Ako fakturovať do Egypta - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Egypta zo Slovenska, ako krajiny mimo EÚ (tzv. tretia krajina), sa riadi špecifickými pravidlami zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a závisí od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, ako aj od typu podnikania (živnostník alebo firma). Nižšie sa pozrieme na postup pre oba prípady, povinnosti a upozornenia, na ktoré si treba dať pozor pri fakturovaní do Egypta.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb do Egypta

• Miesto dodania služby: Pri poskytovaní služieb do tretích krajín (mimo EÚ) sa miesto dodania určuje podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH. Pre väčšinu služieb poskytovaných podnikateľovi v Egypte (napr. konzultačné, IT, právne služby) je miesto dodania v krajine odberateľa, čiže v Egypte. To znamená, že služba nie je predmetom DPH na Slovensku.
• Vystavenie faktúry:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH.
  • Na faktúre sa uvádza poznámka „Prenesenie daňovej povinnosti“ (anglicky „Reverse charge“), ak ide o podnikateľa v Egypte s ekvivalentom IČ DPH (VAT ID).
  • Ak odberateľ nie je podnikateľ (napr. fyzická osoba – konečný spotrebiteľ), miesto dodania môže byť na Slovensku, a v takom prípade by ste museli fakturovať s 20 % DPH (ak nejde o špecifickú službu, napr. elektronickú). Odporúča sa overiť si typ služby a postavenie odberateľa.
  • Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH: IČ DPH dodávateľa, meno a adresu oboch strán, číslo faktúry, dátum vystavenia, dátum dodania služby, popis služby, sumu bez DPH a prípadnú poznámku o prenesení daňovej povinnosti.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri službách poskytnutých podnikateľovi v Egypte sa nepodáva súhrnný výkaz, pretože Egypt nie je členskou krajinou EÚ. Súhrnný výkaz sa podáva iba pri transakciách v rámci EÚ.
  • Daňové priznanie: Transakcie do Egypta sa neuvádzajú v daňovom priznaní k DPH na Slovensku, ak miesto dodania je v Egypte.
  • Overte si, či vám v Egypte nevznikajú daňové povinnosti (napr. registrácia pre ekvivalent DPH). To závisí od egyptských zákonov a typu služby. Odporúča sa konzultovať s egyptským daňovým poradcom.
• Na čo si dať pozor:
  • Overenie odberateľa: Ak je odberateľ podnikateľ, požiadajte o jeho VAT ID alebo ekvivalent (ak existuje) a overte si ho. Ak odberateľ nie je podnikateľ, miesto dodania môže byť na Slovensku, čo znamená povinnosť účtovať DPH.
  • Špecifické služby: Niektoré služby (napr. vzťahujúce sa na nehnuteľnosti, dopravu, kultúrne podujatia) majú špecifické pravidlá určenia miesta dodania (§ 16 zákona o DPH). Napríklad, ak poskytujete stavebné práce na nehnuteľnosti v Egypte, miesto dodania je v Egypte, a musíte sa riadiť tamojšími predpismi.
  • Doklady: Uchovávajte dôkazy o poskytnutí služby (zmluvy, korešpondenciu, potvrdenia o platbe), aby ste preukázali, že miesto dodania je mimo Slovenska.
  • Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD alebo EGP), použite kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa na prepočet do EUR pre účtovné účely. Kurzové rozdiely pri úhrade môžu ovplyvniť váš základ dane.

Fakturácia tovaru do Egypta

• Vývoz tovaru: Pri vývoze tovaru do Egypta (mimo EÚ) je dodanie oslobodené od DPH podľa § 47 zákona o DPH, ak preukážete, že tovar opustil územie EÚ.
• Vystavenie faktúry:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „Dodanie je oslobodené od dane“.
  • Musí obsahovať colné vyhlásenie alebo doklad o preprave (napr. CMR, letecký nákladný list), ktorý potvrdzuje vývoz tovaru.
• Povinnosti:
  • Colné formality: Pri vývoze tovaru musíte podať colné vyhlásenie (cez colného zástupcu alebo samostatne) a zabezpečiť prepravu tovaru mimo EÚ.
  • Doklady o vývoze: Uchovávajte colné dokumenty (JCD – Jednotný colný doklad) a doklady o preprave, aby ste preukázali oslobodenie od DPH.
  • Transakcia sa uvádza v daňovom priznaní k DPH (riadok 3 – oslobodené plnenia) a kontrolnom výkaze (časť A.2).
• Na čo si dať pozor:
  • Doklady o vývoze: Bez colného vyhlásenia alebo dokladu o preprave riskujete, že daňový úrad neuzná oslobodenie od DPH, a budete musieť doplatiť 20 % DPH.
  • Egyptské predpisy: Egypt môže ukladať dovozné clá alebo DPH na tovar. Overte si s odberateľom, kto znáša tieto náklady (napr. Incoterms – DDP znamená, že clo a dane platí dodávateľ).
  • Preprava: Ak prepravu zabezpečujete vy, uveďte to na faktúre a preukážte, že tovar opustil EÚ.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb do Egypta

