Ako fakturovať do Estónska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Estónska zo Slovenska závisí od toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, od typu odberateľa (podnikateľ alebo konečný spotrebiteľ), a od charakteru dodávky (tovar alebo služba). Nižšie sa pozrieme na postup pre oba scenáre (platca DPH a neplatca DPH) a povinnosti pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), spolu s upozorneniami, na čo si dať pozor pri fakturovaní do Estónska.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH na Slovensku

Kto sa považuje za platiteľa DPH?
Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.), ktorý je registrovaný podľa § 4 zákona o DPH a má pridelené IČ DPH (DIČ s prefixom SK).

Fakturácia služieb do Estónska

Ak je odberateľ podnikateľ s estónskym IČ DPH:

• Miesto dodania služby: Určuje sa podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH – miesto dodania je v Estónsku (krajina odberateľa).
• Postup fakturácie: Vystavujete faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Na faktúre uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH estónskeho odberateľa.
• Povinnosti:
  • Podáte súhrnný výkaz (štvrťročne alebo mesačne, podľa objemu dodávok tovarov/služieb do EÚ) do 25. dňa po skončení obdobia, v ktorom ste službu dodali.
  • Službu neuvádzate v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku, pretože daň odvádza odberateľ v Estónsku.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES systém (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
  • Ak je služba viazaná na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce), miesto dodania je krajina, kde sa nehnuteľnosť nachádza (§ 16 ods. 1 zákona o DPH). V takom prípade sa informujte o estónskych pravidlách DPH, môže byť potrebná registrácia v Estónsku.

Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ (fyzická osoba, nepodnikateľ):

• Miesto dodania služby: Určuje sa podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH – miesto dodania je Slovensko.
• Postup fakturácie: Fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby).
• Povinnosti:
  • Službu uvediete v daňovom priznaní k DPH a odvediete DPH na Slovensku.
  • Ak poskytujete elektronické služby (napr. webináre, softvér), môže vzniknúť povinnosť registrácie v schéme OSS (One Stop Shop) a odvodu DPH v Estónsku, ak prekročíte obrat 10 000 eur ročne za služby konečným spotrebiteľom v EÚ.

Fakturácia tovaru do Estónska

Ak je odberateľ podnikateľ s estónskym IČ DPH:

• Miesto dodania tovaru: Estónsko (podľa § 13 ods. 1 zákona o DPH, ak je tovar prepravený do Estónska).
• Postup fakturácie: Fakturujete bez DPH s formuláciou „dodanie je oslobodené od dane“ (§ 43 ods. 1 zákona o DPH). Uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
• Povinnosti:
  • Podáte súhrnný výkaz do 25. dňa po skončení obdobia.
  • Preukážete prepravu tovaru do Estónska (napr. prepravnými dokladmi).
• Na čo si dať pozor:
  • Ak tovar nie je prepravený do Estónska (napr. odberateľ si ho prevezme na Slovensku), fakturujete s slovenskou DPH.

Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ:

• Miesto dodania tovaru: Slovensko, ak tovar nie je prepravený do Estónska. Fakturujete s slovenskou DPH.
• Ak tovar prepravujete do Estónska a celkový obrat za predaj tovaru konečným spotrebiteľom v EÚ prekročí 10 000 eur ročne, musíte sa registrovať pre DPH v Estónsku alebo využiť schému OSS a odvádzať estónsku DPH.

Povinnosti živnostníka a firmy (s.r.o.) ako platiteľa DPH

• Povinnosti sú rovnaké pre živnostníka aj s.r.o.:
  • Podávanie daňového priznania k DPH (mesačne/štvrťročne) a kontrolného výkazu (ak je DPH odvádzaná na Slovensku).
  • Podávanie súhrnného výkazu pri dodávkach podnikateľom v EÚ.
  • Vedenie účtovníctva (živnostník nemôže uplatňovať paušálne výdavky, ak je platiteľom DPH celý rok).
• Na čo si dať pozor:
  • Pokuty za nesplnenie povinností (napr. nepodanie súhrnného výkazu) môžu dosiahnuť až 10 000 eur.
  • Pri službách viazana nehnuteľnosť alebo špecifických službách (napr. kultúrne podujatia) sa miesto dodania určuje inak – konzultujte s daňovým poradcom.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH na Slovensku

Kto sa považuje za neplatiteľa DPH?
Neplatiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo s.r.o.), ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH (pri dodávaní služieb do EÚ).

