Ako fakturovať do Írska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Írska zo Slovenska závisí od postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH), typu dodávky (tovar alebo služba), postavenia odberateľa (zdaniteľná osoba s IČ DPH alebo konečný spotrebiteľ) a od toho, či ide o živnostníka (SZČO) alebo firmu (napr. s.r.o.). Nižšie je podrobný prehľad, ako postupovať, aké povinnosti vznikajú a na čo si dať pozor pri fakturovaní do Írska.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH na Slovensku

Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý je registrovaný ako platiteľ DPH podľa § 4 zákona o DPH.

Fakturácia tovaru do Írska

Dodanie podnikateľovi s IČ DPH (B2B):

• Režim prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge): Faktúra sa vystavuje bez DPH, s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Odberateľ (írska firma s IČ DPH) odvádza DPH v Írsku podľa tamojších sadzieb.
• Povinnosti:
  • Overiť si platnosť IČ DPH odberateľa na portáli VIES (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
  • Uviesť na faktúre IČ DPH oboch strán (dodávateľa aj odberateľa).
  • Podávať súhrnný výkaz do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka (alebo mesiaca, ak dodávate tovar nad určitý limit).
  • Dodanie tovaru musí byť preukázané prepravnými dokladmi (napr. CMR, dodací list), aby bolo oslobodené od DPH na Slovensku.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak odberateľ neposkytne platné IČ DPH, musíte fakturovať s slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu tovaru).
  • Sledovať, či nedochádza k prekročeniu limitov pre povinnú registráciu DPH v Írsku (napr. pri predaji na diaľku konečným spotrebiteľom).

Dodanie konečnému spotrebiteľovi (B2C):

• Ak predávate tovar konečným spotrebiteľom (napr. cez e-shop), musíte sledovať obrat. Ak hodnota tovaru predaného do Írska prekročí 10 000 € za kalendárny rok (pre predaj na diaľku), musíte sa registrovať pre DPH v Írsku alebo využiť režim OSS (One Stop Shop).
• Fakturácia: Bez OSS fakturujete s írskou DPH (štandardná sadzba 23 %, znížená 9 % alebo 13,5 % podľa tovaru). S OSS podávate jedno daňové priznanie na Slovensku a odvádzate DPH za všetky krajiny EÚ.
• Povinnosti: Registrácia v OSS alebo v Írsku, podávanie daňových priznaní k DPH v Írsku (ak nepoužívate OSS), evidencia obratu.
• Na čo si dať pozor:
  • Presne sledovať obrat, aby ste neporušili limit 10 000 €.
  • Správne určiť sadzbu DPH podľa írskych pravidiel.

Fakturácia služieb do Írska

Dodanie podnikateľovi s IČ DPH (B2B):

• Miesto dodania služby sa určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j. miesto, kde má odberateľ sídlo (Írsko). Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. DPH odvádza odberateľ v Írsku.
• Povinnosti:
  • Uviesť na faktúre IČ DPH oboch strán.
  • Podávať súhrnný výkaz štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka).
  • Overiť si platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES.
• Na čo si dať pozor:
  • Niektoré služby (napr. vzťahujúce sa na nehnuteľnosti, podujatia, dopravu) majú špecifické pravidlá pre určenie miesta dodania (§ 16 zákona o DPH). Napr. ak služba súvisí s nehnuteľnosťou v Írsku, miesto dodania je Írsko a môže vzniknúť povinnosť registrácie v Írsku.
  • Ak odberateľ nemá IČ DPH, služba sa zdaňuje na Slovensku (20 % DPH).

Dodanie konečnému spotrebiteľovi (B2C):

• Miesto dodania služby je zvyčajne Slovensko, ak služba nie je poskytovaná v Írsku (napr. elektronické služby). Fakturujete s slovenskou DPH (20 %).
• Ak poskytujete elektronické, telekomunikačné alebo vysielacie služby, miesto dodania je Írsko, ak tam má spotrebiteľ trvalý pobyt. Musíte sa registrovať v Írsku alebo použiť MOSS (Mini One Stop Shop) na odvod DPH.
• Povinnosti: Registrácia v MOSS alebo v Írsku, podávanie daňových priznaní, evidencia platieb.
• Na čo si dať pozor:
  • Správne určiť miesto dodania služby.
  • Pri elektronických službách sledovať limit 10 000 €, po ktorého prekročení je potrebná registrácia v MOSS.

