Ako fakturovať do Austrálie - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Austrálie zo Slovenska, ako platiteľ alebo neplatiteľ DPH, zahŕňa špecifické pravidlá vyplývajúce zo zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a medzinárodných predpisov. Austrália je tretia krajina (mimo EÚ), preto sa uplatňujú iné pravidlá ako pri fakturácii v rámci EÚ. Nižšie sa pozrieme na prehľad postupu pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) v pozícii platiteľa a neplatiteľa DPH, spolu s povinnosťami a upozorneniami pri fakturovaní do Austrálie.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Miesto dodania služby alebo tovaru

• Služby: Pri poskytovaní služieb zdaniteľnej osobe (napr. austrálskej firme) sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. v krajine odberateľa (Austrália). Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine „reverse charge“). Odberateľ je povinný zdaniť službu podľa austrálskych predpisov (napr. GST – Goods and Services Tax).
• Tovar: Ak dodávate tovar do Austrálie, ide o vývoz tovaru, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH. Fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ a musíte preukázať vývoz (napr. colným vyhlásením alebo dokladom o preprave).

Povinnosti

• Faktúra: Musí obsahovať povinné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (meno a adresa dodávateľa a odberateľa, IČ DPH dodávateľa, dátum dodania, suma, formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ pri službách alebo „dodanie je oslobodené od dane“ pri tovare). Faktúra môže byť v cudzej mene (napr. AUD), ale DPH (ak by bolo relevantné) musí byť v EUR podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa.
• Súhrnný výkaz: Pri dodaní služieb alebo tovaru do tretích krajín sa nepodáva súhrnný výkaz, na rozdiel od transakcií v EÚ.
• Daňové priznanie a kontrolný výkaz: Dodanie služieb alebo tovaru do Austrálie sa neuvádza v daňovom priznaní ani v kontrolnom výkaze, pokiaľ miesto dodania nie je na Slovensku.
• Registrácia v Austrálii: Overte si, či vám nevzniká povinnosť registrácie pre GST v Austrálii (napr. pri poskytovaní elektronických služieb konečným spotrebiteľom alebo pri prekročení obratu 75 000 AUD ročne). Odporúča sa konzultovať s austrálskym daňovým poradcom.

Na čo si dať pozor

• Dôkaz o postavení odberateľa: Pri službách pre podnikateľa (zdaniteľnú osobu) si overte, či je odberateľ registrovaný pre GST (napr. cez ABN – Australian Business Number). Ideálne získajte výpis z austrálskeho registra alebo potvrdenie od daňového úradu.
• Miesto dodania: Niektoré služby (napr. súvisiace s nehnuteľnosťou, kultúrne podujatia) majú miesto dodania v SR, vtedy fakturujete s 20 % DPH a uvádzate to v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v AUD, pri účtovníctve prepočítajte sumu na EUR podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa. V podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri inkase.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Miesto dodania služby alebo tovaru

• Služby: Pri poskytovaní služieb zdaniteľnej osobe v Austrálii je miesto dodania v Austrálii (§ 15 ods. 1). Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Ak je odberateľom nezdaniteľná osoba (konečný spotrebiteľ), miesto dodania môže byť na Slovensku (§ 16 zákona o DPH, napr. pri elektronických službách), a vtedy je potrebné sledovať obrat pre povinnú registráciu na DPH v SR.
• Tovar: Pri dodaní tovaru do Austrálie fakturujete bez DPH, bez ohľadu na postavenie odberateľa. Suma sa započíta do obratu pre povinnú registráciu na DPH v SR (ak prekročíte 49 790 EUR za 12 mesiacov).

