Ako fakturovať do Albánska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Albánska zo Slovenska, ako členskej krajiny EÚ, do krajiny mimo EÚ (Albánsko nie je členom EÚ), má špecifiká, ktoré závisia od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a od typu podnikania (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.). Nižšie sa pozrieme na podrobný prehľad postupu, povinností a upozornení pre oba scenáre. Vzhľadom na to, že ide o komplexnú tému, odporúča sa konzultovať konkrétne detaily s daňovým poradcom, aby ste predišli chybám a sankciám.

1. Fakturácia do Albánska ako platiteľ DPH na Slovensku

Ako platiteľ DPH (či už živnostník alebo firma, napr. s.r.o.) máte povinnosti vyplývajúce zo zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a musíte zohľadniť, že Albánsko je tretia krajina (mimo EÚ). Postup závisí od toho, či ide o dodanie tovaru alebo služieb a od postavenia odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba).

a) Dodanie tovaru

• Miesto dodania: Pri dodaní tovaru do Albánska sa miesto dodania určuje podľa § 13 zákona o DPH, ak ide o vývoz tovaru mimo EÚ. DPH sa na Slovensku neúčtuje, ak je preukázané, že tovar opustil územie EÚ (vývozné colné vyhlásenie a doklad o preprave).
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ (podľa § 43 zákona o DPH).
  • Musíte uviesť svoje IČ DPH a údaje odberateľa (názov, adresa, prípadne DIČ, ak je albánsky odberateľ registrovaný pre daň v Albánsku).
  • Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (napr. číslo faktúry, dátum vystavenia, dátum dodania, popis tovaru, celková suma bez DPH).
• Povinnosti:
  • Colné vyhlásenie: Pri vývoze tovaru je potrebné colné konanie. Musíte preukázať, že tovar opustil EÚ, aby bolo dodanie oslobodené od DPH.
  • Súhrnný výkaz: Pri dodaní tovaru do tretích krajín sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože sa podáva iba pri dodaniach do EÚ.
  • Kontrolný výkaz: Dodanie tovaru do Albánska sa v kontrolnom výkaze neuvádza.
  • Evidencia: Udržiavajte dokumentáciu (colné vyhlásenie, doklady o preprave) pre prípad daňovej kontroly.
• Na čo si dať pozor:
  • Overte si, či odberateľ v Albánsku požaduje špecifické náležitosti faktúry podľa albánskych predpisov.
  • Zabezpečte, aby colné doklady boli správne vyplnené, inak riskujete, že dodanie nebude uznané ako oslobodené od DPH.
  • Ak je tovar prepravený do Albánska, musíte mať dôkaz o vývoze (napr. potvrdenie od colného úradu).

b) Dodanie služieb

• Miesto dodania: Miesto dodania služieb sa určuje podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH:
  • Ak je odberateľ podnikateľ (napr. albánska firma), miesto dodania je krajina odberateľa (Albánsko) podľa § 15 ods. 1. DPH sa neúčtuje na Slovensku, ale odberateľ platí daň podľa albánskych predpisov.
  • Ak je odberateľ súkromná osoba (nepodnikateľ), miesto dodania závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb (napr. poradenské, IT služby) je miesto dodania Slovensko, a ak ste platiteľ DPH, musíte na faktúre uviesť slovenskú DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby).
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa: Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Uveďte svoje IČ DPH a údaje odberateľa (názov, adresa, prípadne albánske DIČ).
  • Pre súkromnú osobu: Faktúra obsahuje slovenskú DPH, ak je miesto dodania Slovensko. Ak je miesto dodania Albánsko (napr. pri službách spojených s nehnuteľnosťou), fakturujete bez DPH, ale overte si albánske predpisy.
• Povinnosti:
  • Súhrnný výkaz: Pri dodaní služieb do tretích krajín sa súhrnný výkaz nepodáva (týka sa len EÚ).
  • Dôkazy: Pre podnikateľov musíte mať dôkaz, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpis z registra alebo potvrdenie o DIČ v Albánsku).
  • Evidencia: Uchovávajte zmluvy, objednávky a komunikáciu s odberateľom pre prípad daňovej kontroly.
• Na čo si dať pozor:
  • Správne určite miesto dodania služby, pretože nesprávne určenie môže viesť k pokutám.
  • Overte si, či služba nepodlieha špecifickým pravidlám (napr. služby spojené s nehnuteľnosťou, vzdelávaním alebo digitálne služby).
  • Pri digitálnych službách pre súkromné osoby mimo EÚ (napr. predaj softvéru) sa DPH zvyčajne neúčtuje, ale overte si albánske predpisy.