• Miesto dodania služby: Rovnako ako u platiteľa DPH, miesto dodania služby pre podnikateľa v Egypte je v Egypte (§ 15 zákona o DPH). Služba nie je predmetom DPH na Slovensku.
• Vystavenie faktúry:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH.
  • Ak ide o podnikateľa, uveďte na faktúre jeho VAT ID (ak existuje) a poznámku „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Ak ide o konečného spotrebiteľa, miesto dodania môže byť na Slovensku (napr. pri elektronických službách). V takom prípade sa fakturuje bez DPH, ale sledujte obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 EUR za 12 mesiacov).
  • Faktúra musí obsahovať štandardné náležitosti: meno a adresu oboch strán, číslo faktúry, dátum vystavenia, dátum dodania, popis služby, sumu bez DPH.
• Povinnosti:
  • Registrácia pre DPH: Pri poskytovaní služieb do tretích krajín nevzniká povinnosť registrácie podľa § 7a (táto povinnosť platí len pre EÚ). Avšak, ak pravidelne poskytujete elektronické služby konečným spotrebiteľom v tretích krajinách, sledujte obrat, ktorý sa započítava do limitu 49 790 EUR pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
  • Súhrnný výkaz a daňové priznanie: Transakcie do Egypta sa neuvádzajú v súhrnnom výkaze ani v daňovom priznaní, ak miesto dodania je v Egypte.
  • Overte si egyptské predpisy – môže byť potrebné registrovať sa pre DPH v Egypte (najmä pri špecifických službách, ako sú telekomunikačné alebo elektronické služby).
• Na čo si dať pozor:
  • Typ odberateľa: Ak fakturujete konečnému spotrebiteľovi (fyzickej osobe), miesto dodania môže byť na Slovensku, čo zvyšuje váš obrat pre povinnú registráciu DPH.
  • Doklady: Uchovávajte dôkazy o poskytnutí služby (zmluvy, korešpondenciu), aby ste preukázali, že miesto dodania je v Egypte.
  • Egyptské predpisy: Informujte sa o daňových povinnostiach v Egypte, aby ste predišli pokutám.

Fakturácia tovaru do Egypta

• Vývoz tovaru: Neplatiteľ DPH fakturuje bez DPH, pretože nie je registrovaný pre DPH. Dodanie tovaru do Egypta sa považuje za vývoz, ktorý je oslobodený od DPH.
• Vystavenie faktúry:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH a nemusí obsahovať špecifické formulky o oslobodení od dane, keďže neplatiteľ DPH aj tak DPH neuplatňuje.
  • Uveďte štandardné náležitosti: meno a adresu oboch strán, číslo faktúry, dátum vystavenia, popis tovaru, sumu.
• Povinnosti:
  • Colné formality: Musíte podať colné vyhlásenie (cez colného zástupcu) a zabezpečiť prepravu tovaru mimo EÚ.
  • Doklady o vývoze: Uchovávajte colné dokumenty (JCD) a doklady o preprave (napr. CMR), aby ste preukázali vývoz.
  • Transakcie sa neuvádzajú v daňovom priznaní ani súhrnnom výkaze.
• Na čo si dať pozor:
  • Colné dokumenty: Bez nich riskujete problémy pri daňovej kontrole, hoci ako neplatiteľ DPH nemáte povinnosť platiť DPH.
  • Egyptské clá a dane: Odberateľ v Egypte môže byť povinný zaplatiť dovozné clo a DPH. Dohodnite sa na Incoterms (napr. DDP alebo DAP), aby bolo jasné, kto znáša tieto náklady.
  • Obrat: Vývoz tovaru do tretích krajín sa nezapočítava do obratu pre povinnú registráciu DPH (49 790 EUR).