Povinnosti

• Registrácia pre DPH: Neplatiteľ DPH nemá povinnosť registrácie na DPH v SR pri dodaní služieb alebo tovaru do Austrálie, pokiaľ miesto dodania nie je na Slovensku. Ak však poskytujete elektronické služby konečným spotrebiteľom v Austrálii a prekročíte obrat 75 000 AUD, môže vám vzniknúť povinnosť registrácie pre GST v Austrálii.
• Faktúra: Musí obsahovať povinné náležitosti (meno, adresa, dátum dodania, suma). Pri službách pre zdaniteľnú osobu uveďte „prenesenie daňovej povinnosti“. Pri tovare alebo službách pre konečného spotrebiteľa nie je potrebné uvádzať špecifické formulky, pokiaľ miesto dodania nie je na Slovensku. Faktúra sa vystavuje podľa zákona o účtovníctve.
• Súhrnný výkaz a daňové priznanie: Neplatiteľ DPH nepodáva súhrnný výkaz ani daňové priznanie, pokiaľ nevznikne povinnosť registrácie.
• Doklady: Pri dodaní tovaru do Austrálie uchovajte dôkaz o vývoze (napr. colné dokumenty, doklady o preprave), aby ste preukázali, že miesto dodania je mimo SR.

Na čo si dať pozor

• Obrat pre registráciu DPH: Sledujte obrat za dodávky tovaru alebo služieb s miestom dodania na Slovensku (napr. elektronické služby pre konečných spotrebiteľov). Pri prekročení 49 790 EUR za 12 mesiacov vzniká povinnosť registrácie na DPH v SR.
• Registrácia v Austrálii: Pri poskytovaní služieb (najmä elektronických) konečným spotrebiteľom v Austrálii si overte povinnosť registrácie pre GST. Austrália vyžaduje registráciu pri obrate nad 75 000 AUD.
• Dôkaz o postavení odberateľa: Rovnako ako pri platiteľovi DPH, pri službách pre podnikateľa si overte jeho registráciu pre GST.

Špecifiká pre živnostníka a firmu (s.r.o.)

• Živnostník: Postup je rovnaký ako pri firme, no živnostníci často vedú jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, kde sa kurzové rozdiely nesledujú. Pri inkase v cudzej mene (napr. AUD) prepočítajte príjem na EUR podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa pre daň z príjmov.
• Firma (s.r.o.): Pri podvojnom účtovníctve je potrebné sledovať kurzové rozdiely pri inkase faktúr v cudzej mene, ktoré ovplyvňujú základ dane z príjmov. Firma musí zabezpečiť preklad faktúr do slovenčiny na požiadanie daňového úradu, ak sú vystavené v cudzom jazyku.

Praktické odporúčania

1. Overenie odberateľa: Skontrolujte, či je odberateľ zdaniteľná osoba (napr. cez ABN v Austrálii). Pri službách pre podnikateľov uveďte ich IČ DPH alebo ABN na faktúre.
2. Jazyk faktúry: Faktúru vystavte dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) alebo v angličtine, aby bola zrozumiteľná. Pri kontrole daňovým úradom musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.
3. Konzultácia s odborníkom: Pri nejasnostiach (napr. špecifické služby, registrácia v Austrálii) konzultujte s daňovým poradcom alebo účtovníkom, najmä kvôli austrálskym predpisom pre GST.
4. Dokumentácia: Uchovávajte dôkazy o vývoze tovaru (colné doklady, prepravné dokumenty) a postavení odberateľa (výpis z registra, ABN) pre prípad daňovej kontroly.

Príklad fakturácie

• Platiteľ DPH, služba pre austrálsku firmu:
  • Faktúra: Suma 1 000 AUD, bez DPH, s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Povinnosti: Žiadne daňové priznanie ani súhrnný výkaz na Slovensku. Overte si registráciu odberateľa pre GST.
• Neplatiteľ DPH, tovar pre konečného spotrebiteľa:
  • Faktúra: Suma 1 000 AUD, bez DPH, bez špecifickej formulky.
  • Povinnosti: Sledujte obrat pre registráciu DPH v SR. Uchovajte doklad o vývoze.