Ako fakturovať do Česka - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Českej republiky zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá, ktoré závisia od postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH) a typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, nepodnikateľ, atď.). Nižšie rozoberám, ako to funguje pre platiteľa DPH a neplatiteľa DPH, povinnosti pre živnostníkov a firmy, a na čo si dať pozor. Založené na zákone o DPH (č. 222/2004 Z. z.) a dostupných informáciách.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Ako funguje fakturácia do ČR?

Ak je odberateľ podnikateľ s IČ DPH v ČR:

• Pri poskytovaní služieb (napr. IT služby, konzultácie) sa uplatňuje režim prenesenia daňovej povinnosti (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Miesto dodania služby je v ČR, kde je odberateľ usadený.
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (po anglicky „reverse charge“).
  • Na faktúre musí byť uvedené vaše IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • DPH odvádza odberateľ v ČR podľa českej sadzby.
• Pri dodaní tovaru do ČR, ak je tovar prepravený zo SR do ČR:
  • Dodanie je oslobodené od DPH (§ 43 zákona o DPH).
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
  • Musíte preukázať prepravu tovaru do ČR (napr. prepravné doklady, CMR).
• Povinnosti:
  • Podanie súhrnného výkazu (štvrťročne, do 25. dňa po skončení štvrťroka) za dodané služby alebo tovar do ČR, kde uvediete hodnotu dodávok a IČ DPH odberateľa.
  • Súhrnný výkaz sa podáva elektronicky v eurách, pričom pri cudzej mene sa používa kurz ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.
  • Dodanie služby/tovaru sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH na Slovensku.

Ak je odberateľ nepodnikateľ (konečný spotrebiteľ) v ČR:

• Pri službách sa miesto dodania určuje podľa sídla dodávateľa (§ 15 ods. 2 zákona o DPH), čiže na Slovensku.
  • Fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo znížená sadzba podľa typu služby).
  • Faktúra obsahuje bežné náležitosti vrátane DPH.
• Pri tovare (predaj na diaľku, napr. e-shop):
  • Ak celkový obrat za predaj tovaru konečným spotrebiteľom v ČR (a iných krajinách EÚ) prekročí 10 000 € za kalendárny rok, musíte sa registrovať pre DPH v ČR a fakturovať s českou DPH. Alternatívne môžete využiť režim OSS (One Stop Shop) na zjednodušenie podávania výkazov.
  • Ak obrat neprekročí 10 000 €, fakturujete s slovenskou DPH.

Povinnosti platiteľa DPH:

• Registrácia pre DPH: Ako platiteľ DPH už máte IČ DPH, takže pred dodaním služieb/tovaru do ČR sa nemusíte ďalej registrovať.
• Súhrnný výkaz: Podávate štvrťročne za dodanie služieb alebo tovaru podnikateľom v ČR s IČ DPH.
• Evidencia a doklady: Uchovávajte doklady preukazujúce prepravu tovaru (pri tovare) alebo zmluvy a faktúry (pri službách).
• Kontrola IČ DPH odberateľa: Overte si platnosť IČ DPH odberateľa cez systém VIES (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).[](https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/charging-deducting-vat/index_sk.htm)
• Fakturačné náležitosti: Faktúra musí obsahovať vaše IČ DPH, IČ DPH odberateľa (ak je podnikateľ), dátum dodania, a príslušné formulky („prenesenie daňovej povinnosti“ alebo „dodanie je oslobodené od dane“).
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v CZK, DPH (ak sa uplatňuje) musí byť uvedená v EUR podľa kurzu ECB/NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti.

Na čo si dať pozor?

• Miesto dodania služby: Niektoré služby (napr. stavebné práce, služby súvisiace s nehnuteľnosťou) majú špecifické pravidlá určenia miesta dodania (§ 16 zákona o DPH). Napríklad pri stavebných prácach v ČR je miesto dodania v ČR, čo môže vyžadovať registráciu pre DPH v ČR.
• Pokuty: Nesprávne určenie miesta dodania alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokute až do 20 000 €.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v CZK sledujte kurzové rozdiely pri úhradách, ktoré môžu ovplyvniť účtovníctvo (najmä pri podvojnom účtovníctve).
• Doklady o preprave: Pri dodaní tovaru do ČR majte dôkazy o preprave, inak môže daňový úrad spochybniť oslobodenie od DPH.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Ako funguje fakturácia do ČR?

Ak je odberateľ podnikateľ s IČ DPH v ČR:

• Pri poskytovaní služieb (napr. grafické práce, písanie článkov) musíte byť registrovaný pre DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred dodaním služby.
  • Po registrácii získate IČ DPH, ale zostávate neplatiteľom DPH na Slovensku (nefakturujete s DPH na SR).
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Na faktúre uvediete svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa.
  • DPH odvádza odberateľ v ČR.
• Pri dodaní tovaru do ČR:
  • Fakturujete bez DPH, ako keby ste predávali na Slovensku, bez ohľadu na to, či má odberateľ IČ DPH.
  • Registrácia podľa § 7a nie je potrebná, pokiaľ neprekročíte obrat 10 000 € za predaj tovaru konečným spotrebiteľom v EÚ (vrátane ČR). Ak obrat prekročíte, musíte sa registrovať pre DPH v ČR alebo využiť režim OSS.
• Povinnosti:
  • Pred dodaním služby sa zaregistrujte na daňovom úrade podľa § 7a (tlačivo: https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/VzoryTlaciv/REGDPv14.pdf).[](https://www.faktury-online.com/otazky-a-odpovede/dodanie-a-nakup-sluzieb-z-clenskeho-statu-eu)
  • Podávajte súhrnný výkaz štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka) za dodané služby podnikateľom s IČ DPH.
  • Daňové priznanie k DPH nepodávate, pokiaľ nevyužívate samozdanenie (napr. pri nákupe služieb zo zahraničia).