Spoločné povinnosti pre platiteľa DPH

• Podávanie daňového priznania k DPH (mesačne alebo štvrťročne) a kontrolného výkazu na Slovensku.
• Faktúry musia obsahovať povinné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (napr. IČ DPH, dátum dodania, slovná informácia o prenose daňovej povinnosti).
• Pri podvojnom účtovníctve sledovať kurzové rozdiely pri úhradách v cudzej mene (napr. GBP, USD), používať kurz ECB/NBS z dňa predchádzajúceho dňu dodania.

Na čo si dať pozor ako platiteľ DPH

• Pokuty: Nesprávne určenie miesta dodania, nepodanie súhrnného výkazu alebo daňového priznania môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Registrácia v zahraničí: Pri špecifických službách (napr. stavebné práce, podujatia) alebo prekročení limitu obratu pri predaji na diaľku môže vzniknúť povinnosť registrácie v Írsku.
• Preklad faktúr: Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad faktúr do slovenčiny, ak sú vystavené v cudzom jazyku (napr. angličtine).

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH na Slovensku

Neplatiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH (napr. pri poskytovaní služieb do EÚ).

Fakturácia tovaru do Írska

Dodanie podnikateľovi s IČ DPH (B2B):

• Fakturujete bez DPH, bez ohľadu na to, či ste registrovaný podľa § 7a. Žiadne ďalšie povinnosti nevznikajú, ak neprekročíte limit obratu.
• Povinnosti: Sledovať obrat za predaj tovaru do EÚ. Ak prekročí 10 000 € za kalendárny rok, musíte sa registrovať pre DPH v Írsku alebo využiť OSS.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri prekročení limitu 10 000 € vzniká povinnosť fakturovať s írskou DPH.
  • Sledovať celkový obrat na Slovensku (49 790 € za 12 mesiacov), po ktorého prekročení sa musíte stať platiteľom DPH.

Dodanie konečnému spotrebiteľovi (B2C):

• Rovnako ako pri B2B, fakturujete bez DPH, ale sledujete limit 10 000 € za predaj na diaľku. Po jeho prekročení je potrebná registrácia v Írsku alebo OSS.
• Povinnosti: Evidencia obratu, prípadná registrácia v OSS alebo Írsku.
• Na čo si dať pozor: Správne určenie, či je odberateľ konečný spotrebiteľ, aby ste predišli chybám pri DPH.

Fakturácia služieb do Írska

Dodanie podnikateľovi s IČ DPH (B2B):

• Pred poskytnutím služby do Írska sa musíte zaregistrovať podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH. Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. DPH odvádza odberateľ v Írsku.
• Povinnosti:
  • Registrácia podľa § 7a pred dodaním služby.
  • Podávanie súhrnného výkazu štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka) elektronicky.
  • Uviesť IČ DPH oboch strán na faktúre.
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná ešte pred poskytnutím služby, inak hrozí pokuta až 20 000 €.
  • Overiť si platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES.
  • Pri špecifických službách (napr. stavebné práce, služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosti) môže byť miesto dodania Írsko, čo si vyžaduje registráciu v Írsku.

Dodanie konečnému spotrebiteľovi (B2C):

• Miesto dodania je zvyčajne Slovensko, fakturujete bez DPH (keďže nie ste platiteľ DPH). Ak ide o elektronické služby, miesto dodania je Írsko a musíte sa registrovať v MOSS alebo v Írsku.
• Povinnosti: Pri elektronických službách sledovať limit 10 000 €, po ktorého prekročení je potrebná registrácia v MOSS.
• Na čo si dať pozor: Správne určiť miesto dodania služby, aby ste predišli nesprávnemu zdaneniu.

Spoločné povinnosti pre neplatiteľa DPH

• Ak poskytujete služby do EÚ, musíte sa registrovať podľa § 7a a podávať súhrnný výkaz.
• Ak nakupujete služby z EÚ (napr. reklamy na Google, Facebook), musíte sa zaregistrovať podľa § 7a a samozdaniť službu (uplatniť 20 % DPH na Slovensku, podať daňové priznanie).
• Sledovať obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 € za 12 mesiacov).

Na čo si dať pozor ako neplatiteľ DPH

• Registrácia podľa § 7a: Povinná pri poskytovaní služieb do EÚ alebo nákupe služieb z EÚ. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokutám.
• Evidencia obratu: Pre predaj tovaru na diaľku alebo elektronické služby sledujte limit 10 000 €, aby ste vedeli, kedy je potrebná registrácia v Írsku alebo OSS/MOSS.
• Paušálne výdavky: Ak ste živnostník a využívate paušálne výdavky, registrácia podľa § 7a vám umožňuje pokračovať v ich uplatňovaní, ale ak sa stanete platiteľom DPH, musíte viesť účtovníctvo a uplatňovať reálne výdavky.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

Povinnosti pri fakturácii do Írska sú pre živnostníka (SZČO) a firmu (s.r.o.) takmer identické, pretože zákon o DPH nerozlišuje medzi fyzickou a právnickou osobou. Rozdiely sú skôr v administratíve a účtovníctve:

• Živnostník:
  • Môže využívať paušálne výdavky, ak nie je platiteľ DPH celý rok. Po registrácii ako platiteľ DPH musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Často má menej zložitú štruktúru podnikania, čo uľahčuje administratívu.
• Firma (s.r.o.):
  • Zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená prísnejšie požiadavky na evidenciu a prepočet kurzových rozdielov pri platbách v cudzej mene.
  • Väčší dôraz na formálne náležitosti faktúr a zmlúv, najmä pri väčšom objeme obchodov.

4. Spoločné povinnosti a odporúčania

• Náležitosti faktúry: Faktúra musí obsahovať meno a adresu dodávateľa a odberateľa, IČ DPH (ak je relevantné), dátum dodania, popis tovaru/služby, sumu bez DPH, a prípadne formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. GBP, USD) použite kurz ECB/NBS z dňa predchádzajúceho dňu dodania. Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri úhrade.
• Daňový poradca: Pri zložitejších transakciách (napr. stavebné práce, elektronické služby) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.
• Elektronická komunikácia: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú výlučne elektronicky cez portál Finančnej správy.

5. Na čo si dať pozor

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. Slovensko namiesto Írska) môže viesť k dvojitému zdaneniu alebo pokutám.
• Pokuty: Nesplnenie registračných povinností, nepodanie súhrnného výkazu alebo daňového priznania môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Registrácia v Írsku: Pri špecifických službách (napr. stavebné práce, podujatia) alebo prekročení limitu 10 000 € pri predaji na diaľku je potrebná registrácia v Írsku.
• Overenie odberateľa: Vždy si overte, či je odberateľ zdaniteľná osoba s platným IČ DPH, aby ste správne uplatnili prenesenie daňovej povinnosti.
• OSS/MOSS: Pri predaji tovaru alebo elektronických služieb konečným spotrebiteľom zvážte využitie OSS/MOSS, aby ste zjednodušili odvod DPH.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH pri B2B (s prenesením daňovej povinnosti), podáva súhrnný výkaz, pri B2C sleduje limit 10 000 € a používa OSS alebo írsku DPH.
• Neplatiteľ DPH: Pri službách do EÚ sa registruje podľa § 7a, fakturuje bez DPH, podáva súhrnný výkaz. Pri tovare sleduje limit 10 000 € pre registráciu v OSS alebo Írsku.
• Živnostník vs. firma: Rozdiely sú minimálne, živnostník však musí zvážiť vplyv registrácie na paušálne výdavky.
• Na čo si dať pozor: Správne určenie miesta dodania, registrácia podľa § 7a, pokuty za neplnenie povinností, overenie IČ DPH odberateľa, kurzové rozdiely.