Ako fakturovať do Belgicka - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Belgicka zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá týkajúce sa dane z pridanej hodnoty (DPH), ktoré závisia od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, od typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH alebo nepodnikateľ), a od druhu dodávky (tovar alebo služba). Nižšie sa pozrieme na pravidlá pre oba prípady, povinnosti živnostníka a firmy, a na čo si dať pozor pri fakturovaní do Belgicka.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH zo Slovenska do Belgicka

Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.), ktorý je registrovaný na DPH podľa § 4 alebo § 5 zákona o DPH a má pridelené IČ DPH.

a) Dodanie služieb do Belgicka

• Miesto dodania služby:
  • Ak dodávate službu podnikateľovi s platným belgickým IČ DPH, miesto dodania je v Belgicku podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (miesto sídla odberateľa).
  • Ak služba súvisí s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce), miesto dodania je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza (§ 16 ods. 1 zákona o DPH). Ak je nehnuteľnosť v Belgicku, uplatňujú sa belgické pravidlá DPH.
• Fakturácia:
  • Vystavíte faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (angl. „reverse charge“).
  • Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH belgického odberateľa.
  • DPH odvádza odberateľ v Belgicku podľa tamojších sadzieb.
  • Ak dodávate nepodnikateľovi (konečnému spotrebiteľovi), miesto dodania je Slovensko, a fakturujete s 20 % slovenskou DPH (alebo 10 % podľa typu služby).
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Podávate elektronicky do 25. dňa po skončení štvrťroka (alebo mesiaca, ak dodávate aj tovar nad určitý limit) za dodané služby podnikateľovi s IČ DPH. Uvádzate hodnotu služieb v eurách (pri cudzej mene použijete kurz ECB/NBS z predchádzajúceho dňa).
  • Kontrolný výkaz: Služby do zahraničia sa v kontrolnom výkaze neuvádzajú.
  • Ak služba súvisí s nehnuteľnosťou v Belgicku, overte si povinnosti v Belgicku (môže byť potrebná registrácia na DPH v Belgicku).

b) Dodanie tovaru do Belgicka

• Miesto dodania tovaru:
  • Ak dodávate tovar podnikateľovi s belgickým IČ DPH, miesto dodania je Belgicko (podľa § 13 zákona o DPH).
  • Ak dodávate konečnému spotrebiteľovi, miesto dodania je Slovensko, pokiaľ neprekročíte limit 10 000 € ročného obratu za predaj tovaru na diaľku do EÚ. Po prekročení limitu sa musíte registrovať na DPH v Belgicku alebo využiť režim OSS (One Stop Shop).
• Fakturácia:
  • Podnikateľovi s IČ DPH: Fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ a uvádzate IČ DPH oboch strán.
  • Konečnému spotrebiteľovi: Ak neprekročíte limit 10 000 €, fakturujete s 20 % slovenskou DPH. Po prekročení limitu fakturujete s belgickou DPH (napr. 21 %) a registrujete sa v Belgicku alebo cez OSS.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Podávate za dodanie tovaru podnikateľom s IČ DPH.
  • Doklady o preprave: Musíte preukázať, že tovar opustil Slovensko (napr. prepravné doklady, colné vyhlásenie pri vývoze).
  • Ak prekročíte limit 10 000 € pri predaji na diaľku, musíte sa registrovať na DPH v Belgicku alebo využiť OSS na zjednodušenie podávania DPH.

c) Na čo si dať pozor:

• Overenie IČ DPH: Skontrolujte platnosť IČ DPH odberateľa na portáli VIES (ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Kurzové prepočty: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD) musíte DPH prepočítať na eurá podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.
• Belgické pravidlá: Ak dodávate služby súvisiace s nehnuteľnosťou, overte si povinnosti v Belgicku, pretože miesto dodania je tam, kde je nehnuteľnosť.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH zo Slovenska do Belgicka

Neplatiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH pre cezhraničné transakcie.

a) Dodanie služieb do Belgicka

• Registračná povinnosť:
  • Ak dodávate služby podnikateľovi s belgickým IČ DPH, musíte sa pred dodaním služby zaregistrovať na DPH podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH. Registrácia je povinná ešte pred poskytnutím služby.
  • Ak dodávate služby konečnému spotrebiteľovi (nepodnikateľovi), registrácia podľa § 7a nie je potrebná, a miesto dodania je Slovensko. Fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľ.
• Fakturácia:
  • Podnikateľovi s IČ DPH: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uvádzate svoje IČ DPH (podľa § 7a) a IČ DPH odberateľa.
  • Konečnému spotrebiteľovi: Fakturujete bez DPH bez špeciálnej formulky, pretože nie ste platiteľ DPH.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Podávate štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka) za služby dodané podnikateľom s IČ DPH.
  • Daňové priznanie: Neplatitelia DPH podávajú daňové priznanie len pri samozdanení služieb prijatých z EÚ (viď nižšie).
  • Ak dodávate digitálne služby (napr. mobilnú aplikáciu) konečným spotrebiteľom a prekročíte obrat 10 000 € ročne, musíte sa registrovať na DPH v Belgicku alebo využiť režim OSS.

