Ako fakturovať do Fínska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Fínska zo Slovenska závisí od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, ako aj od typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH, alebo konečný spotrebiteľ) a druhu dodávky (tovar alebo služba). Nižšie sa pozrieme na podrobný prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení pri fakturovaní do Fínska.

1. Platiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do Fínska:

Podnikateľ s fínskym IČ DPH:

• Vystavujete faktúru bez DPH v režime prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge). Na faktúre uvediete formulku „prenesenie daňovej povinnosti“ a IČ DPH odberateľa.
• Povinnosť odviesť DPH má fínsky odberateľ vo Fínsku podľa tamojšej sadzby.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu (elektronicky, do 25. dňa po skončení štvrťroka alebo mesiaca, ak dodávate tovar nad určitú hodnotu).
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES.
  • Uchovajte doklady o preprave tovaru do Fínska (napr. CMR, dodací list), aby ste preukázali oslobodenie od DPH.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak tovar neopustí Slovensko (napr. odberateľ si ho prevezme na Slovensku), fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo znížená sadzba).
  • Sledujte, či nejde o trojstranný obchod, kde platia špecifické pravidlá.

Konečný spotrebiteľ (nepodnikateľ):

• Ak predávate tovar konečnému spotrebiteľovi vo Fínsku (napr. cez e-shop), do obratu 10 000 € ročne (za predaj tovaru na diaľku v EÚ) fakturujete so slovenskou DPH.
• Po prekročení 10 000 € musíte uplatňovať fínsku DPH a registrovať sa vo Fínsku alebo využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie podávania priznaní.
• Povinnosti:
  • Registrácia v režime OSS (ak prekročíte limit) a podávanie štvrťročných priznaní k DPH.
  • Sledovanie obratu za predaj tovaru do EÚ.
• Na čo si dať pozor:
  • Správne určenie sadzby DPH podľa fínskych pravidiel (štandardná sadzba vo Fínsku je 24 %).
  • Zabezpečenie prekladu faktúry do cudzieho jazyka (napr. angličtiny) pre zrozumiteľnosť.

Služby pre podnikateľa s IČ DPH:

• Miesto dodania služby sa určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j. je vo Fínsku (krajina odberateľa). Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po skončení štvrťroka/mesiaca.
  • Overenie IČ DPH odberateľa.
• Na čo si dať pozor:
  • Niektoré služby (napr. vzťahujúce sa na nehnuteľnosti, ubytovanie, kultúrne podujatia) majú špecifické pravidlá určenia miesta dodania (§ 16 zákona o DPH). Napr. ak ide o stavebné práce vo Fínsku, musíte sa registrovať pre DPH vo Fínsku.

Služby pre konečného spotrebiteľa:

• Miesto dodania je Slovensko, fakturujete so slovenskou DPH (20 % alebo znížená sadzba).
• Ak poskytujete elektronické, telekomunikačné alebo vysielacie služby a prekročíte obrat 10 000 €, musíte uplatňovať fínsku DPH a registrovať sa vo Fínsku alebo využiť OSS.
• Povinnosti:
  • Sledovanie obratu a prípadná registrácia v OSS.
  • Podávanie daňového priznania k DPH na Slovensku, ak je miesto dodania SR.

Účtovné a daňové povinnosti:

• Faktúry musia obsahovať povinné náležitosti podľa § 71 – § 76 zákona o DPH (napr. IČ DPH, dátum dodania, údaje o odberateľovi).
• Ak fakturujete v cudzej mene (napr. EUR, ale vo Fínsku), DPH musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.
• Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri úhrade faktúr v cudzej mene.
• Živnostníci, ktorí sú platiteľmi DPH, nemôžu uplatňovať paušálne výdavky, musia viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.

Na čo si dať pozor:

• Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k pokutám (až 20 000 €).
• Uchovávajte doklady (zmluvy, prepravné dokumenty) pre prípad daňovej kontroly.
• Konzultujte s účtovníkom, ak ide o špecifické služby (napr. stavebné práce, prenájom nehnuteľností).

