Ako fakturovať do Dánska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Dánska zo Slovenska závisí od viacerých faktorov, ako je postavenie podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH), typ dodávky (tovar alebo služba), postavenie odberateľa (zdaniteľná osoba s IČ DPH, nezdaniteľná osoba, konečný spotrebiteľ) a miesto dodania. Nižšie sa pozrieme na stručný a komplexný prehľad pravidiel pre fakturáciu do Dánska zo Slovenska pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), rozdelený podľa postavenia podľa platiteľa a neplatiteľa DPH. Informácie vychádzajú zo zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH.

1. Platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb do Dánska

• Miesto dodania služby:
  • Ak je odberateľom zdaniteľná osoba (podnikateľ s IČ DPH) v Dánsku, miesto dodania služby sa určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH – t.j. miesto, kde má odberateľ sídlo, čiže Dánsko.
  • Slovenský platiteľ DPH vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „reverse charge“). DPH odvedie dánsky odberateľ v Dánsku.
  • Na faktúre musí byť uvedené IČ DPH slovenského dodávateľa aj dánskeho odberateľa.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu (štvrťročne, do 25. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka, elektronicky) s uvedením hodnoty dodaných služieb.
  • Faktúra musí spĺňať náležitosti podľa § 71 – § 76 zákona o DPH (napr. dátum dodania, IČ DPH oboch strán, suma v eurách, prípadne prepočet cudzej meny podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa).
  • Overiť si platnosť IČ DPH dánskeho odberateľa na portáli VIES (EÚ systém).
• Ak ide o špecifické služby (napr. stavebné práce, služby spojené s nehnuteľnosťou):
  • Miesto dodania je miesto, kde sa nachádza nehnuteľnosť (§ 16 ods. 1). Ak je nehnuteľnosť v Dánsku, platiteľ DPH sa musí informovať o dánskych pravidlách DPH a prípadne sa tam registrovať.

Fakturácia tovaru do Dánska

• Miesto dodania tovaru:
  • Ak je odberateľ zdaniteľná osoba s IČ DPH v Dánsku a tovar je prepravený zo Slovenska do Dánska, dodávka je oslobodená od DPH (§ 43 ods. 1). Faktúra sa vystaví bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
  • Slovenský platiteľ musí preukázať prepravu tovaru do Dánska (napr. prepravnými dokladmi).
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu (mesačne alebo štvrťročne, podľa hodnoty dodaného tovaru, do 25. dňa po skončení obdobia).
  • Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ (fyzická osoba bez IČ DPH) alebo nezdaniteľná osoba, a hodnota tovaru presiahne 10 000 EUR ročne, vzniká povinnosť registrovať sa pre DPH v Dánsku a uplatňovať dánsku sadzbu DPH (25 %). Alternatívne je možné využiť režim OSS (One Stop Shop) od 1.7.2021.

Na čo si dať pozor:

• Správne určenie miesta dodania (najmä pri špecifických službách ako stavebné práce alebo vzdelávacie služby).
• Overenie IČ DPH odberateľa, aby bolo možné uplatniť prenesenie daňovej povinnosti.
• Dodržanie lehoty na podanie súhrnného výkazu (pokuta za nesplnenie až 3 000 EUR).
• Pri fakturácii v cudzej mene (napr. DKK) uviesť sumu DPH v eurách podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.
• Ak je tovar alebo služba dodaná do Dánska, ale miesto dodania je Slovensko (napr. pri službách spojených s nehnuteľnosťou na Slovensku), fakturuje sa s 20 % slovenskou DPH.

2. Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb do Dánska

• Povinnosť registrácie:
  • Neplatiteľ DPH, ktorý dodáva služby zdaniteľnej osobe v Dánsku (s IČ DPH), musí podať žiadosť o registráciu pre DPH podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby. Daňový úrad pridelí IČ DPH, ale podnikateľ zostáva neplatiteľom DPH na Slovensku.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uvádzajú sa IČ DPH slovenského dodávateľa a dánskeho odberateľa.
  • DPH odvádza dánsky odberateľ v Dánsku.
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu (štvrťročne, elektronicky, do 25. dňa po skončení štvrťroka) za mesiace, v ktorých boli služby dodané. Ak v danom mesiaci služby neboli dodané, výkaz sa nepodáva.
  • Overenie platnosti IČ DPH dánskeho odberateľa cez VIES.
• Ak je odberateľ nezdaniteľná osoba (bez IČ DPH):
  • Miesto dodania je Slovensko, faktúra sa vystavuje bez DPH (keďže dodávateľ je neplatiteľ), ale táto dodávka sa započítava do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 EUR za 12 mesiacov).