Ak je odberateľ nepodnikateľ (konečný spotrebiteľ) v ČR:

• Pri službách sa miesto dodania určuje podľa sídla dodávateľa (§ 15 ods. 2), čiže na Slovensku.
  • Fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľ DPH.
  • Žiadna registrácia pre DPH nie je potrebná.
• Pri tovare (predaj na diaľku):
  • Ak obrat za predaj tovaru konečným spotrebiteľom v EÚ neprekročí 10 000 € za rok, fakturujete bez DPH.
  • Ak obrat prekročí 10 000 €, musíte sa registrovať pre DPH v ČR alebo využiť režim OSS a fakturovať s českou DPH.

Povinnosti neplatiteľa DPH:

• Registrácia podľa § 7a: Povinná pred dodaním služieb podnikateľom v EÚ (vrátane ČR). Po registrácii získate IČ DPH.
• Súhrnný výkaz: Podávate štvrťročne za dodané služby podnikateľom s IČ DPH.
• Samozdanenie pri nákupe služieb: Ak nakupujete služby z EÚ (napr. od českého dodávateľa s IČ DPH), musíte sa registrovať podľa § 7a a zdaniť službu slovenskou DPH (20 %) v daňovom priznaní.
• Fakturačné náležitosti: Pri službách pre podnikateľov s IČ DPH uveďte na faktúre svoje IČ DPH, IČ DPH odberateľa a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v CZK, sledujte kurzové rozdiely pri úhradách (najmä pri podvojnom účtovníctve).

Na čo si dať pozor?

• Registrácia pred dodaním služby: Ak dodávate služby podnikateľovi v ČR a nie ste registrovaný podľa § 7a, hrozí pokuta až 20 000 €.
• Overenie IČ DPH odberateľa: Ak odberateľ nemá platné IČ DPH, nemôžete uplatniť prenesenie daňovej povinnosti, a musíte postupovať ako pri nepodnikateľovi.
• Služby viazané na nehnuteľnosť: Napr. stavebné práce v ČR podliehajú českej DPH, čo môže vyžadovať registráciu v ČR.
• Samozdanenie: Ak nakupujete služby z EÚ, musíte podať daňové priznanie k DPH a odviesť slovenskú DPH (do 25. dňa nasledujúceho mesiaca).
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v CZK si dajte pozor na prepočet do EUR pre účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Registrácia a povinnosti: Živnostník aj s.r.o. majú rovnaké povinnosti v súvislosti s DPH pri fakturácii do ČR, či už ako platiteľ alebo neplatiteľ DPH.
• Paušálne výdavky (len živnostník): Ak je živnostník platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia, nemôže si uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Registrácia podľa § 7a však paušálne výdavky neobmedzuje.
• Účtovníctvo: S.r.o. vedie podvojné účtovníctvo, kde je potrebné sledovať kurzové rozdiely pri fakturácii v CZK. Živnostník s daňovou evidenciou alebo paušálnymi výdavkami má jednoduchší postup pri prepočte valút.

Praktické tipy a odporúčania

1. Konzultujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom: DPH pri cezhraničných transakciách je komplexná, a chyby môžu viesť k vysokým pokutám.
2. Dvojjazyčné faktúry: Faktúry do ČR vystavujte dvojjazyčne (slovensky a česky/anglicky) pre zrozumiteľnosť a prípadnú daňovú kontrolu.
3. Sledujte legislatívne zmeny: Od 1.1.2025 platia novely zákona o DPH, ktoré môžu ovplyvniť fakturáciu (napr. režim OSS).
4. Elektronické podávanie: Súhrnné výkazy a daňové priznania k DPH podávajte výlučne elektronicky.
5. Dokumentácia: Uchovávajte zmluvy, faktúry a prepravné doklady pre prípad daňovej kontroly.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH podnikateľom s IČ DPH (s formul Kou „prenesenie daňovej povinnosti“ alebo „dodanie je oslobodené od dane“), podáva súhrnný výkaz, a pri tovare preukazuje prepravu.
• Neplatiteľ DPH: Pri službách pre podnikateľov s IČ DPH sa musí registrovať podľa § 7a, fakturuje bez DPH s formul Kou „prenesenie daňovej povinnosti“ a podáva súhrnný výkaz. Pri tovare fakturuje bez DPH, ale pri prekročení obratu 10 000 € musí zvážiť registráciu v ČR alebo OSS.
• Na čo si dať pozor: Registrácia pred dodaním služby, správne určenie miesta dodania, overenie IČ DPH, kurzové rozdiely, a podávanie výkazov včas.
• Živnostník vs. firma: Rozdiely sú hlavne v účtovníctve a možnosti paušálnych výdavkov u živnostníka.