie podnikateľ), miesto dodania môže byť Slovensko, a služba sa zdaňuje slovenskou DPH.

Fakturácia do Lotyšska mimo EÚ (napr. tretie krajiny):

• Pri vývoze tovaru do tretích krajín (mimo EÚ) fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ (§ 47 ods. 1 zákona o DPH) a preukazujete vývoz colným vyhlásením.
• Pri službách pre podnikateľov mimo EÚ sa uplatňuje prenesenie daňovej povinnosti, ak je miesto dodania v krajine odberateľa. Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.

Špecifiká pre živnostníka a firmu:

• Živnostník: Ak je platiteľom DPH celý rok, nemôže si uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
• Firma (napr. s.r.o.): Povinnosti sú rovnaké, ale firmy častejšie vedú podvojné účtovníctvo, kde sa musia prepočítavať kurzové rozdiely pri fakturácii v cudzej mene (napr. v lotyšských eurách).

2. Neplatiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru podnikateľovi v Lotyšsku:

• Neplatiteľ DPH fakturuje vždy bez DPH, bez ohľadu na to, či je odberateľ podnikateľ s IČ DPH alebo nie. Na faktúre nie je potrebné uvádzať špecifické formulky, pokiaľ nejde o služby.
• Povinnosti:
  • Sledovať obrat za predaj tovaru do EÚ (vrátane Lotyšska). Ak prekročí 10 000 € ročne pre konečných spotrebiteľov, vzniká povinnosť registrácie pre DPH v Lotyšsku alebo využitia režimu OSS.
  • Faktúra musí spĺňať náležitosti účtovného dokladu podľa zákona o účtovníctve (napr. IČO, dátum dodania, suma).
• Na čo si dať pozor:
  • Ak omylom uvediete DPH na faktúre, musíte ju odviesť štátu.
  • Pri nákupe tovaru z EÚ (napr. z Lotyšska) sledujte obrat 14 000 € ročne. Pri jeho prekročení vzniká povinnosť registrácie podľa § 7 zákona o DPH.

Fakturácia služieb podnikateľovi v Lotyšsku:

• Registrácia podľa § 7a: Pred poskytnutím služby podnikateľovi v Lotyšsku (s IČ DPH) musíte byť registrovaný pre DPH podľa § 7a zákona o DPH. Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a uvediete IČ DPH oboch strán.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po skončení štvrťroka, v ktorom ste službu dodali.
  • Žiadosť o registráciu podľa § 7a podajte pred poskytnutím služby. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute až do 20 000 €.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak poskytujete služby viazané na nehnuteľnosť v Lotyšsku (napr. stavebné práce), miesto dodania je Lotyšsko, a môže vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH v Lotyšsku.
  • Pri službách pre konečného spotrebiteľa (nie podnikateľa) sa miesto dodania určuje podľa typu služby (napr. elektronické služby môžu podliehať lotyšskej DPH).

Fakturácia do Lotyšska mimo EÚ (napr. tretie krajiny):

• Pri službách pre podnikateľov mimo EÚ fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Musíte mať dôkaz o postavení odberateľa (napr. výpis z registra).
• Pri tovare do tretích krajín fakturujete bez DPH, ale sledujte, či sa dodávka započítava do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 € za 12 mesiacov).

Špecifiká pre živnostníka a firmu:

• Živnostník: Môže si uplatňovať paušálne výdavky, pokiaľ nie je platiteľom DPH celý rok. Registrácia podľa § 7a nemá vplyv na paušálne výdavky.
• Firma (napr. s.r.o.): Rovnaké povinnosti ako živnostník, ale firmy častejšie vedú účtovníctvo, kde sa musia prepočítavať sumy v cudzej mene na eurá podľa kurzu NBS alebo ECB v deň predchádzajúci dňu dodania.

Spoločné povinnosti a upozornenia

Faktúra v cudzej mene:

• Faktúru môžete vystaviť v lotyšských eurách alebo inej mene, ale DPH (ak sa uplatňuje) musí byť v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.
• Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri inkase, ktoré ovplyvňujú základ dane z príjmov.

Náležitosti faktúry:

• Faktúra musí obsahovať identifikačné údaje (IČO, IČ DPH, ak je pridelené), dátum dodania, popis tovaru/služby, sumu a prípadné poznámky („prenesenie daňovej povinnosti“ alebo „dodanie oslobodené od dane“).
• Odporúča sa vystavovať faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) pre zrozumiteľnosť a prípadnú daňovú kontrolu.

Sledovanie obratu:

• Neplatitelia DPH musia sledovať obrat 49 790 € za 12 mesiacov. Dodávky tovarov/služieb s prenesením daňovej povinnosti do EÚ sa do obratu nezapočítavajú.
• Pri nákupe tovaru z EÚ sledujte limit 14 000 € ročne, pri službách z EÚ je registrácia podľa § 7 alebo § 7a povinná pred prijatím služby.

Pokuty:

• Nesplnenie registračnej povinnosti (napr. podľa § 7a) môže viesť k pokute až 20 000 €.
• Nesprávne určenie miesta dodania alebo neuvedenie povinných formuliek na faktúre môže spôsobiť sankcie.

Daňový poradca alebo účtovník:

• Pri zložitých transakciách (napr. služby viazané na nehnuteľnosť, elektronické služby) konzultujte s odborníkom, aby ste predišli chybám.

Príklad fakturácie:

Platiteľ DPH (živnostník, fakturuje IT služby lotyšskej firme s IČ DPH):

• Faktúra: Bez DPH, s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“, uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
• Povinnosti: Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po štvrťroku.
• Upozornenie: Overte si IČ DPH odberateľa cez VIES.

Neplatiteľ DPH (firma, fakturuje grafické služby lotyšskej firme s IČ DPH):

• Pred dodaním: Registrácia podľa § 7a.
• Faktúra: Bez DPH, s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“, uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
• Povinnosti: Podanie súhrnného výkazu.
• Upozornenie: Ak fakturujete konečnému spotrebiteľovi, miesto dodania môže byť Slovensko, a služba sa zdaňuje slovenskou DPH.

Neplatiteľ DPH (živnostník, predáva tovar lotyšskému podnikateľovi):

• Faktúra: Bez DPH, bez špecifických formuliek.
• Povinnosti: Sledovať obrat 10 000 € ročne pre konečných spotrebiteľov.
• Upozornenie: Pri prekročení limitu vzniká povinnosť registrácie v Lotyšsku.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH podnikateľom s IČ DPH v režime prenesenia daňovej povinnosti, podáva súhrnný výkaz, sleduje špecifické pravidlá pre miesto dodania (najmä pri službách viazaných na nehnuteľnosť).
• Neplatiteľ DPH: Pri službách podnikateľom sa registruje podľa § 7a, fakturuje bez DPH s prenesením daňovej povinnosti, podáva súhrnný výkaz. Pri tovare fakturuje bez DPH, sleduje obrat 10 000 € pre spotrebiteľov.
• Živnostník vs. firma: Povinnosti sú takmer identické, rozdiel je v možnosti uplatnenia paušálnych výdavkov (živnostník) a v správe kurzových rozdielov (firma s účtovníctvom).
• Odporúčanie: Konzultujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom, najmä pri špecifických službách alebo vysokom obrate, aby ste predišli pokutám.