Ako fakturovať do Izraela - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Izraela zo Slovenska sa riadi pravidlami zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a závisí od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, ako aj od postavenia odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba) a typu plnenia (tovar alebo služba). Nižšie sa pozrieme na jednotlivé situácie pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), povinnosti a na čo si dať pozor pri fakturovaní do Izraela.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb do Izraela

• Miesto dodania služby: Pri poskytovaní služieb podnikateľovi so sídlom mimo EÚ (Izrael) sa miesto dodania určuje podľa § 16 ods. 10 zákona o DPH – je to krajina odberateľa, teda Izrael. Slovenský platiteľ DPH nefakturuje slovenskú DPH.
• Postup:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine napr. „reverse charge“).
  • Na faktúre uvediete svoje IČ DPH a, ak je známe, IČ DPH odberateľa (alebo ekvivalentné daňové identifikačné číslo v Izraeli).
  • Overte si, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra alebo iným dôkazom), aby ste správne uplatnili prenesenie daňovej povinnosti.
  • Faktúru neuvediete v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze, pretože nejde o zdaniteľné plnenie na Slovensku.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Ak poskytujete služby do tretích krajín (mimo EÚ), nemáte povinnosť podávať súhrnný výkaz, pretože ten sa podáva len pri dodaniach do členských štátov EÚ.
  • Dôkazy o postavení odberateľa: Uchovajte dokumentáciu (napr. zmluvu, výpis z registra), že odberateľ je podnikateľ so sídlom v Izraeli, aby ste preukázali správnosť fakturácie.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si, či služba nepatrí medzi výnimky (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou, kultúrne alebo vzdelávacie podujatia), kde miesto dodania môže byť určené inak.
  • Ak je odberateľ súkromná osoba (nepodnikateľ), miesto dodania môže byť Slovensko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH pre určité služby, napr. digitálne). V takom prípade by ste ako platiteľ DPH museli uplatniť slovenskú DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby).

Fakturácia tovaru do Izraela

• Miesto dodania tovaru: Pri dodaní tovaru do Izraela ide o vývoz tovaru mimo EÚ, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH.
• Postup:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ (v angličtine napr. „exempt from VAT“).
  • Na faktúre uvediete svoje IČ DPH a identifikačné údaje odberateľa.
  • Preukážete vývoz tovaru (napr. colným vyhlásením, dokladom o preprave, ako je CMR alebo iný doklad potvrdzujúci výstup tovaru z EÚ).
• Povinnosti:
  • Uchovajte doklady o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad daňovej kontroly.
  • Fakturáciu neuvediete v súhrnnom výkaze, pretože nejde o dodanie do EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Uistite sa, že máte dôkaz o vývoze, inak môže daňový úrad spochybniť oslobodenie od DPH.
  • Ak tovar expedujete cez tretiu krajinu EÚ (napr. cez Nemecko), overte si, či nevznikajú dodatočné povinnosti v danej krajine.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb do Izraela

• Miesto dodania služby: Rovnako ako pri platiteľovi DPH, miesto dodania služby podnikateľovi v Izraeli je Izrael (§ 16 ods. 10 zákona o DPH).
• Postup:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „reverse charge“).
  • Pred dodaním služby do Izraela sa musíte zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH (tzv. registrácia pre DPH bez povinnosti platiť DPH na Slovensku). Daňový úrad vám pridelí IČ DPH, ktoré uvediete na faktúre.
  • Faktúru neuvediete v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze.
• Povinnosti:
  • Registrácia podľa § 7a: Podajte žiadosť o registráciu pre DPH pred poskytnutím služby. Daňový úrad vám pridelí IČ DPH do 7 dní.
  • Súhrnný výkaz: Pri dodaní služieb do tretích krajín (mimo EÚ) nemáte povinnosť podávať súhrnný výkaz.
  • Uchovajte dôkazy, že odberateľ je podnikateľ so sídlom v Izraeli (napr. výpis z registra).
• Na čo si dať pozor:
  • Ak nepodáte žiadosť o registráciu podľa § 7a pred dodaním služby, hrozí pokuta až do 20 000 eur.
  • Ak je odberateľ súkromná osoba, miesto dodania môže byť Slovensko (napr. pri digitálnych službách). V takom prípade by ste museli zvážiť registráciu ako platiteľ DPH, ak váš obrat presiahne 10 000 eur ročne za digitálne služby dodané do EÚ alebo tretích krajín (režim MOSS/OSS).

Fakturácia tovaru do Izraela

• Miesto dodania tovaru: Ide o vývoz tovaru mimo EÚ, ktorý nie je predmetom DPH na Slovensku.
• Postup:
  • Vystavíte faktúru bez DPH ako bežný účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve.
  • Nie je potrebné uvádzať žiadne špecifické formulky, pokiaľ nie ste registrovaný pre DPH.
  • Uchovajte doklady o vývoze (napr. colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad kontroly.
• Povinnosti:
  • Žiadna registrácia pre DPH nie je potrebná, pokiaľ nedodávate tovar alebo služby do EÚ v objeme, ktorý by vyžadoval registráciu.
  • Uchovajte doklady o vývoze tovaru.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak tovar expedujete cez inú krajinu EÚ, overte si, či nevznikajú povinnosti v danej krajine (napr. registrácia pre DPH pri prekročení obratu 10 000 eur ročne).

