Ako fakturovať do Holandska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia zo Slovenska do Holandska zahŕňa špecifické pravidlá v závislosti od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a od povahy odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH, alebo súkromná osoba). Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení, na čo si dať pozor pri fakturovaní do Holandska.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH na Slovensku

Fakturácia podnikateľovi v Holandsku s IČ DPH (B2B)

• Miesto dodania služby/tovaru:
  • Pri službách sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (miesto sídla odberateľa, t.j. Holandsko).
  • Pri dodaní tovaru do EÚ sa uplatňuje oslobodenie od DPH, ak je tovar prepravený do Holandska a odberateľ má platné holandské IČ DPH.
• Postup fakturácie:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (po anglicky „reverse charge“).
  • Na faktúre musíte uviesť vaše slovenské IČ DPH a holandské IČ DPH odberateľa.
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
  • Faktúra musí obsahovať bežné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (napr. číslo faktúry, dátum dodania, popis služby/tovaru, sumu bez DPH).
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Podáte ho elektronicky do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka (alebo mesiaca, ak dodávate aj tovar nad určitý limit). V ňom uvediete hodnotu dodaných služieb/tovaru a IČ DPH odberateľa.
  • Dodanie sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku, pretože daň odvádza odberateľ v Holandsku.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak ide o špecifické služby (napr. vzťahujúce sa na nehnuteľnosť, ako stavebné práce), miesto dodania môže byť v Holandsku podľa § 16 zákona o DPH. V takom prípade sa musíte informovať o povinnostiach v Holandsku (napr. registrácia pre DPH v Holandsku).
  • Skontrolujte, či odberateľ skutočne má platné IČ DPH, inak by ste mohli byť povinní odviesť DPH na Slovensku.

Fakturácia súkromnej osobe v Holandsku (B2C)

• Miesto dodania:
  • Pri službách: Závisí od typu služby. Napr. pri všeobecných službách (poradenstvo, IT služby) je miesto dodania Slovensko (§ 15 ods. 2), takže fakturujete s 20 % slovenskou DPH.
  • Pri tovare: Ak predávate tovar na diaľku (napr. e-shop), do obratu 10 000 EUR ročne fakturujete s 20 % slovenskou DPH. Po prekročení tejto hranice musíte uplatňovať holandskú DPH a registrovať sa v Holandsku alebo využiť systém OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie odvodu DPH.
• Postup fakturácie:
  • Faktúra obsahuje slovenskú DPH (ak je miesto dodania Slovensko).
  • Ak prekročíte limit 10 000 EUR pri tovare, fakturujete s holandskou DPH (napr. 21 %) a DPH odvádzate v Holandsku.
• Povinnosti:
  • Podávate daňové priznanie k DPH na Slovensku (ak je miesto dodania Slovensko).
  • Pri prekročení limitu 10 000 EUR pri tovare sa musíte registrovať v Holandsku alebo použiť OSS.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledovanie obratu pri predaji tovaru na diaľku, aby ste včas prešli na holandskú DPH alebo OSS.
  • Pri službách spojených s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce) je miesto dodania Holandsko, takže sa musíte riadiť holandskými predpismi.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH na Slovensku (registrovaný podľa § 7a)

Fakturácia podnikateľovi v Holandsku s IČ DPH (B2B)

• Registrácia podľa § 7a:
  • Pred dodaním služby do Holandska sa musíte zaregistrovať na daňovom úrade podľa § 7a zákona o DPH, aby vám bolo pridelené IČ DPH. To je povinné, ak dodávate služby podnikateľovi v EÚ.
  • Registrácia musí byť vykonaná pred poskytnutím služby, inak hrozí pokuta až do 20 000 EUR.
• Miesto dodania:
  • Pri službách je miesto dodania Holandsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH).
  • Pri tovare: Ak je tovar prepravený do Holandska, fakturujete bez DPH, ale musíte preukázať prepravu (napr. prepravnými dokladmi).
• Postup fakturácie:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Uvádzate vaše slovenské IČ DPH a holandské IČ DPH odberateľa.
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Podávate ho elektronicky do 25. dňa po skončení štvrťroka, v ktorom ste službu/tovar dodali. Uvádzate hodnotu dodávky v eurách (pri cudzej mene použite kurz NBS z dňa predchádzajúceho vzniku daňovej povinnosti).
  • Daňové priznanie k DPH nepodávate, ak poskytujete iba služby s prenesením daňovej povinnosti.
• Na čo si dať pozor:
  • Nesprávne určenie miesta dodania (napr. pri službách spojených s nehnuteľnosťou) môže viesť k povinnosti registrácie v Holandsku.
  • Ak odberateľ nemá IČ DPH, miesto dodania môže byť Slovensko, a musíte sledovať obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.

