Ako fakturovať do Bangladéša - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Bangladéša zo Slovenska, ako krajiny mimo EÚ (tzv. tretia krajina), má špecifické pravidlá, ktoré závisia od postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH) a od typu podnikania (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.). Nižšie sa pozrieme na prehľad postupu, povinností a upozornení pre obe situácie pri fakturovaní do Bangladéša.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH zo Slovenska

Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý je registrovaný pre DPH podľa § 4 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a má pridelené IČ DPH.

Postup pri fakturácii do Bangladéša:

• Miesto dodania služby alebo tovaru:
  • Služby: Pri poskytovaní služieb podnikateľovi v Bangladéši sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. je to krajina odberateľa (Bangladéš). Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (anglicky: reverse charge). Odberateľ v Bangladéši je zodpovedný za odvedenie dane podľa miestnych predpisov.
  • Tovar: Pri dodaní tovaru do Bangladéša ide o vývoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH. Faktúra sa vystavuje bez DPH a musí obsahovať formulku „dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkaz na § 47 zákona o DPH. Pre oslobodenie od DPH je potrebné preukázať vývoz tovaru, napr. colným vyhlásením alebo dokladom o preprave.
• Náležitosti faktúry:
  • Meno, adresa a IČ DPH dodávateľa (slovenského platiteľa).
  • Meno a adresa odberateľa (v Bangladéši).
  • IČ DPH odberateľa (ak je registrovaný pre DPH v Bangladéši, hoci to nie je povinné).
  • Popis služby/tovaru, dátum dodania, suma v eurách alebo cudzej mene (s prepočtom na eurá podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa).
  • Formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ (pre služby) alebo „dodanie je oslobodené od dane“ (pre tovar).
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri službách sa podáva súhrnný výkaz (štvrťročne alebo mesačne, ak dodávate aj tovar nad určitú hodnotu) do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, ak je odberateľ podnikateľ.
  • Evidencia vývozu: Pri tovare musíte viesť dôkazy o vývoze (colné dokumenty, prepravné doklady) pre prípad daňovej kontroly.
  • Účtovníctvo: Suma na faktúre sa prepočítava na eurá podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa. Kurzové rozdiely môžu vzniknúť pri úhrade v cudzej mene.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si, či je odberateľ podnikateľ (napr. výpisom z registra). Ak je to súkromná osoba (konečný spotrebiteľ), miesto dodania služby môže byť Slovensko, a v takom prípade sa fakturuje s DPH (20 %).
  • Pri tovare zabezpečte colné doklady, inak nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH.
  • Sledujte správny kurz pre prepočet meny a dodržte lehoty na podanie súhrnného výkazu, inak hrozia pokuty až do 20 000 eur.

Špecifiká pre živnostníka vs. firmu:

• Živnostník: Ak je platiteľom DPH celý rok, nemôže si uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
• Firma (s.r.o.): Povinnosti sú rovnaké, ale firma zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená detailnejšie spracovanie kurzových rozdielov.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH zo Slovenska

Neplatiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH pre poskytovanie služieb do zahraničia.

Postup pri fakturácii do Bangladéša:

• Registrácia podľa § 7a: Ak poskytujete služby podnikateľovi v Bangladéši, musíte sa pred poskytnutím služby zaregistrovať na daňovom úrade podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH. To platí aj pre neplatiteľov DPH, ak miesto dodania služby je mimo Slovenska (v Bangladéši).
• Miesto dodania služby alebo tovaru:
  • Služby: Miesto dodania je Bangladéš (podľa § 15 ods. 1). Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Odberateľ v Bangladéši odvádza daň podľa miestnych predpisov.
  • Tovar: Neplatiteľ DPH fakturuje tovar bez DPH, ako keby ho predával na Slovensku. Dodanie tovaru do Bangladéša sa považuje za vývoz, ale neplatiteľ nemá nárok na oslobodenie od DPH (keďže DPH neuplatňuje). Suma na faktúre sa započíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH, ak presiahne 50 000 eur za 12 mesiacov.
• Náležitosti faktúry:
  • Meno, adresa a IČ DPH (ak ste registrovaný podľa § 7a) dodávateľa.
  • Meno a adresa odberateľa.
  • Popis služby/tovaru, dátum dodania, suma v eurách alebo cudzej mene.
  • Formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ (pre služby, ak ste registrovaný podľa § 7a).
  • Neuvádzajte, že nie ste platiteľ DPH, pokiaľ to odberateľ výslovne nepožaduje.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Ak ste registrovaný podľa § 7a a poskytujete služby podnikateľovi, podávate štvrťročný súhrnný výkaz do 25 dní po skončení štvrťroka.
  • Evidencia: Sledujte obrat za dodávky tovarov a služieb, aby ste neprekročili limit 50 000 eur, pri ktorom vzniká povinnosť registrácie za platiteľa DPH.
  • Doklady o odberateľovi: Pri službách je potrebné preukázať, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra), aby sa dodávka nezapočítala do obratu pre registráciu.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak poskytujete služby bez registrácie podľa § 7a, hrozí pokuta až 20 000 eur. Registráciu musíte vykonať pred dodaním služby.
  • Ak dodávate služby konečnému spotrebiteľovi (súkromnej osobe) v Bangladéši, miesto dodania môže byť Slovensko, a faktúra sa vystavuje bez DPH, ale suma sa započíta do obratu pre registráciu.
  • Pri tovare sledujte colné predpisy Bangladéša, aby ste predišli problémom s dovozom.

Špecifiká pre živnostníka vs. firmu:

• Živnostník: Môže si uplatňovať paušálne výdavky, pokiaľ nie je platiteľom DPH. Registrácia podľa § 7a nemá vplyv na paušálne výdavky.
• Firma (s.r.o.): Povinnosti sú rovnaké, ale firma zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, čo vyžaduje presnejšie zaúčtovanie kurzových rozdielov.

Spoločné upozornenia pre obe situácie:

1. Colné predpisy: Pri dodaní tovaru do Bangladéša je potrebné zohľadniť colné a dovozné predpisy krajiny. Overte si, či odberateľ potrebuje špecifické dokumenty (napr. obchodnú faktúru, certifikát pôvodu).
2. Mena a kurz: Faktúru môžete vystaviť v cudzej mene (napr. USD), ale DPH (ak sa uplatňuje) musí byť v eurách. Prepočet použite podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.
3. Jazyk faktúry: Faktúra by mala byť zrozumiteľná pre odberateľa, ideálne dvojjazyčná (slovenčina + angličtina). Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad, ak je len v cudzom jazyku.
4. Daň z príjmov: Príjmy z Bangladéša sa zdaňujú na Slovensku, pokiaľ ste daňovým rezidentom SR. Overte si, či Slovensko nemá s Bangladéšom zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, aby ste predišli dvojitému zdaneniu.
5. Konzultácia s odborníkom: Fakturácia do tretích krajín je komplexná, odporúča sa konzultovať s účtovníkom alebo daňovým poradcom, aby ste predišli chybám a pokutám.

Zhrnutie povinností: