Ako fakturovať do Litvy - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Litvy zo Slovenska závisí od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, od typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH alebo konečný spotrebiteľ) a od charakteru dodávky (tovar alebo služba). Nižšie sa pozrieme na kľúčové informácie pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) na Slovensku, vrátane povinností a upozornení, na ktoré si treba dať pozor pri fakturovaní do Litvy.

1. Platiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do Litvy

• Podnikateľ s IČ DPH v Litve:
  • Režim prenesenia daňovej povinnosti: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (anglicky „reverse charge“). Na faktúre uvediete IČ DPH odberateľa a svoje IČ DPH. DPH odvádza odberateľ v Litve podľa tamojších sadzieb.
  • Súhrnný výkaz: Musíte podať súhrnný výkaz, kde uvediete hodnotu dodaného tovaru (v eurách) do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po dodaní.
  • Doklady o preprave: Ak tovar prepravujete do Litvy, musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko (napr. prepravné doklady, CMR).
• Konečný spotrebiteľ (nepodnikateľ) v Litve:
  • Ak hodnota predaného tovaru prekročí 10 000 € za kalendárny rok (predaj na diaľku), musíte sa registrovať pre DPH v Litve a fakturovať s litovskou DPH. Alternatívne môžete využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie podávania DPH priznaní.
  • Ak je hodnota nižšia ako 10 000 €, fakturujete so slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu tovaru) a DPH odvádzate na Slovensku.

Fakturácia služieb do Litvy

• Podnikateľ s IČ DPH v Litve:
  • Miesto dodania služby sa určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (miesto sídla odberateľa, t.j. Litva). Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. DPH odvádza odberateľ v Litve.
  • Podávate súhrnný výkaz do 25. dňa nasledujúceho mesiaca (alebo štvrťroka, ak nedodávate tovar).
  • Výnimky: Ak ide o služby viazané na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce), miesto dodania je miesto nehnuteľnosti. V takom prípade sa musíte registrovať pre DPH v Litve a fakturovať s litovskou DPH.
• Konečný spotrebiteľ (nepodnikateľ) v Litve:
  • Pre väčšinu služieb (napr. poradenské, IT služby) je miesto dodania Slovensko, takže fakturujete so slovenskou DPH (20 %).
  • Ak ide o elektronické služby, telekomunikačné služby alebo vysielanie, musíte sa registrovať pre DPH v Litve (alebo využiť OSS) a fakturovať s litovskou DPH, ak hodnota prekročí 10 000 € ročne.

Povinnosti platiteľa DPH

• Registrácia: Ako platiteľ DPH ste už registrovaný na Slovensku a máte IČ DPH. Pred dodaním tovaru/služieb do Litvy si overte IČ DPH odberateľa cez systém VIES.
• Súhrnný výkaz: Podávate elektronicky za každý mesiac/štvrťrok, ak dodávate tovar alebo služby podnikateľovi s IČ DPH.
• Faktúra: Musí obsahovať povinné náležitosti podľa § 71-76 zákona o DPH (napr. IČ DPH, dátum dodania, poznámku o prenose daňovej povinnosti).
• Kurzový prepočet: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD), DPH musíte uviesť v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Evidencia: Uchovávajte doklady o dodaní (faktúry, prepravné doklady) pre prípad daňovej kontroly.

Na čo si dať pozor

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie (napr. pri službách viazaných na nehnuteľnosť) môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Overenie odberateľa: Ak odberateľ nemá platné IČ DPH, musíte fakturovať so slovenskou DPH alebo sa registrovať v Litve.
• Režim OSS: Pri predaji konečným spotrebiteľom zvážte registráciu do OSS, aby ste nemuseli podávať DPH priznania v každej krajine EÚ.
• Kurzové rozdiely: Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri inkase faktúr v cudzej mene, ktoré ovplyvňujú základ dane.

2. Neplatiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do Litvy

• Podnikateľ s IČ DPH v Litve:
  • Fakturujete bez DPH, bez špeciálnej poznámky, ak nejde o predaj na diaľku. Nemusíte sa registrovať pre DPH, pokiaľ hodnota predaného tovaru neprekročí 10 000 € ročne.
  • Ak prekročíte 10 000 €, musíte sa registrovať pre DPH v Litve alebo využiť OSS. Fakturujete s litovskou DPH.
• Konečný spotrebiteľ v Litve:
  • Rovnako ako pri podnikateľovi, fakturujete bez DPH, pokiaľ neprekročíte 10 000 € ročne. Nad túto hranicu sa registrujete v Litve alebo využijete OSS.

Fakturácia služieb do Litvy

• Podnikateľ s IČ DPH v Litve:
  • Musíte sa zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred dodaním služby. Dostanete IČ DPH, ale naďalej nie ste platiteľom DPH (t.j. nemôžete si odpočítať DPH na vstupe).
  • Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Podávate súhrnný výkaz za každý mesiac/štvrťrok, v ktorom dodáte službu.
• Konečný spotrebiteľ v Litve:
  • Miesto dodania je zvyčajne Slovensko (podľa § 15 ods. 1), takže fakturujete bez DPH (keďže nie ste platiteľ).
  • Ak ide o elektronické služby, telekomunikačné služby alebo vysielanie a hodnota prekročí 10 000 € ročne, musíte sa registrovať v Litve alebo využiť OSS.

Povinnosti neplatiteľa DPH

• Registrácia podľa § 7a: Ak dodávate služby podnikateľovi s IČ DPH v Litve, musíte sa registrovať pred dodaním služby. Žiadosť podáte na daňovom úrade.
• Súhrnný výkaz: Podávate elektronicky za mesiace/štvrťroky, kedy dodávate služby podnikateľovi s IČ DPH.
• Faktúra: Musí obsahovať IČ DPH odberateľa, vaše IČ DPH (ak ste registrovaný podľa § 7a) a poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Nákup služieb z EÚ: Ak nakupujete služby z Litvy (napr. reklamné služby), musíte ich samozdaniť (20 % DPH) a podať daňové priznanie k DPH, ak ste registrovaný podľa § 7a.

Na čo si dať pozor

• Registračná povinnosť: Nesplnenie povinnosti registrácie podľa § 7a pred dodaním služby môže viesť k pokute až 20 000 €.
• Sledovanie obratu: Pri predaji tovaru alebo špecifických služieb (elektronické, telekomunikačné) sledujte hranicu 10 000 €, po ktorej vzniká povinnosť registrácie v Litve.
• Samozdanenie pri nákupe: Ak nakupujete služby z Litvy, nezabudnite na samozdanenie a podanie daňového priznania do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.
• Paušálne výdavky: Ako živnostník môžete naďalej využívať paušálne výdavky, ak ste len registrovaný podľa § 7a, ale nie platiteľ DPH.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (napr. s.r.o.)

• Povinnosti: Pre živnostníka aj s.r.o. platia rovnaké pravidlá týkajúce sa DPH, registrácie a fakturácie. Rozdiel je v účtovníctve:
  • Živnostník: Môže viesť daňovú evidenciu alebo uplatňovať paušálne výdavky (ak nie je platiteľ DPH celý rok).
  • S.r.o.: Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, kde sa sledujú kurzové rozdiely pri inkase v cudzej mene.
• Daň z príjmov: Živnostník platí daň z príjmov na Slovensku, ak služby dodáva zo Slovenska. S.r.o. platí daň z príjmov podľa sídla (Slovensko).

Odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Zákon o DPH je zložitý, preto odporúčam konzultovať s daňovým poradcom alebo účtovníkom, najmä pri službách viazaných na nehnuteľnosť alebo pri prekročení obratu 10 000 €.
• Elektronické podania: Súhrnné výkazy a daňové priznania podávajte iba elektronicky cez portál finančnej správy.
• Jazyk faktúry: Faktúru vystavte dvojjazyčne (slovenčina + angličtina alebo litovčina) pre zrozumiteľnosť a prípadnú daňovú kontrolu.
• Dokumentácia: Uchovávajte zmluvy, prepravné doklady a potvrdenia o postavení odberateľa (napr. výpis z registra) pre prípad kontroly.