Ako fakturovať do Francúzska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Francúzska zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá, ktoré závisia od toho, či ste platiteľ DPH, neplatiteľ DPH, či ide o živnostníka alebo firmu (napr. s.r.o.), a od typu odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba). Nižšie sa pozrieme, ako postupovať, aké sú povinnosti a na čo si dať pozor pri fakturovaní do Francúzska.

1. Platiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb do Francúzska

Dodanie služby podnikateľovi (B2B):

• Miesto dodania služby: Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je miesto dodania služby krajina odberateľa, teda Francúzsko. Použije sa režim prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge).
• Faktúra: Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (po anglicky „reverse charge“). Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa. Overte si platnosť IČ DPH odberateľa na portáli VIES.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po skončení štvrťroka (alebo mesiaca, ak dodávate aj tovary a prekročíte limit 100 000 € ročne). V tomto výkaze uvediete hodnotu dodaných služieb.
  • Službu neuvádzate v daňovom priznaní ani v kontrolnom výkaze na Slovensku, pretože DPH odvádza odberateľ vo Francúzsku.

Dodanie služby konečnému spotrebiteľovi (B2C):

• Miesto dodania služby: Závisí od typu služby. Napr. pri elektronických službách, telekomunikačných službách alebo službách spojených s nehnuteľnosťou sa miesto dodania určuje podľa špecifických pravidiel (§ 16 zákona o DPH). Ak je miesto dodania Slovensko, fakturujete s 20 % DPH (alebo zníženou sadzbou, ak je uplatniteľná).
• Povinnosti: Ak miesto dodania je Francúzsko (napr. pri predaji digitálnych produktov konečným spotrebiteľom), musíte sa registrovať pre DPH vo Francúzsku alebo využiť režim OSS (One Stop Shop), aby ste DPH odvádzali priamo na Slovensku.

Dodanie tovaru do Francúzska:

• Podnikateľovi (B2B): Fakturujete bez DPH s formuláciou „dodanie je oslobodené od dane“ (§ 43 ods. 1 zákona o DPH). Musíte mať dôkaz o preprave tovaru do Francúzska (napr. prepravné doklady). Uvádzate IČ DPH odberateľa a svoje IČ DPH. Tieto transakcie uvádzate v súhrnnom výkaze.
• Konečnému spotrebiteľovi (B2C): Ak hodnota tovaru predaného na diaľku prekročí 10 000 € ročne, musíte sa registrovať pre DPH vo Francúzsku alebo použiť režim OSS. Fakturujete s francúzskou DPH (štandardná sadzba 20 %).

Na čo si dať pozor:

• Overenie IČ DPH: Pred fakturáciou si vždy overte IČ DPH odberateľa v systéme VIES, inak riskujete, že budete musieť odviesť slovenskú DPH.
• Správne určenie miesta dodania: Napr. pri službách spojených s nehnuteľnosťou (stavebné práce, rekonštrukcia) je miesto dodania krajina, kde sa nehnuteľnosť nachádza (Francúzsko), a môžu vám vzniknúť registračné povinnosti vo Francúzsku.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v inej mene (napr. USD), DPH musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho vzniku daňovej povinnosti.

2. Neplatiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb do Francúzska

Dodanie služby podnikateľovi (B2B):

• Registrácia podľa § 7a: Pred poskytnutím služby do Francúzska musíte požiadať o registráciu pre DPH podľa § 7a zákona o DPH (nestávate sa plnohodnotným platiteľom DPH). Daňový úrad vám pridelí IČ DPH.
• Faktúra: Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
• Povinnosti: Podávate súhrnný výkaz štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka) za mesiace, kedy ste službu dodali. Daňové priznanie k DPH nepodávate, ak nevzniká daňová povinnosť na Slovensku.