b) Dodanie tovaru do Belgicka

• Miesto dodania:
  • Pri dodaní podnikateľovi s IČ DPH fakturujete bez DPH, a registrácia podľa § 7a nie je potrebná.
  • Pri predaji na diaľku konečným spotrebiteľom do Belgicka, ak prekročíte obrat 10 000 € ročne, musíte sa registrovať na DPH v Belgicku alebo využiť OSS a fakturovať s belgickou DPH.
• Fakturácia:
  • Podnikateľovi: Fakturujete bez DPH bez špeciálnej formulky.
  • Konečnému spotrebiteľovi: Fakturujete bez DPH, pokiaľ neprekročíte limit 10 000 €. Po prekročení fakturujete s belgickou DPH (21 %) cez OSS alebo registráciu v Belgicku.
• Povinnosti:
  • Žiadne súhrnné výkazy, ak neprekročíte limit 10 000 € pri predaji na diaľku.
  • Pri prekročení limitu podávate daňové priznania v Belgicku alebo cez OSS.

c) Nákup služieb z Belgicka (samozdanenie):

• Ak neplatiteľ DPH nakupuje služby z Belgicka (napr. reklamy na Facebooku), musí sa zaregistrovať podľa § 7a, ak miesto dodania je Slovensko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH).
• Faktúra od belgického dodávateľa je bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Neplatiteľ vypočíta 20 % slovenskú DPH, podá daňové priznanie a DPH zaplatí do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak DPH nepresiahne 5 €, platiť ju nemusí.

d) Na čo si dať pozor:

• Registrácia podľa § 7a: Nesplnenie registračnej povinnosti pred dodaním služby môže viesť k pokute až 20 000 €.
• Overenie IČ DPH: Skontrolujte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES.
• Obrat 10 000 €: Pri predaji digitálnych služieb alebo tovaru na diaľku konečným spotrebiteľom sledujte obrat, aby ste vedeli, kedy sa registrovať na DPH v Belgicku alebo OSS.
• Služby súvisiace s nehnuteľnosťou: Ak dodávate takéto služby do Belgicka, overte si povinnosti v Belgicku.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

Povinnosti ohľadom DPH sú pre živnostníka a s.r.o. rovnaké, pokiaľ ide o fakturáciu do zahraničia. Rozdiely sú v iných oblastiach:

• Živnostník:
  • Ak je platiteľ DPH celý rok, nemôže si uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Registrácia podľa § 7a nebráni uplatneniu paušálnych výdavkov.
• S.r.o.:
  • Vždy vedie účtovníctvo, takže paušálne výdavky nie sú relevantné.
  • Môže byť zložitejšie spravovať zahraničné transakcie kvôli väčšiemu objemu operácií, čo zvyšuje dôležitosť konzultácie s účtovníkom.

4. Praktické tipy a odporúčania

• Dvojjazyčná faktúra: Vystavujte faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) alebo v jazyku zrozumiteľnom pre odberateľa, aby ste uľahčili komunikáciu. Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.
• Elektronická komunikácia: Registrujte sa na elektronickú komunikáciu s Finančnou správou (www.financnasprava.sk) na podávanie súhrnných výkazov a daňových priznaní.
• Daňový poradca: Pri zložitých transakciách (najmä služby súvisiace s nehnuteľnosťou alebo predaj na diaľku) konzultujte s daňovým poradcom, aby ste predišli pokutám.
• OSS režim: Ak predávate tovar alebo digitálne služby konečným spotrebiteľom a prekročíte limit 10 000 €, zvážte registráciu do OSS na zjednodušenie podávania DPH.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť váš základ dane z príjmov, najmä pri podvojnom účtovníctve.

5. Príklady z praxe

1. Živnostník (neplatiteľ DPH) poskytuje IT služby belgickej firme s IČ DPH:
   • Registruje sa podľa § 7a, získa IČ DPH.
   • Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
   • Podá súhrnný výkaz štvrťročne.
2. S.r.o. (platiteľ DPH) dodáva tovar belgickému podnikateľovi:
   • Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „dodanie je oslobodené od dane“.
   • Podá súhrnný výkaz a preukáže prepravu tovaru.
3. Živnostník (neplatiteľ DPH) predáva digitálnu aplikáciu belgickým spotrebiteľom:
   • Ak prekročí obrat 10 000 €, registruje sa do OSS alebo na DPH v Belgicku a fakturuje s 21 % belgickou DPH.
   • Podáva daňové priznania cez OSS alebo v Belgicku.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Fakturuje bez DPH podnikateľom s IČ DPH (prenesenie daňovej povinnosti), podáva súhrnný výkaz. Pri predaji konečným spotrebiteľom fakturuje s DPH (slovenskou do 10 000 €, potom belgickou cez OSS).
• Neplatiteľ DPH: Musí sa registrovať podľa § 7a pre služby podnikateľom, fakturuje bez DPH, podáva súhrnný výkaz. Pri predaji na diaľku sleduje limit 10 000 €.
• Na čo si dať pozor: Overenie IČ DPH, správne určenie miesta dodania, včasná registrácia, kurzové prepočty, belgické pravidlá pri nehnuteľnostiach.
• Odporúčanie: Spolupracujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom, najmä pri zložitých transakciách.