Fakturácia súkromnej osobe v Holandsku (B2C)

• Miesto dodania:
  • Pri službách: Väčšinou je miesto dodania Slovensko (§ 15 ods. 2), takže fakturujete bez DPH (keďže ste neplatiteľ).
  • Pri tovare: Do obratu 10 000 EUR fakturujete bez DPH. Po prekročení musíte uplatňovať holandskú DPH a registrovať sa v Holandsku alebo využiť OSS.
• Postup fakturácie:
  • Faktúra je bez DPH, bez špeciálnej formulky.
  • Pri tovare nad 10 000 EUR musíte fakturovať s holandskou DPH.
• Povinnosti:
  • Sledovať obrat pri predaji tovaru na diaľku.
  • Pri prekročení limitu 10 000 EUR sa zaregistrovať v Holandsku alebo použiť OSS.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri digitálnych službách (napr. elektronické knihy, softvér) sa uplatňuje režim MOSS (Mini One Stop Shop) aj pre neplatiteľov DPH, ak predávate súkromným osobám.

3. Fakturácia ako neplatiteľ DPH bez registrácie podľa § 7a

• Ak dodávate tovar alebo služby súkromným osobám a miesto dodania je Slovensko (napr. pri všeobecných službách), fakturujete bez DPH bez potreby registrácie.
• Ak dodávate tovar na diaľku a prekročíte obrat 10 000 EUR, musíte sa registrovať v Holandsku alebo použiť OSS.
• Povinnosti: Žiadne špecifické povinnosti súvisiace s DPH, pokiaľ neposkytujete služby podnikateľom v EÚ alebo neprekročíte limit pre tovar.
• Na čo si dať pozor: Ak začnete dodávať služby podnikateľom v Holandsku, musíte sa registrovať podľa § 7a pred dodaním služby.

4. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Môže si uplatňovať paušálne výdavky, čo zjednodušuje účtovníctvo.
  • Pri fakturácii do zahraničia sa povinnosti nelíšia od firmy, ak ide o DPH (platiteľ/neplatiteľ).
  • Pri cudzej mene (napr. fakturácia v USD) používa kurz NBS z dňa predchádzajúceho dňu inkasa (pri paušálnych výdavkoch) alebo dňu dodania (pri jednoduchom účtovníctve).
• Firma (s.r.o.):
  • Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená zložitejšie sledovanie kurzových rozdielov pri fakturácii v cudzej mene.
  • Povinnosti ohľadom DPH sú rovnaké ako pri živnostníkovi.
  • Môže byť väčšia pravdepodobnosť, že firma dodáva väčší objem tovarov/služieb, čo zvyšuje riziko prekročenia limitov pre registráciu v Holandsku.

5. Na čo si dať pozor

1. Overenie IČ DPH odberateľa: Použite systém VIES na kontrolu, či je IČ DPH platné. Ak odberateľ nemá IČ DPH, môže sa miesto dodania zmeniť na Slovensko, čo ovplyvní fakturáciu.
2. Miesto dodania služby:
   • Pri službách spojených s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce) je miesto dodania Holandsko, čo môže znamenať registráciu v Holandsku.
   • Pri digitálnych službách pre súkromné osoby sa uplatňuje MOSS/OSS.
3. Sledovanie obratu: Pri tovare na diaľku sledujte limit 10 000 EUR. Po jeho prekročení musíte odvádzať holandskú DPH.
4. Správne formulky na faktúre: Používajte „prenesenie daňovej povinnosti“ pri B2B transakciách v EÚ alebo „dodanie je oslobodené od dane“ pri tovare.
5. Elektronické podávanie výkazov: Súhrnný výkaz a daňové priznanie k DPH sa podávajú iba elektronicky cez portál Finančnej správy.
6. Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD) použite kurz NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti. V podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri inkase.
7. Pokuty: Nesplnenie registračnej povinnosti alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokutám až do 20 000 EUR.

6. Príklady

Príklad 1: Živnostník – platiteľ DPH, služby pre holandskú firmu

• Situácia: Slovenský živnostník (platiteľ DPH) poskytuje IT služby holandskej firme s IČ DPH.
• Fakturácia: Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“, uvedie svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
• Povinnosti: Podá súhrnný výkaz do 25. dňa po skončení štvrťroka.
• Na čo si dať pozor: Overiť platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES.

Príklad 2: S.r.o. – neplatiteľ DPH, tovar pre súkromnú osobu

• Situácia: Slovenská s.r.o. (neplatiteľ DPH) predáva tovar na diaľku súkromnej osobe v Holandsku, obrat je pod 10 000 EUR.
• Fakturácia: Vystaví faktúru bez DPH, bez špeciálnej formulky.
• Povinnosti: Žiadne špecifické povinnosti súvisiace s DPH, sleduje obrat.
• Na čo si dať pozor: Po prekročení 10 000 EUR musí uplatňovať holandskú DPH alebo použiť OSS.

7. Praktické tipy

• Jazyk faktúry: Faktúru vystavte dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) alebo v angličtine, aby bola zrozumiteľná pre odberateľa. Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.
• Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou) konzultujte s daňovým poradcom alebo účtovníkom.
• Elektronická komunikácia: Zaregistrujte sa na portáli Finančnej správy pre elektronické podávanie výkazov.
• Záznamy: Uchovávajte doklady o preprave tovaru (napr. CMR, colné vyhlásenie) a zmluvy s odberateľmi pre prípad daňovej kontroly.