Ako fakturovať do Argentíny - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Argentíny zo Slovenska, ako aj povinnosti spojené s DPH, závisia od viacerých faktorov, vrátane postavenia podnikateľa (platiteľ alebo neplatiteľ DPH), typu dodávky (tovar alebo služby), a od toho, či je odberateľ podnikateľ alebo súkromná osoba. Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.) z pohľadu platiteľa a neplatiteľa DPH, spolu s upozorneniami, na čo si dať pozor pri fakturovaní a predávaní do Argentíny.

1. Fakturácia do Argentíny – všeobecné pravidlá

Argentína je tretia krajina (mimo EÚ), čo znamená, že sa na fakturáciu nevzťahujú pravidlá EÚ o DPH, ale špecifické pravidlá pre vývoz tovarov alebo služieb do krajín mimo EÚ. Kľúčové je určiť:

• Typ plnenia: Dodávka tovaru alebo poskytnutie služby.
• Miesto dodania: Určuje, kde sa plnenie zdaní.
• Postavenie odberateľa: Podnikateľ (B2B) alebo súkromná osoba (B2C).

Základné povinnosti pri fakturácii do zahraničia

• Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o DPH (§ 71 - § 76 zákona č. 222/2004 Z. z.) a zákona o účtovníctve (napr. identifikácia dodávateľa a odberateľa, dátum vystavenia, suma, IČ DPH ak je relevantné).
• Pri fakturácii do tretej krajiny (mimo EÚ) sa DPH zvyčajne neuplatňuje, ak je miesto dodania mimo SR.
• Faktúru je možné vystaviť v cudzej mene (napr. USD), ale pre účtovníctvo je potrebné prepočítať sumy na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Elektronická fakturácia je povolená, ale musí spĺňať pravidlá o uchovávaní a prípadnom preklade pre daňové účely.

2. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie tovaru

• Miesto dodania: Pri vývoze tovaru do Argentíny je miesto dodania mimo EÚ. Dodávka tovaru je oslobodená od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH, ak je preukázaný vývoz tovaru (napr. colným vyhlásením alebo dokladom o preprave).
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH.
  • Na faktúre uveďte formulku: „Dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkaz na § 47 ods. 1 zákona o DPH.
  • Uveďte IČ DPH dodávateľa (ak je pridelené) a identifikačné údaje odberateľa (názov, adresa).
• Povinnosti:
  • Preukázať vývoz tovaru (napr. colné vyhlásenie, doklad o preprave).
  • Dodávka sa neuvádza v daňovom priznaní k DPH ani v súhrnnom výkaze, pretože ide o tretiu krajinu.
  • Skontrolujte, či Argentína nevyžaduje špecifické povinnosti (napr. registráciu pre miestnu daň) – odporúča sa konzultovať s argentínskym daňovým poradcom.
• Na čo si dať pozor:
  • Zabezpečte dôkazy o vývoze (colné dokumenty, prepravné doklady), inak by mohlo byť plnenie považované za zdaniteľné na Slovensku.
  • Ak tovar neopustí EÚ (napr. skladovanie v EÚ pred vývozom), môžu vzniknúť dodatočné povinnosti.

b) Poskytnutie služby

• Miesto dodania:
  • Ak je odberateľ podnikateľ (B2B), miesto dodania je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v krajine odberateľa (Argentína). Služba sa fakturuje bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Ak je odberateľ súkromná osoba (B2C), miesto dodania závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb (napr. poradenské, IT služby) je miesto dodania Slovensko, a služba podlieha slovenskej DPH (20 %).
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa: Faktúra bez DPH, s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ a IČ DPH dodávateľa.
  • Pre súkromnú osobu: Faktúra s DPH (20 %), ak je miesto dodania Slovensko.
• Povinnosti:
  • Pre B2B: Služba sa neuvádza v daňovom priznaní ani súhrnnom výkaze, ale je potrebné preukázať, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpis z registra).
  • Pre B2C: Ak sa uplatňuje slovenská DPH, zahrňte ju do daňového priznania a kontrolného výkazu.
  • Overte si, či Argentína nevyžaduje registráciu alebo iné daňové povinnosti pre poskytnuté služby.
• Na čo si dať pozor:
  • Presne určte typ služby a postavenie odberateľa, aby ste správne určili miesto dodania.
  • Preukážte, že odberateľ je podnikateľ, inak môže byť služba považovaná za dodanú v SR.

3. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

a) Dodanie tovaru

• Miesto dodania: Rovnako ako u platiteľa DPH, pri vývoze tovaru do Argentíny je miesto dodania mimo EÚ, a fakturuje sa bez DPH.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH, bez špecifických formuliek, pretože neplatiteľ DPH nemá IČ DPH ani povinnosť uvádzať odkazy na zákon.
  • Uveďte identifikačné údaje dodávateľa (IČO, adresa) a odberateľa.
• Povinnosti:
  • Nie je potrebná registrácia pre DPH na Slovensku, pretože vývoz tovaru do tretej krajiny nezakladá registračnú povinnosť.
  • Overte si, či Argentína nevyžaduje špecifické daňové povinnosti.
• Na čo si dať pozor:
  • Uchovávajte doklady o vývoze tovaru (napr. colné dokumenty), aby ste preukázali, že tovar opustil EÚ.
  • Ak predávate tovar súkromným osobám a hodnota predaja presiahne určitý limit (napr. 10 000 EUR v EÚ), môžu vzniknúť povinnosti v krajine odberateľa, hoci Argentína nie je v EÚ.

b) Poskytnutie služby

• Miesto dodania:
  • Pre podnikateľa (B2B): Miesto dodania je Argentína, fakturuje sa bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“. Neplatiteľ DPH musí byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby.
  • Pre súkromnú osobu (B2C): Miesto dodania je zvyčajne Slovensko, a služba podlieha slovenskej DPH. Keďže neplatiteľ DPH nemôže uplatniť DPH, fakturuje bez DPH, ale táto dodávka sa počíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (49 790 EUR za 12 mesiacov).
• Fakturácia:
  • Pre B2B: Faktúra bez DPH, s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ a IČ DPH dodávateľa (po registrácii podľa § 7a).
  • Pre B2C: Faktúra bez DPH, bez špecifických formuliek.
• Povinnosti:
  • Pre B2B: Registrácia podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby, podávanie štvrťročného súhrnného výkazu (do 25. dňa po skončení štvrťroka).
  • Pre B2C: Žiadne dodatočné povinnosti voči DPH, ale sledujte obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia podľa § 7a je povinná pred poskytnutím služby podnikateľovi v tretej krajine. Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute až do 20 000 EUR.
  • Overte si postavenie odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba), aby ste správne určili miesto dodania.

4. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Zvyčajne má jednoduchšie účtovníctvo (napr. daňová evidencia alebo paušálne výdavky), čo uľahčuje prepočet cudzích mien.
  • Pri prekročení obratu 49 790 EUR za 12 mesiacov (vrátane dodávok služieb B2C do zahraničia) vzniká povinnosť registrácie za platiteľa DPH.
• Firma (s.r.o.):
  • Často vedie podvojné účtovníctvo, kde je potrebné zaúčtovať kurzové rozdiely pri úhrade faktúr v cudzej mene.
  • Rovnaké povinnosti ohľadom DPH ako u živnostníka, ale firma môže mať zložitejšie štruktúry (napr. organizačné zložky v zahraničí), čo si vyžaduje konzultáciu s daňovým poradcom.

5. Na čo si dať pozor – všeobecné upozornenia

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k chybám v zdanení a pokutám od daňového úradu. Napr. služby spojené s nehnuteľnosťami (stavebné práce) majú miesto dodania tam, kde je nehnuteľnosť.
• Doklady a evidencia: Uchovávajte všetky doklady (colné vyhlásenia, prepravné doklady, zmluvy, výpisy z registra odberateľa) pre prípad daňovej kontroly.
• Kurzové rozdiely: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. USD) sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť základ dane z príjmov, najmä pri podvojnom účtovníctve.
• Argentínske predpisy: Argentína môže vyžadovať špecifické daňové alebo colné povinnosti (napr. registrácia pre miestnu daň, colné poplatky). Konzultujte s miestnym daňovým poradcom.
• Pokuty: Nesplnenie registračnej povinnosti (§ 7a) alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokutám až do 20 000 EUR.

6. Príklady z praxe

Príklad 1: Živnostník – neplatiteľ DPH, poskytuje IT služby do Argentíny

• Situácia: Slovenský živnostník poskytuje programátorské služby argentínskej firme (B2B).
• Postup:
  1. Pred poskytnutím služby sa zaregistruje podľa § 7a zákona o DPH a získa IČ DPH.
  2. Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „Prenesenie daňovej povinnosti“.
  3. Podá štvrťročný súhrnný výkaz (ak službu poskytol v danom štvrťroku).
  4. Overí si, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra).
• Pozor: Ak by služby poskytoval súkromnej osobe, fakturuje bez DPH, ale sleduje obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.

Príklad 2: Firma (s.r.o.) – platiteľ DPH, vyváža tovar do Argentíny

• Situácia: Slovenská s.r.o. vyváža výrobky do Argentíny (B2B alebo B2C).
• Postup:
  1. Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „Dodanie je oslobodené od dane“.
  2. Zabezpečí colné vyhlásenie a doklady o preprave.
  3. Dodávka sa neuvádza v daňovom priznaní ani súhrnnom výkaze.
• Pozor: Uchovajte colné dokumenty pre prípad kontroly.

7. Odporúčania

• Konzultujte s odborníkom: Fakturácia do tretej krajiny môže byť komplikovaná, najmä ak ide o špecifické služby alebo tovar. Spolupracujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
• Overte si odberateľa: Pre B2B transakcie získajte dôkaz o podnikateľskom statuse odberateľa (napr. výpis z registra).
• Sledujte legislatívu: Argentínske daňové pravidlá sa môžu líšiť, preto sa informujte o miestnych požiadavkách.
• Elektronická komunikácia: Súhrnné výkazy a daňové priznania sa podávajú elektronicky cez portál Finančnej správy.