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Postup fakturácie je rovnaký ako pre firmu, či už je platiteľ DPH alebo neplatiteľ.
  • Pri daňovej evidencii alebo paušálnych výdavkoch si živnostník musí prepočítavať príjmy v cudzej mene na EUR podľa kurzu ECB/NBS (napr. denný kurz alebo priemerný mesačný kurz).
  • Živnostníci často vedú jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo znamená menej administratívy, ale musia si strážiť obrat pre povinnú registráciu DPH.
• Firma (s.r.o.):
  • Firma zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená povinnosť účtovať kurzové rozdiely pri úhrade faktúr v cudzej mene. Tieto rozdiely môžu ovplyvniť základ dane.
  • Firma musí mať detailnejšie účtovné záznamy a uchovávať doklady o transakciách (zmluvy, colné dokumenty).
  • Ak je firma platiteľom DPH, musí podávať daňové priznanie a kontrolný výkaz, aj keď transakcie do Egypta nemusia byť zahrnuté (pri službách).

4. Všeobecné povinnosti a upozornenia

• Registrácia pre DPH: Neplatitelia DPH nemusia byť registrovaní podľa § 7a pri dodávaní služieb do Egypta (na rozdiel od EÚ). Platitelia DPH už majú pridelené IČ DPH, ktoré uvádzajú na faktúrach.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD, EGP) použite kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa. Kurzové rozdiely pri úhrade môžu ovplyvniť váš základ dane, najmä pri podvojnom účtovníctve.
• Doklady: Uchovávajte všetky dokumenty (faktúry, zmluvy, colné vyhlásenia, doklady o preprave) minimálne 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.
• Egyptské predpisy: Egypt má vlastný systém DPH (VAT) s rôznymi sadzbami (napr. 14 % štandardná sadzba). Overte si, či vám vznikajú povinnosti v Egypte (napr. registrácia pre VAT), najmä ak poskytujete špecifické služby (napr. elektronické, telekomunikačné).
• Faktúra v cudzom jazyku: Faktúru môžete vystaviť v angličtine alebo dvojjazyčne (slovenčina + angličtina). Pri daňovej kontrole však musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.
• Sankcie: Nesprávne určenie miesta dodania alebo neuvedenie povinných náležitostí na faktúre môže viesť k pokutám (až 20 000 EUR za nesplnenie registračnej povinnosti).

5. Praktické príklady

Živnostník – neplatiteľ DPH, poskytuje IT služby firme v Egypte:

• Vystaví faktúru na 5 000 EUR bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
• Nepodáva súhrnný výkaz ani daňové priznanie k DPH.
• Uchováva zmluvu a korešpondenciu ako dôkaz, že služba bola poskytnutá do Egypta.
• Overí si, či egyptská firma má VAT ID, a konzultuje egyptské predpisy.

S.r.o. – platiteľ DPH, vyváža tovar do Egypta:

• Vystaví faktúru na 10 000 EUR bez DPH s poznámkou „Dodanie je oslobodené od dane“.
• Podá colné vyhlásenie a uchováva doklady o preprave (CMR, JCD).
• Transakciu uvedie v daňovom priznaní (riadok 3) a kontrolnom výkaze (A.2).
• Dohodne sa s odberateľom na Incoterms (napr. DAP – clo a dane platí odberateľ).

6. Odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Pred fakturáciou do Egypta si overte špecifiká u daňového poradcu alebo účtovníka, najmä ak ide o špecifické služby (napr. elektronické služby, stavebné práce).
• Egyptské predpisy: Kontaktujte egyptský daňový úrad alebo daňového poradcu v Egypte, aby ste zistili, či vám vznikajú povinnosti v Egypte.
• Softvér na fakturáciu: Používajte fakturačné nástroje (napr. Fintoro, iDoklad, SuperFaktura), ktoré automaticky generujú správne formulky a prepočty mien.
• Vzdelávanie: Sledujte portály ako www.podnikajte.sk alebo www.financnasprava.sk pre aktuálne informácie o DPH a fakturácii.