c) Špecifiká pre živnostníka a firmu

• Živnostník: Ak je platiteľ DPH, postup je rovnaký ako pre firmu. Musí však zvážiť, že ak je celý rok platiteľom DPH, nemôže si uplatniť paušálne výdavky na daň z príjmov, čo môže zvýšiť jeho daňovú povinnosť.
• Firma (s.r.o.): Postup je rovnaký, ale firmy zvyčajne vedú podvojné účtovníctvo, takže musia zohľadniť kurzové rozdiely pri platbách v cudzej mene (napr. albánsky lek). Prepočet na eurá sa robí podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.

2. Fakturácia do Albánska ako neplatiteľ DPH na Slovensku

Ako neplatiteľ DPH (či už živnostník alebo firma) máte menej povinností, ale aj tu sú dôležité špecifiká pri obchodovaní s treťou krajinou.

a) Dodanie tovaru

• Miesto dodania: Rovnako ako pri platiteľovi DPH, miesto dodania je Albánsko, ak tovar opustí EÚ. DPH sa neúčtuje, pretože neplatiteľ DPH nikdy neúčtuje DPH.
• Fakturácia:
  • Faktúra sa vystavuje bez DPH a nie je potrebné uvádzať žiadnu formulku o prenose daňovej povinnosti, pretože neplatiteľ DPH nemá IČ DPH.
  • Uveďte povinné náležitosti podľa zákona o účtovníctve (názov, adresa, IČO, popis tovaru, suma).
• Povinnosti:
  • Colné konanie: Pri vývoze tovaru do Albánska je potrebné colné vyhlásenie. Musíte preukázať, že tovar opustil EÚ.
  • Súhrnný výkaz a kontrolný výkaz: Neplatiteľ DPH ich nepodáva.
  • Evidencia: Uchovávajte colné doklady a doklady o preprave.
• Na čo si dať pozor:
  • Ak predávate tovar v hodnote nad 10 000 eur ročne do tretích krajín, sledujte obrat, aby ste neprekročili limit pre povinnú registráciu za platiteľa DPH na Slovensku.
  • Overte si, či albánsky odberateľ nevyžaduje špecifické náležitosti faktúry.

b) Dodanie služieb

• Miesto dodania:
  • Pre podnikateľa: Miesto dodania je Albánsko (§ 15 ods. 1). Fakturujete bez DPH a musíte sa registrovať podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby, ak je odberateľ podnikateľ s DIČ v Albánsku.
  • Pre súkromnú osobu: Miesto dodania je zvyčajne Slovensko (napr. pri poradenských službách). Fakturujete bez DPH, pretože ste neplatiteľ, ale suma sa započíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
• Fakturácia:
  • Pre podnikateľa: Po registrácii podľa § 7a máte pridelené IČ DPH. Faktúra je bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uveďte svoje IČ DPH a DIČ odberateľa.
  • Pre súkromnú osobu: Faktúra je bez DPH, bez špeciálnej formulky.
• Povinnosti:
  • Registrácia podľa § 7a: Ak dodávate služby podnikateľovi v Albánsku, musíte sa registrovať na daňovom úrade pred poskytnutím služby a získať IČ DPH. Registrácia je povinná, inak hrozí pokuta až do 20 000 eur.
  • Súhrnný výkaz: Pri dodaní služieb podnikateľovi podávate štvrťročný súhrnný výkaz (do 25. dňa po skončení štvrťroka), ak máte IČ DPH.
  • Daňové priznanie: Neplatiteľ DPH podáva daňové priznanie k DPH iba ak nakupuje služby zo zahraničia (samozdanenie).
• Na čo si dať pozor:
  • Správne určite, či je odberateľ podnikateľ (overte DIČ alebo výpis z registra).
  • Pri digitálnych službách pre súkromné osoby (napr. predaj softvéru) sa sleduje obrat 10 000 eur ročne. Po jeho prekročení môžete mať povinnosť registrovať sa pre DPH v Albánsku alebo použiť režim MOSS.
  • Uchovávajte dôkazy o postavení odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba).

c) Špecifiká pre živnostníka a firmu

• Živnostník: Ako neplatiteľ DPH môže naďalej využívať paušálne výdavky, pokiaľ sa nestane platiteľom DPH. Registrácia podľa § 7a neobmedzuje paušálne výdavky.
• Firma (s.r.o.): Rovnaké pravidlá ako pre živnostníka, ale firmy zvyčajne vedú podvojné účtovníctvo, takže musia zohľadniť kurzové rozdiely pri platbách v cudzej mene.