Dodanie služby konečnému spotrebiteľovi (B2C):

• Miesto dodania: Ak je miesto dodania Slovensko (napr. pri väčšine služieb podľa § 15 ods. 2), fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľ DPH. Ak je miesto dodania Francúzsko (napr. elektronické služby), musíte sa registrovať pre DPH vo Francúzsku alebo využiť režim OSS.

Dodanie tovaru do Francúzska:

• Podnikateľovi (B2B): Fakturujete bez DPH, nemusíte sa registrovať pre DPH, ak neprekročíte limit 10 000 € ročne za predaj tovaru do EÚ. Po prekročení limitu sa musíte registrovať vo Francúzsku alebo použiť OSS.
• Konečnému spotrebiteľovi (B2C): Rovnako ako pri B2B, fakturujete bez DPH, ale pri prekročení limitu 10 000 € ročne musíte odvádzať francúzsku DPH (cez OSS alebo registráciu vo Francúzsku).

Na čo si dať pozor:

• Povinnosť registrácie podľa § 7a: Ak dodávate služby podnikateľovi v EÚ, musíte sa registrovať pred poskytnutím služby. Za nesplnenie registračnej povinnosti hrozí pokuta až do 20 000 €.
• Nákup služieb z EÚ: Ak nakupujete služby z Francúzska (napr. marketingové služby), musíte sa registrovať podľa § 7a a samozdaniť službu (uplatniť slovenskú DPH 20 %). Podávate daňové priznanie k DPH a uvádzate to v kontrolnom výkaze.
• Služby spojené s nehnuteľnosťou: Ak poskytujete služby spojené s nehnuteľnosťou vo Francúzsku (napr. stavebné práce), musíte sa informovať o francúzskych DPH povinnostiach, pretože miesto dodania je Francúzsko.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Právna forma: Z hľadiska DPH nie je rozdiel, či ste živnostník alebo s.r.o. Pravidlá fakturácie a povinnosti sú rovnaké pre obe formy podnikania.
• Účtovníctvo: Živnostníci môžu viesť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, zatiaľ čo s.r.o. zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo. Pri fakturácii v cudzej mene musíte prepočty na eurá vykonať podľa zákona o účtovníctve alebo dani z príjmov (napr. kurz ECB/NBS z dňa predchádzajúceho dňu inkasa).
• Daň z príjmov: Živnostníci a firmy platia daň z príjmov na Slovensku, pokiaľ nemajú stálu prevádzkareň vo Francúzsku. Ak poskytujete služby zo Slovenska, daň z príjmov odvádzate na Slovensku bez ohľadu na odberateľa.

4. Všeobecné povinnosti a odporúčania

• Náležitosti faktúry do zahraničia:
  • IČ DPH dodávateľa a odberateľa (ak je relevantné).
  • Formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ pri B2B transakciách.
  • Faktúra môže byť dvojjazyčná (slovenčina + francúzština/angličtina) pre zrozumiteľnosť. Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad, ak je faktúra len v cudzom jazyku.
• Elektronická komunikácia: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú výlučne elektronicky cez portál Finančnej správy.
• Režim OSS: Pri predaji tovarov alebo elektronických služieb konečným spotrebiteľom odporúčam zvážiť registráciu do režimu OSS, ktorý zjednodušuje odvod DPH do viacerých krajín EÚ.
• Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou, vysoký obrat) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli pokutám.

5. Na čo si dať pozor – súhrn

• Nesprávne určenie miesta dodania: Môže viesť k chybnej fakturácii a pokutám.
• Neoverenie IČ DPH: Ak odberateľ nie je registrovaný pre DPH, musíte postupovať ako pri B2C transakcii.
• Neplnenie registračných povinností: Registrácia podľa § 7a je povinná pred dodaním služby podnikateľovi v EÚ.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene správne prepočítavajte sumy podľa zákona.
• Pokuty: Za nesplnenie povinností (napr. nepodanie súhrnného výkazu) hrozia pokuty až do 20 000 €.