Fakturácia služieb do Estónska

Ak je odberateľ podnikateľ s estónskym IČ DPH:

• Povinnosť registrácie: Musíte sa zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH pred dodaním služby. Daňový úrad vám pridelí IČ DPH, ale nestávate sa platiteľom DPH.
• Miesto dodania služby: Estónsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH).
• Postup fakturácie: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
• Povinnosti:
  • Podáte súhrnný výkaz (štvrťročne) do 25. dňa po skončení štvrťroka, v ktorom ste službu dodali.
  • Daňové priznanie k DPH nepodávate, pokiaľ nevzniká povinnosť odvádzať DPH na Slovensku (napr. pri nákupe služieb).
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pred dodaním služby, inak hrozí pokuta až do 20 000 eur.
  • Overte si IČ DPH odberateľa cez VIES.

Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ:

• Miesto dodania služby: Slovensko (§ 15 ods. 2 zákona o DPH).
• Postup fakturácie: Fakturujete bez DPH (keďže nie ste platiteľ DPH).
• Povinnosti: Žiadne dodatočné povinnosti, pokiaľ nejde o elektronické služby. Pri elektronických službách (napr. softvér, webináre) a obrate nad 10 000 eur ročne pre konečných spotrebiteľov v EÚ musíte odvádzať estónsku DPH cez schému OSS.

Fakturácia tovaru do Estónska

Ak je odberateľ podnikateľ s estónskym IČ DPH:

• Fakturujete bez DPH a bez registrácie podľa § 7a, ak tovar prepravujete do Estónska. Na faktúre nie je potrebné uvádzať špeciálne formulky.
• Povinnosti: Žiadne, pokiaľ neprekročíte obrat 10 000 eur ročne za predaj tovaru do EÚ konečným spotrebiteľom.
• Na čo si dať pozor: Sledujte obrat, aby ste nemuseli odvádzať DPH v Estónsku.

Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ:

• Fakturujete bez DPH, ak tovar zostáva na Slovensku.
• Ak tovar prepravujete do Estónska a váš obrat za predaj tovaru konečným spotrebiteľom v EÚ prekročí 10 000 eur ročne, musíte sa registrovať pre DPH v Estónsku alebo využiť schému OSS.

Povinnosti živnostníka a firmy (s.r.o.) ako neplatiteľa DPH

• Registrácia podľa § 7a: Povinná pri dodávaní služieb podnikateľom v EÚ alebo pri nákupe služieb/tovaru z EÚ nad 14 000 eur ročne.
• Súhrnný výkaz: Podáva sa štvrťročne pri dodávaní služieb podnikateľom v EÚ.
• Daňové priznanie k DPH: Podáva sa iba pri samozdanení (napr. pri nákupe služieb z EÚ).
• Na čo si dať pozor:
  • Živnostník môže naďalej uplatňovať paušálne výdavky, ak je registrovaný len podľa § 7a (nie ako platiteľ DPH).
  • Pri nákupe služieb z EÚ (napr. reklama na Facebooku) musíte podať daňové priznanie a odviesť DPH na Slovensku, ak ste registrovaný podľa § 7a.

Spoločné povinnosti a tipy

1. Elektronická komunikácia: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú výlučne elektronicky cez portál Finančnej správy.
2. Kurzové prepočty: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. EEK alebo USD), DPH musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
3. Faktúra v cudzom jazyku: Faktúry môžu byť dvojjazyčné alebo v angličtine, ale na požiadanie daňového úradu musíte zabezpečiť preklad.
4. Konzultácia s odborníkom: Pri špecifických službách (napr. viazaných na nehnuteľnosť) alebo pri nejasnostiach konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli pokutám.

Zhrnutie povinností

Odporúčanie: Sledujte svoje obraty a pravidlá pre špecifické služby (napr. stavebné práce, elektronické služby). Pri nejasnostiach kontaktujte daňového poradcu alebo Finančnú správu SR pre záväzné stanovisko.