3. Na čo si dať pozor (spoločné pre oba scenáre)

1. Určenie miesta dodania:
   • Nesprávne určenie miesta dodania (napr. Slovensko namiesto Albánska) môže viesť k chybám v DPH a pokutám.
   • Pri službách spojených s nehnuteľnosťou (napr. stavebné práce) je miesto dodania krajina, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Ak je v Albánsku, overte si albánske predpisy.
2. Colné a daňové povinnosti v Albánsku:
   • Albánsko môže vyžadovať od odberateľa zaplatenie DPH alebo cla pri dovoze tovaru. Informujte odberateľa o možných poplatkoch.
   • Pri službách pre podnikateľov sa DPH zvyčajne platí v Albánsku (režim prenesenia daňovej povinnosti).
3. Kurzové rozdiely:
   • Ak fakturujete v cudzej mene (napr. albánsky lek), prepočítajte sumy na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa pre účtovné a daňové účely.
   • V podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely pri inkase, ktoré môžu ovplyvniť základ dane.
4. Dokumentácia:
   • Uchovávajte všetky doklady (faktúry, zmluvy, colné vyhlásenia, doklady o preprave) minimálne 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.
5. Sankcie:
   • Nesplnenie registračnej povinnosti podľa § 7a (pre neplatiteľov DPH pri dodaní služieb podnikateľom) môže viesť k pokute až 20 000 eur.
   • Nesprávna fakturácia alebo nepodanie súhrnného výkazu môže viesť k pokutám od daňového úradu.
6. Jazyk faktúry:
   • Faktúru vystavte v jazyku zrozumiteľnom pre odberateľa (napr. angličtina alebo dvojjazyčne). Pri daňovej kontrole musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny, ak je faktúra iba v cudzom jazyku.

4. Povinnosti súvisiace s fakturáciou

• Platiteľ DPH:
  • Podávanie daňového priznania k DPH (mesačne alebo štvrťročne).
  • Pri dodaní tovaru do Albánska: zabezpečenie colných dokladov.
  • Pri dodaní služieb podnikateľovi: evidencia IČ DPH a formulka „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Neplatiteľ DPH:
  • Registrácia podľa § 7a pri dodaní služieb podnikateľovi v Albánsku.
  • Podávanie súhrnného výkazu (štvrťročne) pri dodaní služieb podnikateľovi.
  • Sledovanie obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (50 000 eur na Slovensku alebo 10 000 eur pri dodaní digitálnych služieb do zahraničia).
• Elektronická komunikácia: Všetky výkazy (súhrnný výkaz, daňové priznanie) sa podávajú elektronicky cez portál Finančnej správy.

5. Odporúčania

• Konzultácia s odborníkom: Daňové predpisy sú zložité a pri obchodovaní s treťou krajinou môžu vzniknúť špecifické situácie. Obráťte sa na daňového poradcu alebo účtovníka.
• Overenie odberateľa: Overte si postavenie odberateľa (podnikateľ alebo súkromná osoba) a jeho DIČ, ak je relevantné.
• Albánske predpisy: Zistite si, či Albánsko vyžaduje špecifické náležitosti faktúry alebo registráciu pre DPH v ich krajine (najmä pri službách spojených s nehnuteľnosťou).
• Automatizácia: Používajte fakturačné nástroje (napr. iDoklad, SuperFaktura), ktoré automaticky dopĺňajú povinné formulky a sledujú kurzy mien.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH:
  • Tovar: Fakturujete bez DPH s oslobodením od dane, potrebujete colné doklady.
  • Služby: Pre podnikateľov fakturujete bez DPH s prenosom daňovej povinnosti, pre súkromné osoby zvyčajne s DPH (ak je miesto dodania Slovensko).
• Neplatiteľ DPH:
  • Tovar: Fakturujete bez DPH, sledujte obrat a zabezpečte colné doklady.
  • Služby: Pre podnikateľov sa registrujete podľa § 7a, fakturujete bez DPH s prenosom daňovej povinnosti a podávate súhrnný výkaz. Pre súkromné osoby fakturujete bez DPH, ale sledujte obrat.
• Na čo si dať pozor: Správne určenie miesta dodania, colné doklady, kurzové rozdiely, registračné povinnosti a uchovávanie dokumentácie.