Fakturácia tovaru do Dánska

• Fakturácia:
  • Neplatiteľ DPH fakturuje tovar bez DPH, bez ohľadu na to, či je odberateľ zdaniteľná osoba alebo konečný spotrebiteľ.
  • Nie je potrebné uvádzať žiadnu špecifickú formulku, pokiaľ nejde o špecifické služby alebo tovar s montážou.
• Povinnosti:
  • Ak hodnota dodaného tovaru presiahne 10 000 EUR ročne (napr. pri zásielkovom predaji konečným spotrebiteľom), vzniká povinnosť registrácie pre DPH v Dánsku a uplatnenie dánskej DPH (25 %). Alternatívne je možné využiť režim OSS.
  • Pri dodávke tovaru s montážou (napr. inštalácia zariadenia v Dánsku) sa miesto dodania určuje podľa miesta montáže (Dánsko), a môže vzniknúť povinnosť registrácie v Dánsku.

Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Nesplnenie povinnosti registrácie pred dodaním služby môže viesť k pokute až do 20 000 EUR.
• Súhrnný výkaz: Nepodanie alebo nesprávne podanie môže viesť k pokute až 3 000 EUR.
• Správne určenie miesta dodania, najmä pri špecifických službách (napr. stavebné práce, vzdelávacie služby, digitálne produkty).
• Sledovanie obratu pri zásielkovom predaji (10 000 EUR limit) a prípadná registrácia v Dánsku alebo využitie OSS.
• Pri nákupe služieb z Dánska (napr. softvér, konzultačné služby) vzniká povinnosť registrácie podľa § 7a a samozdanenie služby (20 % slovenská DPH) v daňovom priznaní.

3. Špecifiká pre živnostníka a firmu (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Postup je rovnaký ako pre firmu, no živnostník môže viesť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo ovplyvňuje spôsob prepočtu cudzích mien (napr. kurz v deň inkasa alebo priemerný mesačný kurz).
  • Živnostník často preferuje registráciu podľa § 7a, aby sa vyhol plnohodnotnej registrácii za platiteľa DPH a súvisiacim povinnostiam na Slovensku.
• Firma (s.r.o.):
  • Častejšie vedie podvojné účtovníctvo, kde je potrebné prepočítavať kurzové rozdiely pri úhrade faktúr v cudzej mene (napr. DKK). Kurzový rozdiel môže ovplyvniť základ dane z príjmov.
  • Firmy môžu mať zložitejšie štruktúry (napr. subdodávatelia, montážne práce), čo si vyžaduje konzultáciu s daňovým poradcom pri určovaní miesta dodania.

4. Praktické tipy a upozornenia

• Faktúra do Dánska:
  • Môže byť vystavená v cudzej mene (napr. DKK), ale DPH (ak sa uplatňuje) musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.
  • Odporúča sa vystavovať faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) alebo v angličtine, aby boli zrozumiteľné pre dánskeho odberateľa. Pri daňovej kontrole je potrebné zabezpečiť preklad do slovenčiny.
• Daň z príjmov:
  • Príjmy z Dánska sa zdaňujú na Slovensku, pokiaľ podnikateľ nemá stálu prevádzkareň v Dánsku. Pri zmluvách so zahraničnými partnermi (napr. remote práca) si overte, či zmluva neukladá daňové povinnosti v Dánsku.
• Konzultácia s odborníkom:
  • Pri zložitých transakciách (napr. stavebné práce, digitálne služby, tovar s montážou) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám, ktoré môžu viesť k pokutám.
• Elektronická komunikácia:
  • Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú výlučne elektronicky cez portál finančnej správy.

Zhrnutie povinností