3. Spoločné povinnosti a tipy pre živnostníkov aj firmy

Náležitosti faktúry

• Faktúra musí obsahovať povinné údaje podľa zákona o DPH (§ 74) a zákona o účtovníctve:
  • Identifikačné údaje dodávateľa a odberateľa (názov, adresa, IČO, DIČ, IČ DPH, ak je pridelené).
  • Dátum vystavenia, dátum dodania, číslo faktúry.
  • Popis služby/tovaru, množstvo, cena.
  • Pri platiteľovi DPH: formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ (služby) alebo „dodanie je oslobodené od dane“ (tovar).
• Faktúru môžete vystaviť v cudzej mene (napr. USD alebo ILS), ale DPH (ak je relevantná) musí byť v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Odporúča sa vystaviť faktúru dvojjazyčne (slovensky + anglicky) alebo v angličtine, aby bola zrozumiteľná pre odberateľa a daňový úrad.

Kurzové rozdiely

• Ak fakturujete v cudzej mene (napr. ILS), pri úhrade na účet v eurách banka prepočíta sumu podľa aktuálneho kurzu. V účtovníctve (najmä podvojnom) sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť základ dane z príjmov.

Na čo si dať pozor

• Overenie odberateľa: Uistite sa, či je odberateľ podnikateľ alebo súkromná osoba, aby ste správne určili miesto dodania a DPH.
• Doklady o vývoze: Pri tovare uchovávajte colné a prepravné doklady minimálne 10 rokov.
• Registrácia pre DPH: Neplatitelia DPH musia byť obzvlášť opatrní pri registrácii podľa § 7a pri dodávaní služieb do zahraničia.
• Daňové predpisy v Izraeli: Overte si, či odberateľ v Izraeli nemá špecifické požiadavky na fakturáciu (napr. formát, lokálne daňové číslo). Môže byť užitočné konzultovať s miestnym daňovým poradcom.
• Elektronická fakturácia: Ak používate elektronické faktúry, zabezpečte súlad s pravidlami o elektronickom podpise a archivácii.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou

• Živnostník: Má jednoduchšiu administratívu (napr. daňová evidencia alebo paušálne výdavky), ale musí si strážiť povinnosti spojené s DPH (registrácia, výkazy). Kurzové rozdiely sa pri daňovej evidencii nemusia sledovať.
• Firma (s.r.o.): Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, kde sa musia sledovať kurzové rozdiely a podrobnejšie účtovné záznamy. Povinnosti pri DPH sú rovnaké ako u živnostníka.

4. Príklady

Príklad 1: Živnostník – platiteľ DPH, poskytuje služby do Izraela

• Živnostník (programátor) poskytuje služby českej firme a izraelskej firme. Pre českú firmu sa registruje podľa § 7a a podáva súhrnný výkaz. Pre izraelskú firmu vystaví faktúru bez DPH s formulou „prenesenie daňovej povinnosti“, bez súhrnného výkazu. Overí si, že izraelský odberateľ je podnikateľ.

Príklad 2: S.r.o. – neplatiteľ DPH, dodáva tovar do Izraela

• S.r.o. predáva tovar izraelskému podnikateľovi. Vystaví faktúru bez DPH, uchová colné vyhlásenie a CMR doklad. Registrácia pre DPH nie je potrebná, pokiaľ nejde o dodanie do EÚ.

Príklad 3: Živnostník – neplatiteľ DPH, poskytuje digitálne služby súkromnej osobe v Izraeli

• Ak miesto dodania je Slovensko (napr. pri digitálnych službách), živnostník fakturuje bez DPH, ale sleduje obrat. Pri prekročení 10 000 eur ročne za digitálne služby musí zvážiť registráciu do režimu MOSS/OSS.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH s formulou „prenesenie daňovej povinnosti“ (služby) alebo „dodanie je oslobodené od dane“ (tovar). Uchováva doklady o vývoze, nemá povinnosť podávať súhrnný výkaz pre Izrael.
• Neplatiteľ DPH: Pri službách sa registruje podľa § 7a, fakturuje bez DPH s formulou „prenesenie daňovej povinnosti“. Pri tovare fakturuje bez DPH bez špeciálnej registrácie.
• Na čo si dať pozor: Správne určenie miesta dodania, registrácia pre DPH (§ 7a), doklady o vývoze, overenie postavenia odberateľa, kurzové rozdiely.
• Odporúčanie: Konzultujte s daňovým poradcom, najmä pri zložitých transakciách alebo ak fakturujete súkromným osobám, aby ste predišli pokutám.