2. Neplatiteľ DPH na Slovensku (živnostník alebo firma)

Fakturácia tovaru do Fínska:

Podnikateľ s fínskym IČ DPH alebo konečný spotrebiteľ:

• Fakturujete bez DPH, ako keby ste predávali na Slovensku.
• Povinnosti:
  • Sledovanie obratu za predaj tovaru do EÚ. Ak prekročíte 10 000 € ročne, musíte sa registrovať pre DPH vo Fínsku alebo využiť OSS.
  • Ak nakupujete tovar z EÚ (napr. pre ďalší predaj) a prekročíte obrat 14 000 € ročne, musíte sa registrovať podľa § 7a zákona o DPH.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri predaji konečnému spotrebiteľovi sledujte limit 10 000 €, aby ste sa vyhli registrácii vo Fínsku.
  • Faktúry vystavujte v zrozumiteľnom jazyku (napr. angličtina alebo dvojjazyčne).

Služby pre podnikateľa s IČ DPH:

• Pred dodaním služby do Fínska sa musíte registrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH (špeciálna registrácia, stále nie ste platiteľ DPH).
• Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a uvediete IČ DPH odberateľa.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu do 25. dňa po skončení štvrťroka, ak ste dodali službu.
  • Overenie IČ DPH odberateľa cez VIES.
• Na čo si dať pozor:
  • Registráciu podľa § 7a musíte vykonať pred poskytnutím služby, inak hrozí pokuta až 20 000 €.
  • Ak ide o služby viazané na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce), musíte sa registrovať pre DPH vo Fínsku.

Služby pre konečného spotrebiteľa:

• Miesto dodania je Slovensko, fakturujete bez DPH.
• Pri elektronických, telekomunikačných alebo vysielacích službách sledujte obrat 10 000 €. Po jeho prekročení musíte uplatňovať fínsku DPH a registrovať sa vo Fínsku alebo využiť OSS.
• Povinnosti:
  • Sledovanie obratu a prípadná registrácia v OSS.
• Na čo si dať pozor:
  • Správne určenie typu služby, aby ste vedeli, kde je miesto dodania.

Účtovné a daňové povinnosti:

• Faktúry musia obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o účtovníctve (napr. IČO, adresa, dátum dodania). Ak ste registrovaný podľa § 7a, pridajte IČ DPH a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Pri cudzej mene (napr. EUR) prepočítajte sumy na eurá podľa kurzu NBS/ECB z predchádzajúceho dňa pre účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
• Živnostníci môžu uplatňovať paušálne výdavky, ak nie sú platitelia DPH.

Na čo si dať pozor:

• Nesplnenie registračnej povinnosti podľa § 7a pred dodaním služby do EÚ môže viesť k pokutám.
• Sledujte obraty (10 000 € pre predaj tovaru/služieb konečným spotrebiteľom, 14 000 € pre nákup tovaru z EÚ).
• Konzultujte s účtovníkom pri zložitých transakciách (napr. služby viazané na nehnuteľnosti).

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Môže uplatňovať paušálne výdavky, ak nie je platiteľ DPH. Ako platiteľ DPH musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Povinnosti pri DPH (registrácia, súhrnný výkaz) sú rovnaké ako pre s.r.o.
• Firma (s.r.o.):
  • Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená detailnejšie sledovanie kurzových rozdielov a účtovných operácií.
  • Rovnaké povinnosti pri DPH ako živnostník, no väčší dôraz na formálne procesy (napr. zmluvy, doklady).

Spoločné odporúčania

1. Overte si odberateľa: Skontrolujte, či má fínsky odberateľ IČ DPH, a overte jeho platnosť cez VIES.
2. Správne určte miesto dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. SR namiesto Fínska) môže viesť k chybám v DPH a pokutám.
3. Konzultujte s odborníkom: Pri zložitých transakciách (napr. stavebné práce, elektronické služby) sa poraďte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
4. Dokumentácia: Uchovávajte zmluvy, prepravné doklady a faktúry pre prípad daňovej kontroly.
5. Faktúry v cudzom jazyku: Vystavujte faktúry dvojjazyčne alebo v angličtine, aby boli zrozumiteľné pre odberateľa a daňový úrad.