Ako fakturovať do Argentíny - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Argentíny zo Slovenska, ako aj povinnosti spojené s DPH, závisia od viacerých faktorov, vrátane postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH), typu dodávky (tovar alebo služby), a od toho, či je odberateľ podnikateľ alebo súkromná osoba. Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) z pohľadu platiteľa a neplatiteľa DPH, spolu s upozorneniami, na čo si dať pozor pri fakturovaní a predávaní do Argentíny.

1. Fakturácia do Argentíny – všeobecné pravidlá

Argentína je tretia krajina (mimo EÚ), čo znamená, že sa na fakturáciu nevzťahujú pravidlá EÚ o DPH, ale špecifické pravidlá pre vývoz tovarov alebo služieb do krajín mimo EÚ. Kľúčové je určiť:

• Typ plnenia: Dodávka tovaru alebo poskytnutie služby.
• Miesto dodania: Určuje, kde sa plnenie zdaní.
• Postavenie odberateľa: Podnikateľ (B2B) alebo súkromná osoba (B2C).

Základné povinnosti pri fakturácii do zahraničia

• Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o DPH (§ 71 - § 76 zákona č. 222/2004 Z. z.) a zákona o účtovníctve (napr. identifikácia dodávateľa a odberateľa, dátum vystavenia, suma, IČ DPH ak je relevantné).
• Pri fakturácii do tretej krajiny (mimo EÚ) sa DPH zvyčajne neuplatňuje, ak je miesto dodania mimo SR.
• Faktúru je možné vystaviť v cudzej mene (napr. USD), ale pre účtovníctvo je potrebné prepočítať sumy na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Elektronická fakturácia je povolená, ale musí spĺňať pravidlá o uchovávaní a prípadnom preklade pre daňové účely.

2. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie tovaru

• Miesto dodania: Pri vývoze tovaru do Argentíny je miesto dodania mimo EÚ. Dodávka tovaru je oslobodená od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH, ak je preukázaný vývoz tovaru (napr. colným vyhlásením alebo dokladom o preprave).
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH.
  • Na faktúre uveďte formulku: „Dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkaz na § 47 ods. 1 zákona o DPH.
  • Uveďte IČ DPH dodávateľa (ak je pridelené) a identifikačné údaje odberateľa (názov, adresa).
• Povinnosti:
  • Preukázať vývoz tovaru (napr. colné vyhlásenie, doklad o preprave).
  • Dodávka sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH ani v súhrnnom výkaze, pretože ide o tretiu krajinu.
  • Skontrolujte, či Argentína nevyžaduje špecifické povinnosti (napr. registráciu pre miestnu daň) – odporúča sa konzultovať s argentínskym daňovým poradcom.
• Na čo si dať pozor:
  • Zabezpečte dôkazy o vývoze (colné dokumenty, prepravné doklady), inak by mohlo byť plnenie považované za zdaniteľné na Slovensku.
  • Ak tovar neopustí EÚ (napr. skladovanie v EÚ pred vývozom), môžu vzniknúť dodatočné povinnosti.

b) Poskytnutie služby

• Miesto dodania:
  • Ak je odberateľ podnikateľ (B2B), miesto dodania je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v krajine odberateľa (Argentína). Služba sa fakturuje bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Ak je odberateľ súkromná osoba (B2C), miesto dodania závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb (napr. poradenské, IT služby) je miesto dodania Slovensko, a služba podlieha slovenskej DPH (20 %).
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa: Faktúra bez DPH, s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ a IČ DPH dodávateľa.
  • Pre súkromnú osobu: Faktúra s DPH (20 %), ak je miesto dodania Slovensko.
• Povinnosti:
  • Pre B2B: Služba sa neuvádza v daňovom priznaní ani súhrnnom výkaze, ale je potrebné preukázať, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpis z registra).
  • Pre B2C: Ak sa uplatňuje slovenská DPH, zahrňte ju do daňového priznania a kontrolného výkazu.
  • Overte si, či Argentína nevyžaduje registráciu alebo iné daňové povinnosti pre poskytnuté služby.
• Na čo si dať pozor:
  • Presne určte typ služby a postavenie odberateľa, aby ste správne určili miesto dodania.
  • Preukážte, že odberateľ je podnikateľ, inak môže byť služba považovaná za dodanú v SR.

3. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie tovaru

• Miesto dodania: Rovnako ako u platiteľa DPH, pri vývoze tovaru do Argentíny je miesto dodania mimo EÚ, a fakturuje sa bez DPH.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH, bez špecifických formuliek, pretože neplatiteľ DPH nemá IČ DPH ani povinnosť uvádzať odkazy na zákon.
  • Uveďte identifikačné údaje dodávateľa (IČO, adresa) a odberateľa.
• Povinnosti:
  • Nie je potrebná registrácia pre DPH na Slovensku, pretože vývoz tovaru do tretej krajiny nezakladá registračnú povinnosť.
  • Overte si, či Argentína nevyžaduje špecifické daňové povinnosti.
• Na čo si dať pozor:
  • Uchovávajte doklady o vývoze tovaru (napr. colné dokumenty), aby ste preukázali, že tovar opustil EÚ.
  • Ak predávate tovar súkromným osobám a hodnota predaja presiahne určitý limit (napr. 10 000 EUR v EÚ), môžu vzniknúť povinnosti v krajine odberateľa, hoci Argentína nie je v EÚ.

b) Poskytnutie služby

• Miesto dodania:
  • Pre podnikateľa (B2B): Miesto dodania je Argentína, fakturuje sa bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Pre súkromnú osobu (B2C): Miesto dodania je zvyčajne Slovensko, a služba podlieha slovenskej DPH. Keďže neplatiteľ DPH nemôže uplatniť DPH, fakturuje bez DPH, ale táto dodávka sa počíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
• Fakturácia:
  • Pre B2B: Faktúra bez DPH, s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge).
  • Pre B2C: Faktúra bez DPH, bez špecifických formuliek.
• Povinnosti:
  • Pre B2B: Žiadne dodatočné povinnosti voči DPH. (Ani § 7a, ani podávanie štvrťročného súhrnného výkazu pre faktúry do Argentíny).
  • Pre B2C: Žiadne dodatočné povinnosti voči DPH, ale sledujte obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si postavenie odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba), aby ste správne určili miesto dodania.

4. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Zvyčajne má jednoduchšie účtovníctvo (napr. daňová evidencia alebo paušálne výdavky), čo uľahčuje prepočet cudzích mien.
  • Pri prekročení limitu obratu pre DPH (vrátane dodávok služieb B2C do zahraničia) vzniká povinnosť registrácie za platiteľa DPH.
• Firma (s.r.o.):
  • Často vedie podvojné účtovníctvo, kde je potrebné zaúčtovať kurzové rozdiely pri úhrade faktúr v cudzej mene.
  • Rovnaké povinnosti ohľadom DPH ako u živnostníka, ale firma môže mať zložitejšie štruktúry (napr. organizačné zložky v zahraničí), čo si vyžaduje konzultáciu s daňovým poradcom.

5. Na čo si dať pozor – všeobecné upozornenia

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k chybám v zdanení a pokutám od daňového úradu. Napr. služby spojené s nehnuteľnosťami (stavebné práce) majú miesto dodania tam, kde je nehnuteľnosť.
• Doklady a evidencia: Uchovávajte všetky doklady (colné vyhlásenia, prepravné doklady, zmluvy, výpisy z registra odberateľa) pre prípad daňovej kontroly.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD) sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť základ dane z príjmov, najmä pri podvojnom účtovníctve.
• Argentínske predpisy: Argentína môže vyžadovať špecifické daňové alebo colné povinnosti (napr. registrácia pre miestnu daň, colné poplatky). Konzultujte s miestnym daňovým poradcom.

6. Príklady z praxe

Príklad 1: Živnostník – neplatiteľ DPH, poskytuje IT služby do Argentíny

• Situácia: Slovenský živnostník poskytuje programátorské služby argentínskej firme (B2B).
• Postup:
  1. Pred poskytnutím služby sa nemusíte registrovať nikde, ani podľa § 7a.
  2. Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  3. Nepodá štvrťročný súhrnný výkaz (keďže ten je potrebný iba pre služby dodané do cudzích štátov EÚ).
  4. Overí si, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra).
• Pozor: Ak by služby poskytoval súkromnej osobe, fakturuje bez DPH, ale sleduje obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.

Príklad 2: Firma (s.r.o.) – platiteľ DPH, vyváža tovar do Argentíny

• Situácia: Slovenská s.r.o. vyváža výrobky do Argentíny (B2B alebo B2C).
• Postup:
  1. Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „Dodanie je oslobodené od dane“.
  2. Zabezpečí colné vyhlásenie a doklady o preprave.
  3. Dodávka sa neuvádza v daňovom priznaní ani súhrnnom výkaze.
• Pozor: Uchovajte colné dokumenty pre prípad kontroly.

7. Odporúčania

• Konzultujte s odborníkom: Fakturácia do tretej krajiny môže byť komplikovaná, najmä ak ide o špecifické služby alebo tovar. Spolupracujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
• Overte si odberateľa: Pre B2B transakcie získajte dôkaz o podnikateľskom statuse odberateľa (napr. výpis z registra).
• Sledujte legislatívu: Argentínske daňové pravidlá sa môžu líšiť, preto sa informujte o miestnych požiadavkách.

Poznámka: Fintoro je fakturačný softvér, ktorý vám môže veľmi pomôcť pri vystavovaní faktúr a dokladov do Argentíny. Avšak neposkytujeme účtovné, daňové ani právne služby či konzultácie. Zistite viac o fakturovaní do zahraničia zo Slovenska tu. Vždy sa poraďte s účtovníkom alebo daňovým poradcom!