Ako fakturovať do Islandu - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia na Island zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá, pretože Island nie je členským štátom EÚ, ale je súčasťou Európskeho hospodárskeho priestoru (EHP). To znamená, že naň sa vzťahujú odlišné pravidlá ako na krajiny EÚ alebo tretie krajiny mimo EHP. Nižšie sa pozrieme na fakturáciu pre platiteľa DPH a neplatiteľa DPH na Slovensku, povinnosti pre živnostníkov a firmy (napr. s.r.o.), a na čo si dať pozor pri fakturovaní do Islandu.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH na Slovensku

Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.), ktorý je registrovaný podľa § 4 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.).

Fakturácia služieb na Island

Miesto dodania služby:

• Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH sa miesto dodania služby určuje podľa sídla odberateľa, ak ide o zdaniteľnú osobu (napr. islandská firma registrovaná pre DPH). V takom prípade sa DPH neúčtuje na Slovensku, ale povinnosť zdaniť službu prechádza na odberateľa na Islande (mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti, tzv. reverse charge). Faktúra sa vystavuje bez slovenskej DPH a musí obsahovať formulku „prenesenie daňovej povinnosti“ (po anglicky „reverse charge“).
• Ak je odberateľom nezdaniteľná osoba (napr. súkromná osoba, ktorá nie je podnikateľom), miesto dodania služby je Slovensko (§ 15 ods. 2 zákona o DPH). V takom prípade platiteľ DPH účtuje slovenskú DPH (20 % alebo zníženú sadzbu podľa typu služby) a faktúru vystavuje s DPH.
• Výnimky: Niektoré služby (napr. služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosti, ubytovanie, doprava) majú špecifické pravidlá určenia miesta dodania podľa § 16 zákona o DPH. Napríklad pri stavebných prácach na Islande je miesto dodania na Islande, a preto sa DPH neúčtuje na Slovensku, ale treba overiť povinnosti na Islande.

Fakturácia tovaru na Island:

• Dodanie tovaru na Island je považované za vývoz tovaru do tretej krajiny (Island nie je v EÚ). Takéto dodanie je oslobodené od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH, ak je preukázané, že tovar opustil územie EÚ (napr. colným vyhlásením alebo dokladom o preprave). Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Platiteľ DPH musí preukázať vývoz tovaru (napr. colným vyhlásením alebo dokladmi o preprave) a uviesť dodanie v daňovom priznaní (riadky 13 a 14) a v súhrnnom výkaze, ak je odberateľ registrovaný pre DPH.

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Ak je odberateľom zdaniteľná osoba (s islandským IČ DPH), platiteľ DPH podáva súhrnný výkaz štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka), kde uvádza dodané služby alebo tovar.
• Daňové priznanie: Dodanie služieb s prenesením daňovej povinnosti sa v daňovom priznaní na Slovensku neuvádza. Pri dodaní tovaru oslobodeného od DPH sa uvádza v riadkoch 13 a 14 daňového priznania.
• Registrácia na Islande: Pri niektorých službách (napr. stavebné práce, služby súvisiace s nehnuteľnosťami) môže vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH na Islande. Treba si overiť islandskú legislatívu, prípadne konzultovať s daňovým poradcom na Islande.

Náležitosti faktúry:

• Meno, adresa a IČ DPH dodávateľa a odberateľa (ak je odberateľ zdaniteľnou osobou).
• Formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ pri službách pre zdaniteľnú osobu alebo „dodanie je oslobodené od dane“ pri vývoze tovaru.
• IBAN a SWIFT/BIC kód banky.
• Prepočet meny na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti (ak je faktúra v cudzej mene).

Na čo si dať pozor:

• Overenie IČ DPH odberateľa: Pred vystavením faktúry overte platnosť IČ DPH odberateľa na portáli VIES (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/). Ak odberateľ nie je registrovaný pre DPH, fakturujete s DPH, ak je miesto dodania Slovensko.
• Doklady o vývoze: Pri dodaní tovaru uchovávajte doklady o vývoze (colné vyhlásenie, prepravné doklady), aby ste preukázali oslobodenie od DPH.
• Islandská legislatíva: Island má vlastné pravidlá pre DPH (VSK). Ak poskytujete služby súvisiace s nehnuteľnosťami alebo iné špecifické služby, môže vzniknúť povinnosť registrácie na Islande.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. ISK), musíte prepočítať sumy na eurá pre účtovné a daňové účely.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH na Slovensku

Neplatiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH na účely cezhraničných transakcií.

Fakturácia služieb na Island

Registrácia podľa § 7a:

• Ak poskytujete služby zdaniteľnej osobe na Islande (napr. islandská firma s IČ DPH), musíte sa pred dodaním služby zaregistrovať podľa § 7a zákona o DPH na daňovom úrade. Tým získate IČ DPH, ale nestávate sa platiteľom DPH na Slovensku.
• Registrácia nie je potrebná, ak dodávate služby nezdaniteľnej osobe (napr. súkromnej osobe) a miesto dodania je na Slovensku, alebo ak poskytujete služby, ktoré nespadajú pod § 15 ods. 1 (napr. služby súvisiace s nehnuteľnosťami).

Miesto dodania služby:

• Pre zdaniteľnú osobu (s IČ DPH): Miesto dodania je na Islande (§ 15 ods. 1). Fakturujete bez DPH s formulkov „prenesenie daňovej povinnosti“. Odberateľ zdaní službu podľa islandských pravidiel.
• Pre nezdaniteľnú osobu (súkromná osoba): Miesto dodania je Slovensko (§ 15 ods. 2). Fakturujete bez DPH, pretože ako neplatiteľ DPH nemôžete DPH účtovať. Takéto dodanie sa započíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 € za 12 mesiacov).

Fakturácia tovaru na Island:

• Neplatiteľ DPH fakturuje tovar bez DPH, bez ohľadu na to, či je odberateľ zdaniteľnou alebo nezdaniteľnou osobou. Dodanie tovaru na Island sa považuje za vývoz, ale neplatiteľ DPH nemá povinnosť preukazovať oslobodenie od DPH (na rozdiel od platiteľa DPH).
• Ak obrat za predaj tovaru do zahraničia (vrátane Islandu) prekročí 10 000 € ročne, môže vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH v cieľovej krajine (na Islande).

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Ak ste registrovaný podľa § 7a a dodávate služby zdaniteľnej osobe na Islande, musíte podávať súhrnný výkaz štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka).
• Daňové priznanie: Neplatiteľ DPH podáva daňové priznanie k DPH iba ak prijíma služby zo zahraničia (samozdanenie). Pri dodávaní služieb na Island zdaniteľnej osobe sa daňové priznanie nepodáva.
• Evidencia obratu: Sledujte obrat za dodanie tovarov a služieb nezdaniteľným osobám, aby ste neprekročili limit pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 €) alebo limit 10 000 € pre registráciu v zahraničí.

Náležitosti faktúry:

• Meno, adresa a IČ DPH (ak ste registrovaný podľa § 7a) dodávateľa a odberateľa (ak je zdaniteľnou osobou).
• Formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ pri službách pre zdaniteľnú osobu.
• IBAN a SWIFT/BIC kód banky.
• Prepočet meny na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby zdaniteľnej osobe na Islande, registrácia je povinná pred dodaním služby. Za nesplnenie hrozí pokuta až do 20 000 €.
• Overenie IČ DPH odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ registrovaný pre DPH, aby ste správne určili miesto dodania a povinnosti.
• Islandská legislatíva: Pri špecifických službách (napr. stavebné práce) overte, či nevzniká povinnosť registrácie na Islande.
• Sledovanie obratu: Pri dodávaní tovarov alebo služieb nezdaniteľným osobám sledujte limity pre registráciu (10 000 € na Islande, 49 790 € na Slovensku).

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (napr. s.r.o.)

Z hľadiska fakturácie na Island nie sú zásadné rozdiely medzi živnostníkom a firmou (napr. s.r.o.), pretože pravidlá DPH závisia od postavenia podnikateľa (platiteľ/neplatiteľ DPH) a nie od právnej formy. Rozdiely môžu byť v nasledujúcich oblastiach:

Účtovníctvo:

• Živnostník: Môže viesť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo zjednodušuje administratívu. Pri cudzej mene musí prepočítavať sumy na eurá pre daň z príjmov.
• Firma (s.r.o.): Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená prísnejšie požiadavky na evidenciu a prepočet kurzových rozdielov.

Odvody a dane:

• Živnostník: Platí odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne na Slovensku a daň z príjmov na Slovensku, ak je daňovým rezidentom SR.
• Firma: Platí daň z príjmov právnických osôb na Slovensku (21 % alebo 15 % podľa obratu) a nemá odvody, iba dane zo mzdy zamestnancov.

Registrácia pre DPH: Postup registrácie podľa § 7a alebo § 4 je rovnaký pre živnostníka aj firmu.

4. Na čo si dať pozor (zhrnutie)

• Určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (Slovensko vs. Island) môže viesť k chybnej fakturácii a pokutám.
• Registrácia pre DPH: Neplatitelia DPH musia byť registrovaní podľa § 7a pred dodaním služieb zdaniteľnej osobe na Islande.
• Doklady a evidencia: Uchovávajte doklady o vývoze tovaru a overte si IČ DPH odberateľa.
• Islandská legislatíva: Island má vlastné pravidlá pre DPH (VSK). Pri špecifických službách (napr. stavebné práce, nehnuteľnosti) konzultujte s islandským daňovým poradcom.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. ISK) prepočítavajte sumy na eurá podľa kurzu ECB/NBS.
• Lehoty: Súhrnný výkaz podávajte včas (do 25. dňa po štvrťroku) a sledujte lehoty na vystavenie faktúry (15 dní od dodania).

5. Príklady fakturácie

1. Platiteľ DPH – služby pre islandskú firmu:
   • Vystavíte faktúru bez DPH s formulkov „prenesenie daňovej povinnosti“, uvediete IČ DPH oboch strán, podáte súhrnný výkaz.
2. Neplatiteľ DPH – služby pre islandskú firmu:
   • Registrujete sa podľa § 7a, vystavíte faktúru bez DPH s formulkov „prenesenie daňovej povinnosti“, podáte súhrnný výkaz.
3. Platiteľ DPH – tovar na Island:
   • Vystavíte faktúru bez DPH s formulkov „dodanie je oslobodené od dane“, preukážete vývoz tovaru, uvediete v daňovom priznaní a súhrnnom výkaze (ak je odberateľ zdaniteľnou osobou).
4. Neplatiteľ DPH – tovar na Island:
   • Vystavíte faktúru bez DPH, sledujete obrat (10 000 €), nemáte povinnosť podávať súhrnný výkaz.

6. Odporúčania

• Konzultujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom: Pri špecifických službách alebo veľkom objeme obchodu s Islandom je vhodné overiť si povinnosti na Islande.
• Používajte spoľahlivý softvér na fakturáciu: Napr. iDoklad alebo SuperFaktura automaticky pridávajú povinné formulky a uľahčujú evidenciu.
• Overte si IČ DPH odberateľa: Použite portál VIES na overenie.
• Sledujte zmeny v legislatíve: Od 1. júla 2025 sa mení vzor daňového priznania k DPH na Slovensku, čo môže ovplyvniť vykazovanie.