Ako fakturovať do Grécka - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Grécka zo Slovenska, či už ako platiteľ alebo neplatiteľ DPH, má svoje špecifiká, ktoré závisia od postavenia podnikateľa (živnostník alebo firma), typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, nepodnikateľ) a druhu dodávky (tovar alebo služba). Nižšie sa pozrieme na prehľad postupov, povinností a upozornení pre oba scenáre – platiteľa a neplatiteľa DPH – s ohľadom na živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) pri fakturovaní do Grécka. Informácie vychádzajú zo zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.).

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie služieb

Miesto dodania služby:

• Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je miesto dodania služby zvyčajne krajina, kde má odberateľ sídlo alebo miesto podnikania, ak je to podnikateľ s prideleným IČ DPH. Pre Grécko to znamená, že miesto dodania je Grécko, ak odberateľ je grécky podnikateľ s IČ DPH.
• Výnimky: Niektoré služby (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou, ubytovanie, kultúrne podujatia) sa riadia § 16 zákona o DPH, kde miesto dodania môže byť Slovensko alebo Grécko podľa špecifických pravidiel (napr. miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza).

Fakturácia:

• Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (angl. „reverse charge“). Odberateľ (grécky podnikateľ) je povinný odviesť DPH v Grécku podľa tamojšej sadzby.
• Faktúra musí obsahovať:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Bežné náležitosti podľa § 71–76 zákona o DPH (dátum vystavenia, číslo faktúry, údaje o dodávateľovi a odberateľovi, popis služby, suma atď.).
  • Ak je faktúra v cudzej mene, DPH musí byť uvedené aj v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Podáva sa štvrťročne (do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka) elektronicky, ak dodávate služby do EÚ. V ňom uvediete hodnotu služieb dodaných gréckemu odberateľovi (v eurách).
• Daňové priznanie k DPH: Služby s prenesením daňovej povinnosti sa v daňovom priznaní neuvádzajú, pokiaľ nemáte iné zdaniteľné plnenia.
• Kontrolný výkaz: Nie je potrebný pre služby s prenesením daňovej povinnosti, ak miesto dodania je v Grécku.

Na čo si dať pozor:

• Overenie IČ DPH odberateľa: Pred vystavením faktúry overte platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/). Ak odberateľ nemá platné IČ DPH, môže byť potrebné uplatniť slovenskú DPH.
• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. pri službách viazaných na nehnuteľnosť) môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD), musíte prepočítať sumy na eurá podľa zákona o účtovníctve, aby ste správne zaúčtovali príjem.

b) Dodanie tovaru

Miesto dodania tovaru:

• Ak tovar fyzicky opúšťa Slovensko a ide do Grécka, miesto dodania je Grécko, ak odberateľ má IČ DPH. Fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH.
• Ak tovar zostáva na území Slovenska (napr. pred jeho odoslaním), môže byť potrebné uplatniť slovenskú DPH.

Fakturácia:

• Faktúra sa vystavuje bez DPH s formuláciou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Musí obsahovať IČ DPH odberateľa, údaje o preprave (napr. doklad o preprave tovaru do Grécka).
• Prepočet na eurá platí rovnako ako pri službách.

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Podáva sa štvrťročne (alebo mesačne, ak dodávate tovar v hodnote nad 50 000 € za štvrťrok).
• Doklady o preprave: Musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko (napr. CMR, colné vyhlásenie).
• Kontrolný výkaz: Pri dodaní tovaru do EÚ sa podáva, ak je miesto dodania na Slovensku.

Na čo si dať pozor:

• Preukázanie vývozu: Bez dokladov o preprave tovaru do Grécka nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH.
• Registrácia v Grécku: Ak predávate tovar konečným spotrebiteľom v Grécku a váš obrat prekročí 10 000 € za kalendárny rok, musíte sa registrovať pre DPH v Grécku a uplatňovať grécku DPH.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie služieb

Registrácia pre DPH:

• Pred dodaním služby do Grécka (alebo inej krajiny EÚ) musíte byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH, čo znamená, že získate IČ DPH, ale zostávate neplatiteľom DPH na Slovensku. Registráciu musíte vykonať pred poskytnutím služby.
• Tlačivo na registráciu: https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/VzoryTlaciv/REGDPv14.pdf

Fakturácia:

• Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Odberateľ (grécky podnikateľ) odvádza DPH v Grécku.
• Faktúra musí obsahovať:
  • Vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • Formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Bežné náležitosti (dátum, číslo faktúry, popis služby, suma atď.).
• Ak fakturujete konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi), miesto dodania sa určuje podľa § 15 ods. 2 (sídlo dodávateľa, t.j. Slovensko), a služba je bez DPH, lebo nie ste platiteľom.

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Podáva sa štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka) elektronicky, ak dodávate služby podnikateľovi s IČ DPH.
• Daňové priznanie k DPH: Nepodáva sa, pokiaľ nedochádza k samozdaneniu (napr. pri nákupe služieb zo zahraničia).
• Kontrolný výkaz: Nepodáva sa, ak ste registrovaný podľa § 7a.

Na čo si dať pozor:

• Povinná registrácia podľa § 7a: Ak nezaregistrujete pred dodaním služby, hrozí pokuta až do 20 000 €.
• Overenie IČ DPH odberateľa: Ak odberateľ nemá platné IČ DPH, musíte zistiť, či ide o podnikateľa alebo konečného spotrebiteľa, aby ste správne určili miesto dodania.
• Služby viazané na nehnuteľnosť: Ak dodávate služby spojené s nehnuteľnosťou v Grécku (napr. stavebné práce), môže vám vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH v Grécku.

b) Dodanie tovaru

Fakturácia:

• Fakturujete bez DPH, lebo nie ste platiteľom DPH.
• Ak predávate podnikateľovi s IČ DPH, faktúra obsahuje vaše IČ DPH (ak ste registrovaný podľa § 7a) a formulku „dodanie je oslobodené od dane“.
• Ak predávate konečnému spotrebiteľovi, sledujte obrat. Pri prekročení 10 000 € za kalendárny rok musíte byť registrovaný pre DPH v Grécku a uplatňovať grécku DPH.

Povinnosti:

• Súhrnný výkaz: Podáva sa, ak ste registrovaný podľa § 7a a dodávate tovar podnikateľovi s IČ DPH.
• Doklady o preprave: Musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko.
• Registrácia v Grécku: Pri predaji konečným spotrebiteľom nad 10 000 € ročne je potrebná registrácia v Grécku.

Na čo si dať pozor:

• Obrat 10 000 €: Pri prekročení musíte byť registrovaný v Grécku, čo znamená dodatočné povinnosti (daňové priznania, odvod DPH v Grécku).
• Preukázanie vývozu: Bez dokladov o preprave tovaru nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH, ak je potrebné.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

Živnostník:

• Ak je platiteľom DPH celý rok, nemôže si uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
• Ako neplatiteľ DPH registrovaný podľa § 7a si môže uplatňovať paušálne výdavky, ak spĺňa podmienky zákona o dani z príjmov.
• Povinnosti pri fakturácii do Grécka sú rovnaké ako pri firme.

Firma (s.r.o.):

• Vždy vedie účtovníctvo, takže paušálne výdavky neprichádzajú do úvahy.
• Povinnosti pri DPH a fakturácii sú identické ako pri živnostníkovi.
• Pri nákupe služieb zo zahraničia (napr. z Grécka) musí firma registrovaná podľa § 7 alebo § 7a vykonať samozdanenie a odviesť slovenskú DPH.

4. Na čo si dať pozor (všeobecné upozornenia)

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. služby viazané na nehnuteľnosť) môže viesť k pokutám. Konzultujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
• Overenie IČ DPH: Vždy overte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES, aby ste sa vyhli nesprávnemu uplatneniu DPH.
• Registrácia v zahraničí: Pri predaji tovaru alebo špecifických služieb (napr. stavebné práce) konečným spotrebiteľom alebo pri prekročení obratu 10 000 € vzniká povinnosť registrácie v Grécku.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene sledujte kurzy ECB/NBS a správne ich zaúčtujte, aby ste predišli chybám v účtovníctve.
• Pokuty: Za nesplnenie registračných povinností alebo nepodanie súhrnného výkazu hrozia pokuty až do 20 000 €.
• Elektronické podania: Súhrnný výkaz aj daňové priznanie sa podávajú výlučne elektronicky cez portál Finančnej správy SR.

5. Príklad pre názornosť

Platiteľ DPH (živnostník alebo s.r.o.):

• Dodávate IT služby gréckej firme s IČ DPH. Miesto dodania je Grécko. Vystavíte faktúru bez DPH s formuláciou „prenesenie daňovej povinnosti“, uvediete svoje a odberateľovo IČ DPH. Podáte súhrnný výkaz do 25. dňa po skončení štvrťroka.

Neplatiteľ DPH (registrovaný podľa § 7a):

• Dodávate konzultačné služby gréckemu podnikateľovi. Pred dodaním sa registrujete podľa § 7a, získate IČ DPH. Fakturujete bez DPH s formuláciou „prenesenie daňovej povinnosti“. Podáte súhrnný výkaz štvrťročne.

Neplatiteľ DPH (bez registrácie, predaj konečnému spotrebiteľovi):

• Predávate tovar gréckemu občanovi (nepodnikateľovi). Fakturujete bez DPH, lebo nie ste platiteľom DPH. Ak obrat prekročí 10 000 € ročne, musíte sa registrovať v Grécku a uplatňovať grécku DPH.

6. Odporúčania

• Konzultujte s odborníkom: DPH a cezhraničné transakcie sú zložité. Spolupracujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom, aby ste predišli chybám.
• Sledujte legislatívne zmeny: Od 1. januára 2025 môžu platiť nové pravidlá podľa novely zákona o DPH.
• Využite OSS (One Stop Shop): Pri predaji tovaru alebo špecifických služieb (napr. elektronických) konečným spotrebiteľom v EÚ zvážte registráciu do systému OSS, ktorý zjednodušuje podávanie priznaní a platenie DPH v EÚ.